Отражение кассовых операций

Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учета имущества, основной инвентарный счет № 50 «Касса» .

При необходимости к счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса предприятия», «Операционная касса» — наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др. По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту — с расходованием наличных денег.

Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте.

Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты.

Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

• — дебетуется счет 50 «Касса»
• — кредитуется счет-источник:
  • 51 Расчетный счет;
  • 71 Расчеты с подотчетными лицами;
  • 46 Реализация товаров, услуг;
  • 62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
  • 76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами.

Все операции по дебету счета «Касса» при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости № 1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам.

Выдача наличных денег — кредит счета «Касса» .

Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере № 1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой.

По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.

Учет кассовых операций при ревизиях

Контроль над ценностями осуществляется с помощью ревизий. Они могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.

При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.

Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной наличностью с предприятий взимается штраф:

• — двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с другими предприятиями;
• — трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование);
• — в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера оплаты труда.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин — от 10 до 350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.