Анализ деятельности ОАО «Мелстром»
Объектом исследования является ОАО «Мелстром «. Информационной базой послужили данные из годовых отчетов предприятия ОАО «Мелстром «за два года. Основной целью контрольной работы является наиболее глубокое изучение бухгалтерского баланса и использование его данных в аналитической работе. Гущина К. О., Курышева Н. С., Сумская Е. Г., Трошина Т. А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы… Читать ещё >
Анализ деятельности ОАО «Мелстром» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
На всех предприятиях составляется бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс является основным документом, характеризующим текущее финансовое положение предприятия. Баланс представляет собой фотоснимок предприятия и отражает состояние его финансов на определенную дату. Хотя сам по себе баланс не может характеризовать деятельность предприятия, но сравнение данных балансов на различные даты позволяет проанализировать изменения в финансово-экономическом состоянии предприятия и косвенно оценить эффективность его производственно-хозяйственной деятельности.
Основными целями составления баланса являются:
- 1. оценка текущего финансового положения предприятия (на определенную дату);
- 2. анализ динамики финансового состояния предприятия, эффективности его текущей деятельности.
Баланс представляет собой систему сгруппированных в сводную таблицу показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, и отражает данные о его хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
Основной целью контрольной работы является наиболее глубокое изучение бухгалтерского баланса и использование его данных в аналитической работе.
Объектом исследования является ОАО «Мелстром «. Информационной базой послужили данные из годовых отчетов предприятия ОАО «Мелстром «за два года.
Таблица 1 Показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности ОАО «Мелстром» .
Наименование показателя. | Порядок расчета. | Нормативное значение. | Фактическое значение. | Изменение. | |
На начало года. | На конец года. | ||||
Коэффициент автономии. | СК/СовК. | >0.5. | 0.66. | 0.64. | — 0,02. |
Коэффициент финансовой зависимости. | ЗК/СовК. | >0.5. | 0.34. | 0.36. | 0.02. |
Коэффициент равновесия. | СК/ЗК. | >1. | 1.97. | 1.77. | — 0.2. |
Коэффициент финансового риска. | ЗК/СК. | >1. | 0.34. | 0.36. | 0.02. |
Коэффициент финансовой устойчивости. | ПК/СовК. | >0.5. | 0.66. | 0.64. | — 0,02. |
Коэффициент краткосрочной задолженности. | КЗК/ЗК. | >1. | ; | ||
Коэффициент мобильности. | ОА/СовА. | ; | 0.56. | 0.63. | 0.07. |
1)Рассчитаем коэффициент автономии:
На начало года: СК/СовК=54 962/82856=0,66.
На конец года: СК/СовК=65 438/102437=0,64.
2)Коэффициент финансовой зависимости:
На начало года: ЗК/СовК =(-155+ 28 049)/82 856=0,34.
На конец года: ЗК/СовК=(-30+37 029)/102 437=0,36.
3)Коэффициент равновесия:
На начало года: СК/ЗК=54 962/(-155+28 049)=1,97.
На конец года: СК/ЗК=65 438/(-30+37 029)=1,77.
4)Коэффициент финансового риска:
На начало года: ЗК/СовК =27 894/82856=0,34.
На конец года: ЗК/СовК=36 999/102437=0,36.
5)Коэффициент финансовой устойчивости:
На начало года: ПК/СовК =(54 962+(-155))/82 856=0,66.
На конец года: ПК/СовК=(65 438+(-30))/102 437=0,64.
6)Коэффициент краткосрочной задолженности:
На начало года: КЗК/ЗК=28 049/27894=1.
На конец года: КЗК/ЗК=37 029/36999=1.
7)Коэффициент мобильности:
На начало года: ОА/СовА=46 541/82856=0.56.
На конец года: ОА/СовА=64 204/102437=0.63.
Таблица 2 Показатели обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. актив финансовый пассив ликвидность.
