Правовой порядок получения квалификационного свидетельства «аудитор»

Нехватка кадрового голода генерирует аудиторских организаций и, как следствие монополии на рынке. Между тем, число акционерных обществ, подлежащих обязательной ежегодной аудиторской проверки в соответствии с Законом «Об акционерных обществах», составляет около 4000. Кроме того, после прохождения MCA спрос аудита по-прежнему растет. Поэтому, в этом разделе посвящена таким вопросам, как стать аудитором и то, что правила проведения аудита.

В соответствии с законом об аудиторской деятельности аудитор работает в качестве аудитора только в одной аудиторской организации.

Аудиторская организация создается в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью.

Количество аудиторы аудиторской организации должно быть не менее двух человек.

Руководитель аудиторской организации должны быть квалификационный аттестат аудитора «» .

Аудиторская организация деятельности проведение аудита на территории Республики Казахстан, не могут участвовать в других аудиторских организаций — резидентов Республики Казахстан.

В случае филиала в Республике Казахстан директором филиала должен иметь квалификационный сертификат «Ревизора» .

Иностранные организации, признанной аудит, если его статус подтверждается профессиональной организации в стране, которой он является резидентом. Профессиональная организация, подтверждая статус организации внешней аудиторской должен быть членом Международной федерации бухгалтеров.

При сертификации аудиторов в Казахстане принимаются квалификационные требования к аттестации аудиторов, утвержденным органом. В Центрально-Азиатском регионе давно перешли на единую систему сертификации профессиональных бухгалтеров на принципах и подходах МФБ.

Для получения квалификационного аттестата аудитора «» и должны пройти сертификационный экзамен.

По сертификации позволило лиц, имеющих высшее образование и опыт работы не менее трех лет в экономической, финансового контроля и аудита или юридической областях или в научной и педагогической деятельности бухгалтерского учета и аудита в сфере высшего образования.

Сертификация аудиторские кандидатов проводится не менее двух (2) раз в год, в соответствии с утвержденным годовым планом Комиссии.

Дата сертификации должно быть опубликовано в средствах массовой информации и сообщил профессиональных аудиторских организаций (далее — профессиональные организации) не позднее 2 (двух) месяцев до даты сертификации.

Кандидатов в аудиторы экзамены по следующим дисциплинам:

• — Бухгалтерский учет;
• — Финансы и финансовый менеджмент;
• — Налоги и налогообложение;
• — Гражданское право;
• — Банковская;
• — Страхование и пенсионное законодательство;
• — Аудит.

Для рассмотрения Комиссией:

• — Форма модульную работу в государственном и русском языках;
• — Организовать экзамены;
• — Проверка и оценка экзаменационных работ кандидатов в аудиторы.

Кандидатов в аудиторы, имеющие международные сертификаты в области бухгалтерского учета и аудита доцент бухгалтера (ACA), сертифицированных бухгалтеров (Калифорния), Чартерный Институт бухгалтеров по управленческому учету (CIMA), Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA), дипломированным бухгалтером (CPA), Институт финансовых бухгалтеров (IFA), Ассоциация присяжных сертифицированных бухгалтеров (АССА), сдавать экзамены по следующим дисциплинам:

• — Налоги и налогообложение;
• — Гражданское право;
• — Банковская;
• — Страхование и пенсионное законодательство.

Кандидатов в аудиторы, имеющие международные сертификаты Финансы аналитика (CFA), Сертифицированный бухгалтер управления (CMA), Диплом в Международной Финансовой Отчетности (АССА), Международная ассоциация бухгалтеров (IAB), сдавать экзамены по следующим дисциплинам:

• — Финансы и финансовый менеджмент;
• — Налоги и налогообложение;
• — Гражданское право;
• — Банковская;
• — Страхование и пенсионное законодательство;
• — Аудит.

Кандидаты на аудиторов, которые прошли квалификационный экзамен для юриста, нотариуса, судьи освобождаются от сдачи экзамена по дисциплине «гражданское право» .

