Пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа налоговой нагрузки в ООО «Холод»

ООО «Холод» является незначительным по объему предприятием малого бизнеса, однако, для ведения своей деятельности, связанной с установкой, ремонтом, обслуживанием холодильного оборудования требуется значительное количество производственных засов. Они выражаются наличием запасных частей, узлов и агрегатов для замены при проведении обслуживания и выполнения ремонтных работ.

Ремонтные работы производственного характера выполняют 2 человека, за одним из которых (учредителем) закреплены запасные части, используемые для проведения работ. А другому, они выдаются — мелкие запчасти по мере необходимости, а крупные и дорогостоящие агрегаты на основании поданной заявки. В то же время, опытный сотрудник, которому вменено в обязанности ведение складских операций сам занимается так же работой по установке Сплит систем и выездному обслуживанию бытовых холодильников, и соответственно, не всегда находится на месте.

Соответственно, в отсутствии на месте ответственного за запасные части, директор не всегда может дать информацию о наличии запчасти для проведения ремонта сотруднику находящемуся на объекте (вне организации).

Это связано и с тем, что она не достаточно хорошо ориентируется в наличии запчастей, которые необходимы для конкретного ремонта (заглушка хладошланга используется как в промышленной холодильной камере (ПХШ-16), холодильной установке и сплит системе).

Для этой цели в качестве совершенствования аналитического учета по счету 10 «Материалы», где учитываются запасные части", предлагаю детализацию бухгалтерского учета. С этой целью рекомендую организовать учет производственных запасов по видам осуществления ремонта, то есть от производственной деятельности предприятия. Для этого на предприятии необходимо открыть следующие субсчета:

• 10.01 — «Агрегаты для холодильных установок»,
• 10.02 — «Агрегаты для холодильных систем»,
• 10.03 — «Холодильные агрегаты бытовой техники»,
• 10.04 — «Запасные части производственного холодильного оборудования»,
• 10.05 — «Запасные части для бытовых холодильников»,
• 10.06 — «Запасные части для сплит систем отечественного производства»,
• 10.07 — «Запасные части для сплит систем импортного производства».

Данная детализация аналитического учета по счету 10 «Материалы» на предприятии позволит иметь объективную информацию о наличии производственных запасов в виде запчастей и агрегатов, которая необходима для принятия управленческих ращений при ведении производственной деятельности.

Следующее направление совершенствования связанно с расшифровкой учетной информации с использованием компьютерных технологий, а именно программного продукта 1С: Бухгалтерия. В качестве совершенствования предлагаю формирования отчета по счету 10 «Материалы» в разрезе компонентов ведения аналитического учета.

Для этого необходимо в компьютерной программе используя компонент «Конфигуратор» сформировать «Отчет по запасным частям» в разрезе субсчетов, используя закладку Мегаданные, одним из свойств которой является формула — сформировать шаблон печатных форм объекта, выводимого на экран монитора.

Рассматривая компонент «Бухгалтерский учет», который включает типы мегаданных: бухгалтерского счета, виды субконто, операции, проводки и бухгалтерские итоги, что позволит отразить за отчетный период остатки и движение запчастей с точки зрения бухгалтерского учета. Этот Отчет будет присутствовать на экране, в единственном экземпляре и, в зависимости от того, какой объект выбран, состав информации в ней будет изменяться, с учетом временных периодов использования. Затем, используя элементы программирования ввести отчет в учетную систему предприятия.

Предлагаю сформировать «Отчет по запасным частям», отвечающий требованиям разделения информации, для контроля за остатками и принятия управленческих вешений на определенный временной период (табл. 2.3).

Таблица 2.3.

ОТЧЕТ по запасным частям, учитываемым на счете 10 «Материалы».

ООО «Холод» за период _______________2014 года.

Детализация учетного процесса с применением Отчета по движению за остаткам запчастей по видам обслуживающей холодильной техники, позволит предприятию владеть информацией о наличии производственных запасов по видам для принятия управленческих решений в части контроля остатков. Компьютеризация данных бухгалтерского учета является перспективным методом детализации учета производственных запасов. Потому что как отсутствие их на складе, так и излишнее завезенные материалы негативно сказываются на финансовое обеспечение деятельности малого бизнеса.

Выше изложенные направления учета необходимо отразить в учетной политике предприятия на следующий год.

В качестве рекомендаций предлагаю к Учетной политике для ведения бухгалтерского учета на текущий год приложить рабочий план счетов (табл. 2.4), который сократит количество используемых счетов, и облегчит ведение бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса.

Таблица 2.4 Приложение 1 к учетной политике ООО «Холод».

Рабочий план счетов ООО «Холод».

Данное предложение имеет практическую значимость для предприятия малого бизнеса. Во-первых сократит количество используемых счетов бухгалтерского учета обобщив те, на которых формируется незначительное количество фактов хозяйственной деятельности и повторяющиеся без изменеияиз одного отчетного периода в другой. Вовторых — расширит учетную информацию по значимым для производственной и управленческой деятельности счетам 10 «Материалы» и 99 «Прибыли и убытки».

В настоящее время на предприятии ООО «Холод» в налоговом регистре «Книге учета доходов и расходов» полеченные доходы записываются в хронологическом порядке в целом по предприятию, без подразделения на каждый вид предлагаемых услуг. В результате чего, не представляется возможности для контроля и анализа за получением дохода в разрезе каждого вида предоставляемых услуг.

