Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

В ресторане «Баловень» расчеты производятся в наличной и безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. Учреждениями банка устанавливается лимит кассы, превышать который можно лишь в дни выдачи заработной платы. В ресторане «Баловень» лимит остатка кассы установлен в сумме 50 тысяч рублей.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (Приложение21,22)). Приходные кассовые ордеры подписывает главный бухгалтер, или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные. Также, каждый ПКО и РКО регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение 23).

В течение дня кассир делает записи в кассовой книге на основании приходных и расходных ордеров. Записи в кассовой книге кассир делает в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир:

ѕ подсчитывает итог операций за день;

ѕ определяет остаток денежных средств в кассе на начало следующего дня;

ѕ передает в бухгалтерию отчет кассира (второй отрывной лист, который является копией записей в кассовой книге за день), приходные и расходные ордера.

Бухгалтер проверяет записи в кассовой книге и количество ордеров. После этого он расписывается в кассовой книге, чтобы подтвердить получение отчета кассира и первичных документов.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Хозяйственные операции, производимые с использованием счета 50 «Касса»:

Д50 К51 — оприходованы в кассу организации денежные средства, поступившие с расчетного счета;

Д50 К62 — получены наличные деньги от покупателей и заказчиков (КО-1);

Д50 К71 — возвращены в кассу организации неиспользованные подотчетные суммы;

Д71−1 К50−1 — выданы денежные средства под отчет работнику организации на хозяйственные нужды;

Применение ККМ (контрольно кассовых машин) Регулируется федеральным законом о применении ККМ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, с измен от 03.06.2009(№ 121-ФЗ).

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В ОАО «Баловень» безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы с соблюдением соответствующего документооборота. На данном предприятии в основном применяются платежные требования и платежные поручения (см. Приложение 25,26).

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:

ѕ оплата поставщикам за материалы;

ѕ погашение задолженности бюджету;

ѕ фонду социального страхования;

ѕ получение денег в кассу для выдачи заработной платы;

ѕ материальной помощи, премий и т. п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. ООО «Баловень» периодически получает от банка выписку из расчетного счета (Приложение 24), т. е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства ресторана, банк считает себя должником (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения и другим. Кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Хозяйственные операции, производимые с использованием счета 51 «Расчетный счет»:

Д51 К62−1- получены деньги от покупателей;

Д51 К50 — сданы в банк денежные средства из кассы;

Д51 К66 — получены краткосрочные кредиты и займы;

Д51 К66−1 — поступили средства от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам или другим привлеченным средствам;

Д60 К51 — перечислен аванс поставщику с расчетного счета.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.