Кандидатов в аудиторы, имеющие дипломированным бухгалтером, выданный аккредитованной организацией по сертификации профессиональных бухгалтеров Республики Казахстан, освобождаются от экзаменов по следующим дисциплинам:

• — Бухгалтерский учет;
• — Налоги и налогообложение;
• — Гражданское право.

Лица, успешно прошедшие сертификацию, решение Комиссии выдается квалификационный аттестат компетентности «аудитора» и личную печать аудитора установленного образца с номером свидетельства о квалификации, фамилии, и, при желании — отчество.

Квалификационный аттестат компетентности «аудитора», выданный Комиссией, является основой для дипломированного бухгалтера, выданный аккредитованной организацией для профессиональной сертификации бухгалтеров.

Решение о награждении квалификации «аудитор» публикуется на казахском и русском языках в периодических изданиях, определяемых Квалификационной комиссии.

Лица, не изучила материалы разрешается пересдать его после трех месяцев с даты принятия решения квалификационной комиссии.

Квалификационный экзамен (далее — экзамен) — форма проверки знаний и навыков кандидатов в аудиторы по решению задачи модуля;

Модульная вакансии — работы объем, в том числе не более 2 (двух) дисциплин, указанных в пункте 6 Правил, сделал для проверки знаний и навыков кандидата в аудиторы, необходимых при проведении аудита.

Экзамены проводятся в соответствии с графиками, утвержденными Комиссией. Расписание и место проведения экзамена кандидатов аудиторов сообщили не менее десяти (10) календарных дней до первого экзамена.

Экзамен проводится путем выполнения модульную работу в письменной форме.

Модульная работа состоит из не менее четырех (4) заданий, в том числе теоретических вопросов, практических заданий, тестов.

Модульная вакансии дополнительные кандидатуры аудитора представлены и осуществляется на государственном и русском языках.

Комиссия осуществляет непосредственного предоставления экспертизы, в том числе распределения бумаги, ручки, калькуляторы и сбора заполненных экзаменационных работ и их передачи в уполномоченный орган по акту.

Конверты, содержащие модульную работу открыл двадцать (20) минут до рассмотрения Председателем Комиссии (в его отсутствие заместитель Председателя) в присутствии кандидатов в аудиторы и членов Комиссии.

В конце уполномоченным органом представительства экзамены экзамен документы кодируются, поставив четырехзначный код без фамилии, имени и отчества кандидата, который тут же передается в экзаменационную карточку.

После кодирования, секретарь Комиссии в присутствии членов книг Комиссии, содержащих экзаменационных работ кандидатов в аудиторы, скопированы или сканирования. Копии проверка: оригиналов размещенных в отдельном конверте (или конвертов), который запечатанных, закрытых и заверенные подписями членов комиссии, а также в качестве представителя власти. Председатель Комиссии по акту передачи полномочий представительного конверт.

Экзамен документы декодируются представительство уполномоченный орган и членов Комиссии в Комиссии непосредственно.

После оглашения результатов экзамена конверты с копиями листов, содержащих экзаменационных работ кандидатов в аудиторы будут открыты в присутствии членов Комиссии, чтобы проверить подлинность уполномоченным органом представительных копий оригиналов.

Выдача справки о квалификации «аудитор» со стороны комиссии, оценки программ, которая проводилась в аудиторами кандидат сертификации.

Комиссии, выданные квалификационные сертификаты «аудитора» имеют одинаковую силу на территории Республики Казахстан.

Результат экзамена оценивается по системе 100-балльной. Успешно прошла квалификационный экзамен рассматривается как кандидата который назвал в общей сложности 75 мест выполнения блока (семьдесят пять) баллов и более.

Каждый экзаменационная работа проверяется по крайней мере двумя членами Комиссии по отдельности, независимо друг от друга, в результате чего среднее арифметическое оценкой, полученной два результата. Если разница приводит более десяти (10) баллов и в случаях, требующих проверки, экзаменационную работу проверить третьей независимого эксперта из числа членов Комиссии. В таких случаях, конечный результат это среднее арифметическое из трех оценок.

Решение о рейтинги одобрения, не позднее чем за десять (10) дней после завершения оценки всех экзаменов, принимаются простым большинством голосов членов Комиссии должны быть записаны в протоколе и подписью странице всех членов Комиссии, присутствующих на заседании.