Наименование показателя. | Порядок расчета (коды строк). | Нормативное значение. | Фактическое значение. | Изменение (+/-). | |
На начало года. | На конец года. | ||||
Величина собственных оборотных средств (СОС), тыс. руб. | (СК+ДЗК)-ВнА=ПК-ВнА. | ; | |||
Коэффициент обеспеченности СОС оборотных активов. | СОС/ОА. | >0.1. | 0,49. | 0,42. | — 0,07. |
Коэффициент обеспеченности СОС собственных запасов. | СОС/3. | 0.6 — 0.8. | 0,94. | 0,87. | — 0,07. |
1) Величина собственных оборотных средств (СОС):
На начало года: (СК+ДЗК)-ВнА=ПК-ВнА=54 807−36 315=18492.
На конец года: (СК+ДЗК)-ВнА=ПК-ВнА=65 408−382 233=27175.
2) Коэффициент обеспеченности СОС оборотных активов:
На начало года: СОС/ОА=18 492/46541=0,4.
На конец года: СОС/ОА=27 175/64204=0,42.
3) Коэффициент обеспеченности СОС собственных запасов:
На начало года: СОС/3=18 492/19661=0,94.
На конец года: СОС/3=27 175/31090=0,87.
Таблица 3 Методика оценки финансовой устойчивости предприятия по обеспеченности запасов источниками формирования.
Наименование показателя. | Порядок рассчета (коды строк). | Значение. | |
На начало года. | На конец года. | ||
Величина запасов, тыс. руб. | |||
Собственные источники формирования запасов, тыс. руб. | СК-ВнА. | ||
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов, тыс. руб. | СК-ВнА+ДЗК. | ||
Общая сумма нормальных источников формирования запасов, тыс. руб. | СОС + строка 1510. | ||
Тип финансовой устойчивости. | Х. | Нормальная финансовая устойчивость. | Нормальная финансовая устойчивость. |
Собственные источники формирования запасов:
На начало года: СК-ВнА=54 962−36 315=18647.
На конец года: СК-ВнА=65 438−38 233=27205.
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов:
На начало года: СК-ВнА+ДЗК=18 492.
На конец года: СК-ВнА+ДЗК=27 175.
Общая сумма нормальных источников формирования запасов:
На начало года: СОС + строка 1510=18 492+0=18 492.
На конец года: СОС + строка 1510=27 175+0=27 175.
Таблица 4 Анализ ликвидности баланса предприятия.
Наименование группы активов, порядок расчета. | Значение, тыс. руб. | Наименование группы пассивов, порядок расчетов. | Значение, тыс. руб. | Знак (‹, ›, =). | Величина платежного избытка (недостатка), тыс. руб. | ||||
На начало года. | На конец года. | На начало года. | На конец года. | На начало года. | На конец года. | На начало года. | На конец года. | ||
А1=. | П1=. | < | < | ||||||
А2=. | П2=. | < | < | ||||||
А3=. | П3=. | — 155. | — 30. | > | > | — 19 816. | — 31 120. | ||
А4=. | П4=. | < | < | ||||||
Итого. | Итого. | Х. | Х. | Х. | Х. |
Активы предприятия делятся на:
А1 = 250+260 — наиболее ликвидные активы: денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.
А1н.г. = 0+3736=3736.
А1к.г. = 0+3026=3026.
А2 = 240+270 — быстро реализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы.
А2н.г. = 18 004+4584= 22 858.
А2к.г. = 28 968+512 = 29 480.
А3 = 210+220 — медленно реализуемые активы: запасы и долгосрочная дебиторская задолженность.
А3н.г. =19 661 +0= 19 661.
А3к.г =31 090+ 0=31 090.
А4 = 190+230- труднореализуемые активы: внеоборотные активы, НДС по приобретенным ценностям.
А4н.г. = 556+36 315= 36 871.
А4к.г. = 608+38 233= 38 841.
Пассивы предприятия структурируются следующим образом:
П1 = 620 — наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность.
П1н.г. = 26 744.
П1к.г. = 35 724.
П2 = 610+630+660 — краткосрочные обязательства: займы и кредиты, задолженность по выплате доходов.
П2н.г. = 26 744+0=26 744.
П2к.г. = 35 724+0=35 724.
П3 = 590 — долгосрочные обязательства.
П3н.г. = -155.
П3к.г. = -30.
П4 = 490+640+650 — постоянные обязательства: собственный капитал.
