Учёт доходов и расходов в ТОО «Персона»

Себестоимость продукции находится в тесной связи с такими экономическими категориями, как цена и доход. Согласно национальному стандарту бухгалтерского учета доход — это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Доходы, полученные от основной и не основной деятельности составляют его совокупный доход. В Типовом плане счетов для учета доходов предназначены счета шестого раздела «Доходы», который включает в себя подраздел Счета раздела 6 «Доходы» предназначены для учета доходов.

Раздел 6 «Доходы» включает следующие подразделы:

• 6000 — «Доход от реализации продукции и оказания услуг»;
• 6100 — «Доходы от финансирования»;
• 6200 — «Прочие доходы»;
• 6300 — «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;
• 6400 — «Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия».

В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

Подраздел 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» предназначен для учета дохода от реализации продукции и оказания услуг.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 6010 — «Доход от реализации продукции и оказания услуг», где отражаются операции, связанные с получением доходов от реализации продукции и оказания услуг;
• 6020 — «Возврат проданной продукции», где отражаются операции, связанные с возвратом проданной продукции;
• 6030 — «Скидки с цены и продаж», где отражаются операции, связанные с предоставлением скидки с цены или продаж.
• 6100 «Доход от финансирования» предназначен для учета дохода от финансирования.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 6110 — «Доходы по вознаграждениям», где отражаются операции, связанные с получением доходов по финансовым активам, например, депозитам, предоставленным займам;
• 6120 — «Доходы по дивидендам», где отражаются операции, связанные с получением доходов по полученным дивидендам по ценным бумагам;
• 6130 — «Доходы от финансовой аренды», где отражаются операции, связанные с получением доходов по переданным в финансовую аренду активам;
• 6140 — «Доходы от операций с инвестициями в недвижимость», где отражаются операции, связанные с получением доходов от недвижимости (земли, здания, или их части), находящейся в распоряжении (владельца или арендатора по договору аренды) с целью получения арендных платежей или доходов от прироста стоимости капитала или того и другого;
• 6150 — «Доходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов», где отражаются операции, связанные с получением доходов от изменения справедливой стоимости финансового актива или обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости с признанием ее изменения в качестве дохода;
• 6160 — «Прочие доходы от финансирования», где отражаются операции, связанные с получением доходов от финансирования, не указанные в предыдущих группах.
• 6200 «Прочие доходы» предназначен для учета прочих доходов.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 6210 — «Доходы от выбытия активов», где отражаются операции, связанные с получением доходов от реализации активов, например, основных средств, нематериальных активов, финансовых активов;
• 6220 — «Доходы от безвозмездно полученных активов», где отражаются операции, связанные с безвозмездным получением активов;
• 6230 — «Доходы от государственных субсидий», где отражаются операции, связанные с получением государственных субсидий;
• 6240 — «Доходы от восстановления убытка от обесценения», где отражаются операции, связанные с восстановлением убытка от обесценения активов, признаваемого в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках согласно требованиям стандартов финансовой отчетности;
• 6250 — «Доходы от курсовой разницы», где отражаются операции, связанные с получением доходов от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют;
• 6260 — «Доходы от операционной аренды», где отражаются операции, связанные с получением доходов по переданным в операционную аренду активам;
• 6270 — «Доходы от изменения справедливой стоимости биологических активов», где отражаются операции, связанные с получением доходов от изменения справедливой стоимости биологических активов;
• 6280 — «Прочие доходы», где отражаются операции, связанные с получением прочих доходов, не указанных в предыдущих группах:

доход от начисленных штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;

излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

возмещение причиненных убытков;

доход от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством;

суммы восстановленных оценочных обязательств;

актуарные прибыли по вознаграждениям работникам;

страховые случаи;

прочие доходы.

• 6300 «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью» предназначен для учета доходов, связанных с прекращаемой деятельностью.
• 6310 — «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью», где отражаются операции, связанные с получением доходов от реализованных активов или расчетов по обязательствам, связанным с прекращаемой деятельностью.
• 6400 «Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия» предназначен для отражения доли прибыли организаций, учитываемых методом долевого участия.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 6410 — «Доля прибыли ассоциированных организаций», где учитывается доля прибыли ассоциированных организаций, учитываемых методом долевого участия;
• 6420 — «Доля прибыли совместных организаций», где учитывается доля прибыли совместных организаций, учитываемых методом долевого участия".