В качестве направлений по совершенствованию налогового учета на предприятии ООО «Холод» предлагаю кроме основной, ведущейся в целом по предприятию книги учета доходов и расходов, формировать для ведения учета для управленческих целей частные «Книги учета доходов и расходов», со следующим подразделением доходов:

• — доходы от установки холодильного оборудования юридическим лицам;
• — доходы от установки охладительных систем юридическим лицам;
• — доходы от установки холодильного оборудования ИП;
• — доходы от установки охладительных систем ИП;
• — доходы от установки и ремонта холодильников физическим лицам;
• — доходы от договорного обслуживания холодильного оборудования;
• — доходы от договорного обслуживания и ремонта охладительных систем;
• — доходы от разового ремонта холодильного оборудования и охладительных систем на транспортных средствах;
• — доходы от выезда на консультационные услуги.

Для этого необходимо в программе 1С: Бухгалтерия, создать новые формы документов, а именно несколько книг доходов и расходов по каждому выше перечисленному виду услуг. На основании записей произведенных в частных книгах будет формироваться «сводная», книга учета доходов и расходов, являющаяся объектом налогового учета и необходимая для исчисления единого налога и формирования налоговой декларации.

Следующее направление совершенствование связано с проведением анализа, с исчислением коэффициента эффективности налогообложения и показателя налоговой нагрузки, как за налоговый, так и за отчетные периоды.

Этот анализ может быть представлен в форме, представленный в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Анализ исследования налогообложения ООО «Холод» за 2013 год (руб).

№ пп.	Наименование показателя.	Порядок расчета.	год.	Соответ. период прошлого года.
	Выручка от реализации.	Форма № 2, стр. 2110		х.
	Чистая прибыль.	Форма № 2, стр. 2400		х.
	Сумма единого налога УСНО.	Налоговая декларация.		х.
	Коэффициент эффективности налогообложения.	1,617.	х.
	Коэффициент налоговой нагрузки (налогового бремени).	0,0524.	х.

Материалы таблицы 2.5 отражают, что коэффициент эффективности налогообложения показывает, что чистой прибыли в 1,6 раза чем начисленных налоговых обязательств за год. Коэффициент налоговой нагрузки показывает, 5 копеек налогов приходится на 1 рубль выручки.

В качестве мероприятий по совершенствованию предлагаю проводить финансовый анализ на основе бухгалтерского баланса за отчетный год. Этот анализ финансового состояния организации представит углубленную оценку ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Проанализируем финансовую ликвидность предприятия на конец отчетного периода, путем расчета следующих показателей:

— коэффициент абсолютной ликвидности (оптимальное значение от 0,03 до 0,08), отражающий часть краткосрочной задолженности, покрывающейся денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

(2.5).

— коэффициент текущей ликвидности (оптимальный уровень должен быть не менее 1 и равен 1,5 — 3), показывает степень оборотных активов, которые превышают его краткосрочные обязательства:

(2.6).

В процессе анализа необходимо изучить структуру источников предприятия и дать оценку степени финансовой устойчивости и финансового риска путем расчета следующих показателей.

Коэффициент финансовой автономии определяется отношением собственного капитала к валюте баланса:

(2.7).

Данный показатель свидетельствует о части владельцев предприятия в совокупной величине средств, авансированных в его производственно — хозяйственную деятельность. Предполагается, чем больше значение данного коэффициента, тем более устойчивое состояние финансового положения, предприятие работает стабильно и не зависит от внешних кредиторов.

Коэффициент финансовой зависимости представляет собой долю заемного капитала в общей валюте баланса:

(2.8).

Коэффициент маневренности собственных средств рассчитывается делением собственных оборотных средств на собственный капитал, отражающий, какая часть собственного капитала финансирует текущую деятельность, а какая — капитализирована:

(2.9).

Коэффициент капитализации рассчитывается делением заемного капитала на собственный капитал:

(2.10).

Его значение показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

Для оценки соотношения собственного и заемного капитала используется коэффициент финансирования:

(2.11).

Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая — за счет заемных. Безопасное значение данного показателя — больше либо равно 0,7.

Предложение рекомендации по проведению финансового анализа в динамике за ряд лет по материалам бухгалтерской отчетности дадут пользователям наглядную информацию состоянии дел на предприятии и позволят наметить меры на перспективу развития в малом бизнесе.

Обобщая выше изложенное, субъект малого предпринимательства ООО «Холод» это прибыльная, рентабельная и платежеспособная организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения и является плательщиком единого налога, исчисляемого в размере 6% от полученного дохода. На предприятии с 2013 года ведется бухгалтерский учет и составляется бухгалтерская отчетность в сокращенном варианте, по формам для малого предпринимательства. Наряду с бухгалтерским учетом ведется налоговый учет в «Книге учета доходов и расходов».

На предприятии не обеспечивается детализация учетного процесса по материалам, которые занимают значительное место в хозяйственной деятельности, а так же не проводятся, ни финансовый анализ, ни анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки.

Рекомендованные направления по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета, а также проведения анализа позволят собственникам, которые так же являются работниками своевременно принимать управленческие решения по истечению месяца и направляя работу предприятия в части получения доходности и рентабельности всех видов оказываемых потребителям услуг по ремонту и обслуживанию холодильного оборудования и охладительных систем.