П4н.г. = 54 962+0+0=54 962.
П4кк.г. = 65 438+0+0=65 438.
Ликвидность организации характеризуется способностью ее активов превращаться в денежные средства с целью погашения обязательств по мере наступления их сроков. Баланс предприятия считается ликвидным, если выполняются следующие неравенства:
- 1. A1>П1
- 2. А2>П2
- 3. А3>П3
- 4. А4<�П4
Оценка ликвидности по состоянию на начало отчетного периода:
- 1.3736 < 26 744
- 2. 22 858 <26 744
- 3. 19 661>-155
- 4. 36 871<54 962
из выше представленных выражений видно, что баланс на начало отчетного периода не абсолютно ликвидный, так как выполняются не все условия. Это говорит о превышении на предприятии кредиторских задолженностей над денежными средствами, т. е. у организации не хватает денежных средств для расчетов по срочным обязательствам.
Оценка ликвидности по состоянию на конец отчетного периода:
- 1. 3026 < 35 724
- 2.29 480 < 35 724
- 3.31 090 > -30
- 4. 38 841< 65 438
баланс на конец отчетного года стал не совсем ликвидным, так как выполняются последних два условия.
Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что из необходимых для абсолютной ликвидности четырех неравенств выполняется два: медленно реализуемые активы (запасы и дебиторская задолженность сроком более 12 месяцев) превышают долгосрочные пассивы, таким образом, предприятие платежеспособно лишь в долгосрочном периоде и собственный капитал превышает труднореализуемые активы, таким образом на предприятии присутствуют собственные оборотные средства.
Таблица 5 Коэффициенты ликвидности баланса предприятия.
Наименование показателя. | Порядок расчета. | Нормативное значение. | Фактическое значение. | Изменение (+/-). | |
На начало года. | На конец года. | ||||
Коэффициент абсолютной ликвидности. | А1/(П1+П2). | 0.2 …0.7. | 0.07. | 0.04. | — 0.03. |
Коэффициент промежуточной ликвидности. | (А1+А2)/(П1+П2). | >0.7…0.8. | 0.49. | 0.45. | — 0.04. |
Коэффициент текущей ликвидности. | (А1+А2+А3)/(П1+П2). | >2. | 0.86. | 0.89. | 0.03. |
Рассчитаем коэффициенты абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности будет равен:
на начало года: Кабс. л =А1/(П1+П2)=3736/53 488=0.07.
на конец года: Кабс. л=А1/(П1+П2)=3026/71 448=0.04.
Коэффициент промежуточной ликвидности:
на начало года: Кпром. л =(А1+А2)/(П1+П2)=0,49.
на конец года: Кпром. л =(А1+А2)/(П1+П2)=0.45.
Коэффициент текущей ликвидности:
на начало года:
Ктек.л =(А1+А2+А3)/(П1+П2)=0,86.
на конец года:
Ктек.л =(А1+А2+А3)/(П1+П2)= 0,89.
Таблица 6 Показатель оборачиваемости капитала и активов предприятия.
Наименование показателя. | Порядок расчета (коды строк). | Значение. | Изменение (+/-). | |
За прошлый год. | За отчетный год. | |||
Оборот (выручка) за год, тыс. руб. | ||||
Среднегодовая величина совокупного капитала, тыс. руб. | Совокупный капитал/2. | |||
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала. | В/совКср.г. | 4,27. | 4,23. | — 0,04. |
Продолжительность одного оборота совокупного капитала, дн. | 360*СовКср.г./В. | |||
Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб. | СКср.г. | |||
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. | В/ СКср.г. | 5,94. | 6,51. | 0,57. |
Продолжительность одного оборота собственного капитала, дн. | 360* СКср.г./В. | — 6. | ||
Среднегодовая величина заемного капитала, тыс. руб. | ЗКср.г. | |||
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала. | В/ЗКср.г. | 15,18. | 12,09. | — 3,09. |
Продолжительность одного оборота заемного капитала. | 360*ЗКср.г./В. | |||
Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб. | ОАср.г. | |||
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов. | В/ОАср.г. | 7,81. | 7,08. | — 0,73. |
Продолжительность одного оборота оборотных активов, дн. | 360*ОАср.г./В. | |||
Однодневный оборот, тыс. руб. | В/360. | Х. | 1089,3. | Х. |
Таблица 7 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия.