В Типовом плане счетов для учета расходов предназначен седьмой раздел «Расходы». В конце года все счета доходов и расходов закрываются на счете 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

Счета раздела 7 «Расходы» предназначены для учета расходов.

Раздел 7 «Расходы» включает следующие подразделы:

• 7000 — «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»;
• 7100 — «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»;
• 7200 — «Административные расходы»;
• 7300 — «Расходы на финансирование»;
• 7400 — «Прочие расходы»;
• 7500 — «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;
• 7600 — «Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия»;
• 7700 — «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

Подраздел 7000 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» предназначен для учета себестоимости реализованной продукции и оказанных услуг.

• 7010 — «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», где учитываются себестоимость реализованной продукции, оказанных услуг.
• 7100 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» предназначен для учета расходов по реализации продукции работ и оказанных услуг.
• 7110 — «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», где учитываются расходы, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг по реализации продукции.
• 7200 «Административные расходы» предназначен для учета административных расходов.
• 7210 — «Административные расходы», где учитываются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные с производственным процессом.
• 7300 «Расходы на финансирование» предназначен для учета расходов на финансирование.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 7310 — «Расходы по вознаграждениям» где отражаются расходы по финансовым обязательствам, например, расходы на выплату процентов по полученным займам;
• 7320 — «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде», где отражаются расходы по полученным в финансовую аренду активам, например, основным средствам;
• 7330 — «Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов», где отражаются расходы от изменения справедливой стоимости финансового актива или обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости;
• 7340 — «Прочие расходы на финансирование», где отражаются прочие расходы на финансирование, не указанные в предыдущих группах.
• 7400 «Прочие расходы» предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 7410 — «Расходы по выбытию активов», где учитываются расходы по реализации, безвозмездной передачи и списанию активов, например, расходы по реализации, безвозмездной передаче или списанию основных средств, нематериальных активов, финансовых активов, расходы по демонтажу;
• 7420 — «Расходы от обесценения активов», где учитываются расходы от обесценения активов;
• 7430 — «Расходы по курсовой разнице», где учитываются расходы по курсовой разнице, возникающей при погашении монетарных статей или при представлении в отчетности монетарных статей организации по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем периоде или представлены в предшествующих финансовых отчетах, за исключением расходов по курсовой разнице в зарубежную деятельность;
• 7440 — «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований», где учитываются расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований;
• 7450 — «Расходы по операционной аренде», где учитываются расходы по операционной аренде;
• 7460 — «Расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов», где учитываются расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов;
• 7470 — «Прочие расходы», где учитываются прочие расходы, не указанные в предыдущих группах:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

возмещение причиненных убытков;

расход на возмещение судебных издержек и арбитражных сборов;

расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

расходы на оценку и разведку, не подлежащие капитализации;

актуарные убытки по вознаграждениям работникам;

расходы по страховым случаям;

прочие расходы.

Подраздел 7500 «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью» предназначен для учета расходов связанных прекращаемой деятельностью.

7510 — «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью», где учитываются расходы по реализованным активам или расчетам по обязательствам, связанным с прекращаемой деятельностью.

Подраздел 7600 «Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия» предназначен для отражения доли в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 7610 — «Доля в убытке ассоциированных организациях», где учитывается доля в убытке ассоциированных организаций, учитываемых методом долевого участия;
• 7620 — «Доля в убытке совместных организациях», где учитывается доля в убытке совместных организаций, учитываемых методом долевого участия.

Подраздел 7700 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» предназначен для учета расходов по корпоративному налогу.

7710 — «Расходы по корпоративному подоходному налогу», где учитываются расходы по корпоративному подоходному налогу.

Путем сопоставления доходов и расходов можно выявить финансовый результат (доход, убыток).

Если доходы превышают расходы, то получен нераспределенный доход.

Если расходы превышают доходы, то получен непокрытый убыток.

Для обобщения информации о наличии и движений сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году, предназначен счет 5510 «Неоплаченный капитал». На счет 5510 списывается в конце отчетного периода сумма учтенного за год дохода или расхода. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

На сумму полученного дохода за год Дт 5610.

