Региональные и местные налоги, сборы, пошлины в РФ. Страховые взносы

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Установлены федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ Плательщики.

• 1 группа — лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), т. е. работодатели.
• 2 группа — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения.

• 1 группа (работодатели) — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым, авторским договорам.
• 2 группа плательщиков (ИП, адвокаты, нотариусы) — объекта нет. Страховые взносы исчисляются исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Стоимость страхового 2012 г. = 4611 руб. * 27,1%*12 мес.=14 988 руб.

Налоговая база.

1 группа плательщиков (работодатели) — сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Суммы, не подлежащие налогообложению — государственные пособия, компенсационные выплаты, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;

Расчетный период — календарный год.

Отчетный — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Страховые тарифы Для доходов на 1 работника не превышающих 512 тыс. руб. в течение расчетного периода ставки:

ПФ РФ- 22%; ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Для доходов на 1 работника превышающих 512 тыс. руб. в течение расчетного периода — 10% в ПФ РФ.

Порядок уплаты и представления отчетности Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца следующего за предыдущим.

Отчетность в ПФР по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представляется до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок сдачи расчетов в ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

Единый налог на вмененный доход. Порядок расчета, сроки уплаты

Специальный налоговый режим, глава 26.3.

ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (далее — муниципалитеты), и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

ЕНВД может применяться по решениям муниципалитета в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• 1) оказания бытовых услуг;
• 2) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• 3) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• 4) розничной торговли.

Уплата организациями единого налога предусматривает отмену следующих налогов.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Налогоплательщики организации и ИП, осуществляющие на территории муниципалитета, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Порядок исчисления При исчислении налоговой базы по ЕНВД используется следующая формула расчета:

ВД = [БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2],.

где ВД — величина вмененного дохода;

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

Kl, K2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

K1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации — на 2012 г. 1,4942;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д.

Сумма налога = ВД*15%.

Порядок и сроки уплаты единого налога Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Единый налог при упрощенной системе учета и налогообложения

Налогоплательщики и элементы налогообложения Специальный налоговый режим, глава 26.2.

Уплата организациями единого налога предусматривает отмену следующих налогов Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Налогоплательщики Организации и ИП, перешедшие на УСН Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. рублей.

Порядок определения доходов и расходов Доходы и расходы определяются кассовым методом. Доходы определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций». Перечень расходов является закрытым. Метод признания доходов и расходов — кассовый.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Налог уплачивается:

• — организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• — индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация предоставляется 1 раз в год в сроки платы налога.

региональный местный страховой налог.

Единый сельскохозяйственный налог. Порядок исчисления, сроки уплаты

Специальный налоговый режим, глава 26.1.

Уплата организациями единого налога предусматривает отмену следующих налогов.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов и расходов Доходы и расходы определяются кассовым методом. Доходы определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций». Перечень расходов является закрытым. Метод признания доходов и расходов — кассовый.

Налоговая база — Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка — 6%.

Порядок уплаты ЕСХН и представления налоговых деклараций Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Декларация предоставляется 1 раз в год в сроки платы налога.

Виды налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей в РФ

В РФ действует трехуровневая налоговая система: федеральные налоги и сборы, региональные, местные. В первой части НК установлен закрытый перечень налогов и сборов — 9 федеральных, 3 региональных, 2 местных.

Федеральные налоги. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

• 1) НДС;
• 2) акцизы;
• 3) НДФЛ;
• 4) ЕСН;
• 5) налог на прибыль организаций;
• 6) налог на добычу полезных ископаемых;
• 7) водный налог;
• 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• 9) государственная пошлина.

Региональные налоги. Региональными признаются налог и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Согласно части первой НК к региональным налогам и сборам относятся следующие налоги и сборы:

• 1) налог на имущество организаций;
• 2) налог на игорный бизнес;
• 3) транспортный налог.

Местные налоги и сборы. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории и соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

• 1) земельный налог;
• 2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы.

• 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• 2) упрощенная система налогообложения;
• 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Земельный налог. Налогоплательщики и элементы налогообложения

Местный налог, Гл. 31 НК РФ Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики — Организации и физические лица — собственники земли, землевладельцы, и землепользователи Объект налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• 1) земельные участки, изъятые из оборота;
• 2) земельные участки, ограниченные в обороте.

Налоговая база — кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговым периодом — календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка Ставки налога устанавливаются в зависимости от назначения земель:

• — не более 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом или предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• — не более 1,5% в отношении других земель (например, под предприятиями, магазинами и т. д.).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нормируемые расходы в целях налогообложения прибыли. Виды расходов, нормативы затрат

Расходы, которые принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично в пределах ограничений (норм), называются нормируемыми расходами. Согласно законодательству РФ, к ним относят: