Учет депозитных сертификатов
Аналитический учет по субсчету 55−3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу. Депозитные вклады в иностранной валюте учитываются обособленно. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в депозитах. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями… Читать ещё >
Учет депозитных сертификатов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии со СТ. 143 ГК РФ чеки и депозитные сертификаты относятся к ценным бумагам.
Основными документами в области правового регулирования обращения депозитных сертификатов являются:
* Гражданский кодекс РФ (часть вторая, СТ. 844) от 26 января 1996 г.
№ 14-ФЗ (в ред. от 2 февраля 2006 г.);
- * письмо ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14−3-20 (в ред. от 29 ноября 2000 г.) Положение «О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций»;
- * Положение о порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов, утвержденное ЦБ РФ 30 декабря 1999 Г. № 103-П (в ред. от 1 июня 2005 г.).
Сделки купли-продажи депозитных сертификатов, а также выплаты по ним денежных сумм осуществляются только в безналичном порядке. Право требования по депозитным сертификатам может передаваться только юридическим лицам. Депозитные сертификаты не являются расчетными или платежными средствами запроданные товары или оказанные услуги.
Депозитные сертификаты, приобретенные организацией у банка, учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета».
Депозитные сертификаты в иностранной валюте отражаются в учете в рублях в сумме, определенной путем пересчета номинальной величины вклада, выраженной в иностранной валюте, по официальному курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств в депозит. При изменении курса иностранной валюты и по состоянию на каждую отчетную дату производится пересчет средств депозитного сертификата.
Возникающие курсовые разницы отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов (расходов).
Аналитический учет по субсчету 55−3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу. Депозитные вклады в иностранной валюте учитываются обособленно. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в депозитах [2].
Учет депозитных сертификатов у вкладчика отражается следующими бухгалтерскими записями:
1. Перечисление денежных средств во вклады, оформленные депозитными сертификатами:
Дебет счета: 55 «Специальные счета в банках».
Субсчет 3 «Депозитные счета».
Кредит счета: 51 «Расчетные счета»,.
- 52 «Валютные счета»
- 2. Отражаются курсовые разницы по вкладам, оформленным депозитными сертификатами и выраженным в иностранной валюте: а) положительные:
Дебет счета: 55 «Специальные счета в банках».
субсчет 3 «Депозитные счета».
Кредит счета: 91 «Прочие доходы и расходы».
субсчет 1 «Прочие доходы».
б) отрицательные:
Дебет счета: 91 «Прочие доходы и расходы».
субсчет 2 «Прочие доходы».
Кредит счета: 55 «Специальные счета в банках».
Субсчет 3 «Депозитные счета».
3. Отражается начисление доходов (процентов) по депозитным сертификатам:
Дебет счета: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Кредит счета: 91 «Прочие доходы и расходы».
субсчет 1 «Прочие доходы».
4. Отражаются поступления доходов (процентов) по депозитным сертификатам:
Дебет счета: 51 «Расчетные счета»,.
52 «Валютные счета».
Кредит счета: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходами».
5. Отражается возврат банком суммы вклада, оформленного депозитным сертификатом:
Дебет счета 51 «Расчетные счета».
52 «Валютные счета».
Кредит счета 55 «специальные счета в банках».
субсчет 3 «Депозитные счета».
Депозитные сертификаты могут быть проданы вкладчиком третьему лицу. В этом случае в бухгалтерском учете вкладчика делаются следующие бухгалтерские записи:
1. Отражается задолженность покупателя за депозитный сертификат (продажа третьему лицу):
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».
субсчет 3 «Депозитные счета».
- 2. Отражается разница между суммой вклада, оформленного депозитным сертификатом, и выручкой от продажи.
- а) При превышении суммы депозитного вклада над суммой выручки:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,.
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
б) При превышении суммы выручки над суммой депозитного вклада:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
субсчет 1 «Прочие доходы».