Теоретические основы собственного капитала

Понятия собственного капитала

Организация, ведущая производственную деятельность или иную коммерческую деятельность, должна располагать определенным капиталом.

Одним из основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации, является собственный капитал, который относится к внутренним источникам финансирования деятельности организации и включает: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, прочие резервы.

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.

Основным источником пополнения собственного капитала является чистая прибыль предприятия (рис. 1.2), которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования долгосрочного характера. Если предприятие убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков. Значительный удельный вес занимает в составе внутренних источников амортизационные отчисления от используемых собственных основных средств и нематериальных активов. Они не увеличивают сумму собственного капитала, а являются средством его реинвестирования.

К прочим формам собственного капитала относятся доходы от сдачи имущества в аренду, расчеты с учредителями. Они не играют заметной роли в формировании собственного капитала предприятия.

Основную долю в составе внешних источников формирования собственного капитала составляет дополнительная эмиссия акций.

Государственным предприятиям может быть оказана безвозмездная помощь со стороны государства. К числу прочих внешних источников относятся материальный и нематериальные активы.

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Особенность собственного капитала в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала.

Понятие уставного капитала организации.

Уставный капитал организации формируется из вкладов учредителей — юридических и физических лици служит основным обеспечением обязательств организации, то есть определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующий интересы кредиторов. Величина уставного капитала определяется учредительными документами и фиксируется в уставе организации.

Создание организации и регистрация ее уставного капитала относится к первым записям в системе бухгалтерского учета организации любых организационноправовых форм.

Согласно ГК РФ организационноправовая форма определяет порядок и осбенности формирования уставного капитала организации.

Уставный капитал представляет собой денежное выражение имущества, внесенного собственником организации, и в зависимости от вида и формы собственности организация может быть:

• — складочным капиталомв хозяйственных товариществах (полное товарищество и товарищество на вере;
• — уставным капиталомв хозяйственных обществах (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью или дополнительной ответственностью);
• — паевым взносомв производственных кооперативах;
• — уставным фондомна государственных и муниципальных предприятиях. Он формируется из вкладов участников по договоренности между ними. Формы вложения имущества при этом различны: здания и сооружения, оборудование и другие объекты основных средств, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, иные имущественные права, денежные средства и ценные бумаги, другие ценности. Величина уставного капитала, применяемая к бухгалтерскому учету должна соответствовать учредительным документам организации. Сумма, отражаемая в балансе, должна соответствовать сумме, зафиксированной в учредительных документах. В бухгалтерском учете для отражения операции по формированию уставного капитала предусмотрен счет 80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо характеризует величину уставного (складочного) капитала, зарегистрированного в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей организации. Его образование и последующее увеличение записывается по кредиту счета 80 «Уставный капитал», уменьшение по дебету счета.

Аналитический учет ведется по учредителям организации, по стадиям формирования капитала и видам акции.

Таблица 1.1 — Счет 80 «Уставный капитал».

Понятие резервного капитала Резервный капитал создается в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами за счет чистой прибыли предприятия и имеет строго целевое назначение. Он выступает в качестве страхового фонда для возмещения возможных убытков и обеспечение защиты третьих лиц в случаи недостаточности прибыли для выкупа акций, погашения облигаций. По его величине судят о запасе финансовой прочности предприятия. Отсутствие или недостаточная его величина рассматривается как фактор дополнительного риска вложения капитала в данное предприятие.

Резервный капитал отражается в бухгалтерском балансе по строке 430 и включает резервы, создаваемые в соответствии с законодательством и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

В акционерных обществах в соответствии с Федеральным законом" Об акционерных обществах" резервный фонд создается в размере, предусмотренном в уставе, но его величина должна составлять не менее 5% уставного капитала, то есть предельный размер резервного капитала находится в прямом соотношении с размером уставного капитала. Резервный фонд АО предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций, выкупа акций в случаи отсутствия средств. Для иных целей резервный фонд не может быть использован.

Для получения информации о наличии и движении резервного фонда и других резервов используется счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал», а использование капиталапо дебету этого счета.

Использование резервного фонда для иных целей законом не допускается. Решение вопроса о порядке использования средств резервного капитала акционерного общества относится к исключительной компетенции его совета директоров.

Строго целевое назначение.назначение.льством или в соответствии с учредительными документами за счет чистой прибыли предвыступает в тиоршпрлрррадрдараПонятие добавочного капитала Добавочный капитал, как источник средств предприятия образуется в результате переоценке имущества или продаже акций выше номинальной их стоимости.

Добавочный капитал в отличии от уставного капитала не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из следующих показателей:

• — эмиссионного дохода, возникающего при реализации акции по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;
• — прироста стоимости имущества по переоценке;
• — курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

• 83−1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;
• 83−2 «Эмиссионный доход»;
• 83−3 «Курсовые разницы»

Порядок использования добавочного капитала предусматривается учетной политикой организации. По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражается образование капитала, по дебету — его использование.

Понятие нераспределенной прибыли.

Основным источником пополнения собственного капитала является чистая прибыль предприятия, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования долгосрочного характера.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли используют активно — пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки».

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрании акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлению использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться.