Бухгалтерский учет межбанковских расчетов

Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк» осуществляется в соответствии с:

• · Инструкцией по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 № 88.
• · Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (ред. от 19.11.2012 N 583).
• · Инструкцией по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.03.2005 № 37 (ред. от 19.12.2008)

Межбанковские расчеты — расчеты между участниками автоматизированной системы межбанковских расчетов (АС МБР) по выполнению требований и обязательств, по собственным платежам и по платежам, инициированным их клиентами. Участниками АС МБР являются Национальный банк Республики Беларусь, банки, небанковские кредитно-финансовые организации, банки-нерезиденты.

Главный принцип платежей по субкорреспондентским счетам — это осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. Минуя субкорреспондентские счета, осуществляются расчеты между клиентами, имеющими текущие счета в одном банке и внутрибанковские расчеты.

Система BISS (Belarus Interbank Settlement System) — система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Система BISS включает такие подсистемы, как ядро системы BISS, подсистема участника межбанковских расчетов, подсистема управления межбанковскими расчетами, подсистема мониторинга межбанковских расчетов, подсистема ведения нормативно-справочной информации.

Регламент работы системы BISS включает:

• · операционное время для приема клиентских платежей («Операционный день»);
• · время урегулирования обязательств между банками и между Национальным банком и банками («Расчетное окно»);
• · время установки, увеличения, изменения резервов и отражения по корреспондентским счетам банком результатов клиринга в смежных системах.

Системой BISS формируются и представляются в отделение электронные сообщения, которые содержат следующую информацию:

• · выписку из лицевого счета по корреспондентскому счету;
• · отчет о текущем состоянии корреспондентского счета;
• · реестр отработанных электронных платежных документов;
• · реестр аннулированных электронных платежных документов;
• · реестр отозванных электронных платежных документов;
• · реестр несрочных платежных документов, переведенных в разряд срочных электронных платежных документов;
• · реестр неакцептованных электронных платежных документов по параметрам административного контроля;
• · реестр дебетовых и кредитовых оборотов.

Межбанковские расчеты в режиме BISS в Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк» осуществляется с учетом следующих принципов:

• · разделение платежного потока на электронные платежные документы НБ, срочные электронные платежные документы и несрочные электронные платежные документы;
• · обработка платежных документов в режиме реального времени;
• · проведение межбанковских расчетов по срочным электронным платежным документам на валовой основе в пределах денежных средств на корреспондентских счетах и т. д.

Передача электронных платежных документов в системе BISS производится банком-отправителем в день списания средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей.

Электронный платежный документ должен содержать все реквизиты платежного документа. Электронные платежные документы с момента приема системой BISS считаются безотзывными и обрабатываются по мере поступления по принципу: «первым получено — первым исполнено».

Если на момент поступления в систему BISS на корреспондентском счете банка-отправителя нет достаточных средств, электронные платежные документы становятся в очередь ожидания. В этом случае во избежание возникновения системного риска Национальный банк может произвести взаимозачет электронных платежных документов, стоящих в очереди ожидания средств.

При поступлении средств на корреспондентский счет электронные платежные документы автоматически выполняются системой BISS.

После списания денежных средств с корреспондентского счета и зачисления на корреспондентский счет банка-получателя расчет является окончательным и аннулированию не подлежит. Электронные платежные документы, не исполненные к моменту закрытия операционного дня системой BISS, автоматически аннулируются. В банк-отправитель направляются электронные служебные документы об их аннулировании в виде реестра аннулированных электронных платежных документов.

Для организации расчетов банк использует двухуровневую систему, при которой филиалам и отделениям в Центральном аппарате открываются отдельные лицевые счета на балансовом счете 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов (отделений) для расчетов в национальной валюте» и 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов (отделений) для расчетов в иностранной валюте».

В Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк» открываются зеркальные счета 6100 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» и 6101 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»).

Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в системе BISS представлен в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 — Корреспонденция счетов по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в системе BISS в Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк».

Клиринг — процесс передачи, сверки, вычисления денежных требований и обязательств и формирования окончательных чистых позиций участников клиринга для последующего расчета.

Расчетно-клиринговая система по ценным бумагам — система клиринга по совершаемым на бирже сделкам купли-продажи государственных ценных бумаг, ценных бумаг Национального банка и отдельных видов иных ценных бумаг, а также финансовых инструментов срочных сделок, определяемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляется в течение банковского дня в расчетно-клиринговой системе по ценным бумагам в соответствии с регламентами торгового дня по сделкам купли-продажи ценных бумаг по видам ценных бумаг и регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок, разрабатываемыми и утверждаемыми биржей по согласованию с Национальным банком.

Вычисление чистой дебетовой или кредитовой позиций банков-участников клиринговой системы расчетов производится на многосторонней основе в расчетное время текущего клирингового сеанса. После окончания расчетного времени клирингового сеанса клиринговой системой расчетов формируется и направляется в Национальный банк и банки электронные служебные документы, содержащие чистые дебетовые (кредитовые) позиции банка.

Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляются в следующем порядке. Банки-участники формируют и передают в систему BISS электронное сообщение МТ 098/346 «Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете» для резервирования на корреспондентском счете денежных средств в сумме, необходимой для участия в торгах по ценным бумагам, как для собственных нужд, так и по поручениям профессиональных участников, обслуживаемых данными банками-участниками.

На основании электронного служебного документа, полученного от АС МБР по каждому клиринговому сеансу, Национальный банк формирует и передает в систему BISS информацию для отражения результатов клиринга по корсчетам банков. Банки-участники могут производить увеличение либо уменьшение суммы денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете для участия в торгах по ценным бумагам для собственных нужд и по поручениям обслуживаемых ими профессиональных участников. Для увеличения суммы резерва банки-участники формируют и передают в систему BISS электронное сообщение МТ 098/346 «Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете» с указанием суммы, на которую производится увеличение резерва. Для уменьшения резерва на корреспондентском счете банк-участник направляет в адрес биржи электронное сообщение о выводе денежных средств из торгов. Профессиональные участники направляют распоряжение о выводе денежных средств из торгов непосредственно через обслуживающие их банки-участники.

После отражения результатов клиринга по корсчетам межбанковский расчет является окончательным и аннулированию не подлежит. Системой BISS формируются и направляются в банки электронные служебные документы, подтверждающие списание (зачисление) чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспондентскому счету банка.

Межбанковские расчеты по денежным переводам, осуществляемым через клиринговую систему прочих платежей, отражаются в бухгалтерском учете аналогично расчетам, совершаемым в системе BISS.

Операции с банками-корреспондентами представляют собой важное направление деятельности ОАО «Белгазпромбанк». Именно поэтому банк стремится стать клиринговым центром обслуживания расчетов в официальной валюте Республики Беларусь для многих банков Стран СНГ и стран Балтии. Высокое качество предоставляемых банкам-корреспондентам услуг — это традиция, позволяющая банку постепенно расширять корреспондентскую сеть, а нашим корреспондентам получать эффективное высококвалифицированное обслуживание.

Одной из основных задач в настоящее время является расширение спектра предоставляемых услуг и дальнейшее усиление позиций в сфере осуществления клиринговых расчетов в белорусских рублях. ОАО «Белгазпромбанк» предоставляет банкам-корреспондентам возможность проводить расчетные операции в белорусских рублях и иностранной валюте. Созданная корреспондентская сеть позволяет банку быстро и эффективно осуществлять внутриреспубликанские и международные расчеты. Для этого открывается корреспондентский счет и предоставляется его комплексное обслуживание.