Рекомендации по совершенствованию учета

Во время аудиторской проверки за 2004 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете.

Учетная политика МУП «Жилкомзаказчик» не в полной мере отвечает требованиям ПБУ. необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением и Инструкции по применению плана счетов. А именно:

• 1 утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;
• 2 составить и указать в учетной политике рабочий план счетов;

разработать организацию документооборота;

указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств;

утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;

целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет.

Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации, порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т. д.).

В связи с тем, что на предприятии Форма № 4 заполнена еще по старому образцу, необходимо изучить ПБУ и внести соответствующие изменения в заполнение форм в следующем году.

Проверка правильности составления документов на отгрузку товаров, оказание работ, услуг показала недостаточную организацию работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления. Выявлен целый ряд арифметических ошибок. Необходимо создать методику дополнительной проверки правильности оформления документов и отраженных в них сумм. Всего за проверяемый период выявлено нарушений на сумму 424 437,63 р. Сопоставляя эту сумму с рассчитанным уровнем существенности (800 000 р.), можно говорить о наличии ошибки второго уровня, т. е. ошибки существенны в отдельных областях. Хотя помимо количественных ошибок были выявлены и качественные ошибки.

Необходимо исправить все арифметические ошибки и описки, на основе регистров бухгалтерского учета восстановить главную книгу и Форму № 2. В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета, Инструкции по применению плана счетов. Предприятие не выделяет НДС по реализованным работам, услугам (нет проводки 46 — 68). Сумма по кредиту счета 46 полностью равна сумме по строке 010 Формы № 2. Закон РСФСР от 21.03.91 № 943 — 1 «О Государственной Налоговой Службе РСФСР «предусматривает взимание штрафа с виновного лица за нарушение методологии ведения учета от двух до пяти размеров ММОТ .

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные, особенно по исчислению налоговых платежей.