Наименование показателя. | Порядок расчета (коды строк). | Абсолютное значение, тыс. руб. | В % к выручке. | Изменение. | Темп прироста, %. | |||
За прошлый год. | За отчетный год. | За прошлый год. | За отчетный год. | Абсолютного значения, тыс. руб. | В % к выручке. | |||
Выручка. | ; | 555.4. | ||||||
Себестоимость продаж. | 54,2. | 48,2. | — 6. | 67.2. | ||||
Валовая прибыль (убыток). | 45,8. | 51,8. | 488.1. | |||||
Коммерческие расходы. | 25,8. | 29,1. | 3.3. | |||||
Управленческие расходы. | 13,6. | — 264. | — 2.4. | — 2.6. | ||||
Прибыль (убыток) от продаж. | 9, 1. | 5.1. | 220.8. | |||||
Прочие доходы. | 3,3. | 0,9. | — 7428. | — 2.4. | — 74.3. | |||
Прочие расходы. | 7,1. | 5,6. | — 1704. | — 1.5. | — 17. | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения. | 0,3. | 4,4. | 4.1. | 163.5. | ||||
Текущий налог на прибыль. | 0,9. | 1,7. | 0.8. | 35.3. | ||||
Изменение отложенных налоговых обязательств. | 0.1. | |||||||
Изменение отложенных налоговых активов. | 0.3. | |||||||
Прочее. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
Чистая прибыль (убыток). | — 1994. | — 0,6. | 2,7. | 86,2. |
Таблица 8 Показатели рентабельности.
Наименование показателя. | Порядок расчета. | Значение, %. | Изменение (+/-). | |
За прошлый год. | За отчетный год. | |||
Окупаемость затрат (по прибыли от продаж). | (ПРот пр/С/ст)*100. | 7,5. | 18,9. | 11.4. |
Рентабельность продукции (по прибыли от продаж). | (ПРот пр/В)*100. | 9,1. | 5.1. | |
Рентабельность совокупных активов (по прибыли от продаж). | (ПРот пр/СовАср.г.)*100. | 17,2. | 38,5. | 21,3. |
Рентабельность собственного капитала (по чистой прибыли). | (ПРот пр/СКср.г.)*100. | 59,3. | 35,3. |
Окупаемость затрат по прибыли от продаж найдём по формуле:
За прошлый год:
(ПРот пр/С/ст)*100=(13 600/182338)*100=7.5%.
За отчётный год:
(ПРот пр/С/ст)*100 = (35 675/189061)*100=18.9%.
Найдём рентабельность продаж по прибыли от продаж:
За прошлый год: (прибыль/выручку)*100=(13 600/336595)*100=4,%.
За отчётный год: (прибыль/выручку)*100=(35 675/392130)*100=9.1%.
Рентабельность совокупных активов по прибыли от продаж:
За прошлый год: (ПРот пр/СовАср.г.)*100=(13 600/336595)*100=17,2%.
За отчётный год: (ПРот пр/СовАср.г.)*100=(35 675/92647)*100=38,5%.
Найдём рентабельность собственного капитала по чистой прибыли:
За прошлый год: (ПРот пр/СКср.г.)*100=(13 600/56694)*100=24%.
За отчётный год: (ПРот пр/СКср.г.)*100=(35 675/60200)*100=59,3%.
Таблица 9 Безубыточный объем продаж и запас финансовой устойчивости предприятия.
