Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам
![Реферат: Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам](https://gugn.ru/work/6761682/cover.png)
Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. Данная операция отражается бухгалтерской проводкой: Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения… Читать ещё >
Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для учета и обобщения информации по состоянию расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
К счету 66 могут быть открыты следующие субсчета:
- 66−1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»;
- 66−2 «Расчеты по краткосрочным займам»;
- 66−3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств»
На субсчете 66−1 учитывается движение краткосрочных кредитов банка.
Суммы полученных краткосрочных кредитов отражаются бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 51 «Расчетный счет».
Дебет счета 52 «Валютные счета» и др.
Кредит субсчета 66−1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».
При оплате задолженности поставщикам за счет кредита составляется проводка:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Кредит субсчета 66−1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».
На субсчете 66−2 учитывается движение краткосрочных займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций. При этом, если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то на номинальную стоимость составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 51 «Расчетный счет».
Кредит субсчета 66−2 «Расчеты по краткосрочным займам».
На сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью составляют проводку:
Дебет счета 51 «Расчетный счет».
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».
На сумму, отнесенную в доходы будущих периодов равномерно в течении срока обращения облигаций составляют проводку:
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов».
Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. Данная операция отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Кредит субсчета 66−2 «Расчеты по краткосрочным займам».
На сумму причитающихся к уплате процентов по полученным кредитам и займам на нужды текущей деятельности составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 20 «Основное производство».
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
При несвоевременном возврате сумм полученных кредитов к заемщику применяются штрафные санкции и проценты по просроченным кредитам, которые отражаются бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы».
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
На сумму погашения кредитов и займов составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Кредит счета 51 «Расчетный счет».
На субсчете 66−3 учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем на номинальную стоимость векселя бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 51 «Расчетный счет» и др.
Кредит субсчета 66−3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств».
На учетный процент, уплаченный кредитной организацией составляется бухгалтерская проводка:
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы».
Кредит субсчета 66−3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств».
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 66−3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств».
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 3 «Векселя полученные».
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету субсчета 66−3 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает отражаться на счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.