Кт 5510.

На сумму полученного убытка за год Дт 5610.

Кт 5510.

К прочим доходам и расходам относятся общие и административные расходы, расходы по процентам, доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций.

Учет общих и административных расходов ведется на счетах 7210 «Административные расходы».

Аналитический учёт общих и административных расходов ведётся по типовой номенклатуре расходов:

• 1)Оплата труда работников, относящихся к административному персоналу.
• 2)Оплата труда персонала, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах.
• 3)Содержание административного аппарата управления.
• 4)Затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если они не относятся к капитальным затратам.
• 5)Расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи и других технических средств управления, не относящихся к производству.
• 6)Содержание дирекции строящегося субъекта.
• 7)Расходы по устранению недоделок в проектных и строительно-монтажных работах.
• 8)Расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления.
• 9)Оплата услуг банка.
• 10)Расходы на командировки административного персонала управления.
• 11)Канцелярские, типографские и телефонные расходы.
• 12)Представительские расходы.
• 13)Расходы на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы.
• 14)Расходы по аренде ОС.
• 15)Налоги, сборы.
• 16)При необходимости предприятие в типовую номенклатуру дополнительные статьи, сокращать и объединять их.

Аналитический учет общих и административных расходов ведется по следующей типовой номенклатуре статей.

1. Начисление амортизации по нематериальным активам общехозяйственного назначения ДТ КТ Сумма.

• 7210 2741,2720 86 300
• 2. Начисление износа по основным средствам управленческого и хозяйственного назначения

ДТ КТ Сумма.

• 72 102 421 50 767
• 3. Стоимость товарно-материальных запасов, использованных в общих и административных целях

ДТ КТ Сумма.

• 7210 1310, 1320,1330,1350 51 767
• 4. Расходы, связанные с описанием неисправимого брака

ДТ КТ Сумма.

• 72 101 320,1330,1350 7767
• 6. Начисление заработной платы
• 7210 3350 72 480
• 9. Начисление земельного налога, налогов на имущество и транспортные средства и других обязательных платежей в бюджет

ДТ КТ Сумма.

• 72 103 120,3140,3150,3160,3170,3180,3190 65 987
• 10. Расходы по созданию резерва по исполнению обязательств, рассматриваемых как условные

ДТКТСумма.

• 7 210 341 065 324
• 11. Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, а также услуги вспомогательных производств для общехозяйственных нужд

ДТ КТ Сумма.

• 72 103 310,3210,3230,3394−3398,803 123 546
• 12. Зачисление заработной платы, премий, материальной помощи разового характера и отпусков работникам административного персонала

ДТКТСумма.

• 72 103 350 658 756
• 13. Начисление выплат должностным лицам

ДТКТСумма.

• 7 210 335 063 587
• 14. Начисление резерва на оплату отпусков работникам административного персонала

ДТКТСумма.

• 7 210 335 065 987
• 15. Расходы по служебным командировкам административно-управленческого персонала

ДТКТ Сумма.

• 72 101 251−1253, 3310,3210,3230,3394−3398 968 565
• 16. Расходы по текущей аренде основных средств целях, используемых в общих и административных целях

ДТКТ Сумма.

• 72 101 620, 3310,3210,3230,3394−3398 857 456
• 17. Штрафы, пени и неустойки, подлежащие уплате

ДТ КТ Сумма.

• 72 103 320, 3310,3210,3230,3394−3398, 331 065 987
• 18. Расходы по созданию резерва на предстоящие расходы по текущему ремонту основных средств, используемых в общих и административных целяхДТ КТ Сумма
• 72 103 310,3210,3230,3394−3398 659 865
• 19. Отражение стоимости услуг основного и вспомогательного производства, использованных в общих и административных целях

ДТ КТ Сумма.

• 72 108 011,803133115
• 20. Закрытие в конце отчетного периода счета

ДТКТСумма.

• 72 105 610 821 254
• 21. Восстановление неиспользованных сумм резерва по исполнению обязательств, рассматриваемых как условные

ДТКТСумма.

В конце года счет 7210 «Административные расходы» закрывается на 5610. Аналитический учет ведется в ведомости № 3, а синтетический в ж/о 10. После списания общих и административных расходов на счет 5610 должен быть закрыт.