Наименование показателей. | Порядок расчета (коды строк). | Значение. | Изменение. | |
За прошлый год. | За отчетный год. | |||
Фактический объем продаж (выручка) тыс. руб. | ||||
Переменные затраты, тыс. руб. | ||||
Постоянные затраты, тыс. руб. | КР+УР. | |||
Безубыточный объем продаж, тыс. руб. | Зпост/(1-Зпер/В). | |||
Запас финансовой устойчивости, тыс. руб. | В-Вб/у. | — 53 474. | ||
Запас финансовой устойчивости, %. | (В-Вб/у)/В)*100. | 32,9. | 14,6. | — 18,3. |
ДАННЫЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ЗА ОТЧЕТНЫЙ И ПРЕДЫДУЩИЙ ГОДЫ. | ||||
АКТИВ. | код. | на нач.пр.г. | на нач.отч.г. | на кон.отч.г. |
I. Внеоборотные активы. | ||||
Нематериальные активы. | ||||
Результаты исследований и разработок. | ||||
Основные средства. | ||||
Доходные вложения в материальные ценности. | ||||
Финансовые вложения. | ||||
Отложенные налоговые активы. | ||||
Прочие внеоборотные активы. | ||||
Итого по разделу 1. | ||||
II.Оборотные активы. | ||||
Запасы. | ||||
НДС по приобретенным ценностям. | ||||
Дебиторская задолженность (>12 мес.). | ||||
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.). | ||||
Финансовые вложения. | ||||
Денежные средства и денежные эквиваленты. | ||||
Прочие оборотные активы. | ||||
Итого по разделу II. | ||||
БАЛАНС. | ||||
ПАССИВ. | ||||
III. Капитал и резервы. | ||||
Уставный капитал. | ||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров. | ||||
Переоценка внеоборотных активов. | ||||
Добавочный капитал (без переоценки). | ||||
Резервный капитал. | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). | ||||
Итого по разделу III. | ||||
IV. Долгосрочные обязательства. | ||||
Заемные средства. | ||||
Отложенные налоговые обязательства. | — 103. | — 155. | — 30. | |
Оценочные обязательства. | ||||
Прочие обязательства. | ||||
Итого по разделу IV. | — 103. | — 155. | — 30. | |
V. Краткосрочные обязательства. | ||||
Заемные средства. | ||||
Кредиторская задолженность. | ||||
Доходы будущих периодов. | ||||
Оценочные обязательства. | ||||
Прочие обязательства. | ||||
Итого по разделу V. | ||||
БАЛАНС. | ||||
Наименование показателя. | За отч. п-д. | За пр. п-д. | ||
Выручка. | ||||
Себестоимость продаж. | ||||
Валовая прибыль (убыток). | ||||
Коммерческие расходы. | ||||
Управленческие расходы. | ||||
Прибыль (убыток) от продаж. | ||||
Доходы от участия в других организациях. | ||||
Проценты к получению. | ||||
Проценты к уплате. | ||||
Прочие доходы. | ||||
Прочие расходы. | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения. | ||||
Текущий налог на прибыль. | ||||
Изменение отложенных налоговых обязательств. | ||||
Изменение отложенных налоговых активов. | ||||
Прочее. | ||||
Чистая прибыль (убыток). | — 1994. | |||
СПРАВОЧНО. | ||||
Результат от переоценки внеоборотных активов. | ||||
Результат от прочих операций. | ||||
Совокупный финансовый результат периода. | — 1994. |
- 1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
- 2. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. — М.: Проспект, 2012. — 240 с.
- 3. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. — М.: Рид Групп, 2011. — 608 с.
- 4. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет. — М.: Академия, 2011. — 432 с.
- 5. Губарец М. А. Зарплатные налоги. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. — 187 с.
- 6. Гущина К. О., Курышева Н. С., Сумская Е. Г., Трошина Т. А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. — М.: Дашков и Ко, 2009. — 248 с.
- 7. Касьянова Г. Ю. Главная книга бухгалтера. — М.: АБАК, 2013. — 864 с.
- 8. Кеворкова Ж. А., Сапожникова Н. Г., Савин А. А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. — М.: Проспект, 2010. — 592 с.
- 9. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2012. — 656 с.
- 10. Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. — М.: Проспект, 2013. — 280 с.
- 11. Лебедева Е. М. Бухгалтерский учет. — М.: Академия, 2012. — 304 с.
- 12. Липатова В. А. Учет заработной платы, не выданной в срок // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 7. — С. 15 — 22.
- 13. Одегов Ю. Г., Никонова Т. В. Аудит и контроллинг персонала. — М.: Альфа-Пресс, 2010. — 672 с.