Результаты экзамена сообщаются кандидатам на следующий день после работы по оценке утверждение в письменном виде.

Индивидуальные результаты каждого кандидата в аудиторы, сделанных в его экзаменационного билета, которые поданы с другими документами кандидата для аудиторов. Выполненные модульные задачи, независимо от оценки, заявители не будут возвращены в случае апелляции должны быть представлены для ознакомления в Апелляционный совет.

Результаты оценки заносятся в протоколы, которые подписываются Президентом (в его отсутствие заместитель Председателя) и всех членов Комиссии, которые участвовали в оценке.

В случае несогласия с результатом экспертизы кандидатов в аудиторы имеют право обжаловать путем подачи заявления о пересмотре результатов экзамена.

Когда вы получите заявление кандидата в аудиторы Председателем Комиссии (в его отсутствие — заместитель Председателя) каждый экзамен утверждает состав Апелляционного совета. Апелляционная комиссия состоит из нечетного числа членов, не участвовавших в оценке экзаменационных работ.

Апелляция по поводу экзаменационной оценки должна подаваться в Комиссию в письменном виде не позднее 3 (трех) рабочих дней, следующих за днем письменного сообщения об итогах экзамена.

Апелляция рассматривается без участия кандидата в аудиторы в течении 3 (трех) рабочих дней.

Кандидат в аудиторы, подавший апелляцию, вправе ознакомиться с экзаменационной работой, а также с результатами оценки апелляционного совета, после вынесения решения апелляционного совета. Повторная апелляция к рассмотрению не принимается.

Кандидат в аудиторы вправе обжаловать решение Комиссии в судебном порядке. Лишение квалификационного свидетельства «аудитор» осуществляется в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. Лица, которые были лишены квалификационного свидетельства «аудитор», к повторной аттестации допускаются не ранее чем через три года [16].

Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов создается профессиональной организацией, являющейся ее учредителем, с численностью не менее десяти аудиторских организаций. Квалификационная комиссия является некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме учреждения, и действует на основании положения (устава). Квалификационная комиссия не вправе создавать филиалы и представительства. В состав квалификационных комиссий входят по одному представителю от уполномоченного органа.

Председателями квалификационных комиссий избираются аудиторы, занимающиеся аудиторской деятельностью, из числа их членов простым большинством голосов сроком на три года. Одно и то же лицо не может быть избрано председателем два раза подряд.

Финансирование и материально-техническое обеспечение деятельности квалификационных комиссий осуществляются учредителями (участниками) за счет собственных средств и иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.

Квалификационная комиссия разрабатывает и утверждает программу аттестации кандидатов в аудиторы, которая должна соответствовать международным стандартам финансовой отчетности, утвержденным Фондом Комитета международных стандартов финансовой отчетности, стандартам аудита и законодательству Республики Казахстан.

Квалификационные комиссии обязаны представлять в уполномоченный орган в течение пятнадцати рабочих дней со дня принятия решения протокол заседания с указанием номера квалификационного свидетельства и нотариально удостоверенные копии документов, представленных в Квалификационную комиссию лицами, которым была присвоена квалификация «аудитор» [17].

Говорить о квалифицированном аудите без адекватно подготовленных специалистов было бы просто невозможно, и поэтому, прежде всего, необходимо решать проблему их обучения и дальнейшей сертификации, чтобы право осуществления аудиторской деятельности получали бы только те специалисты, которые профессионально соответствуют международным стандартам.

Было время, когда сертификаты выдавались не только квалификационной комиссией, но также и министерством финансов, обеспечить данный процесс было затруднительно. Возможность присвоения квалификационного свидетельства «по звонку» и т. п. делало аттестацию порой просто бессмысленным мероприятием.

В соответствии с этим, парламентарии сделали долгожданный шаг навстречу аудиторам, инициировав законодательное закрепление их права проводить сертификацию специально созданной квалификационной комиссией, состоящей из профессиональных аудиторов на основе международных стандартов. За министерством осталось лишь право выдачи лицензии и утверждения в качестве уполномоченного органа квалификационных требований к проведению экзаменов.