Профессиональная компетентность. 
Стандарты аудита

Принципы Персонал аудиторской организации (индивидуального аудитора) должен состоять из работников, знающих требования законодательства Российской Федерации, а при необходимости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необходимо в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

Конкретные процедуры.

• 1. Реализовывать программу, разработанную аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для привлечения квалифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров, для чего:
  • а) определять потребность в работниках всех уровней, устанавливать количественные показатели для найма исходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников;
  • б) разработать программу найма работников, которая предусматривает:

установление направлений поиска потенциальных работников;

методы установления контактов с потенциальными работниками;

методы привлечения потенциальных работников и ознакомления их с деятельностью аудиторской организации (индивидуального аудитора);

методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу;

• в) информировать лиц, занимающихся вопросами найма, о потребностях в работниках и целях найма;
• г) возложить на уполномоченных лиц ответственность за решение кадровых вопросов;
• д) проводить анализ эффективности реализации программы найма на работу, в том числе:

проводить периодически проверку выполнения программы найма для определения того, соблюдаются ли цели и методы найма квалифицированных работников;

проверять периодически результаты найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в работниках.

• 2. Установить квалификационные требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работников всех уровней, для чего:
  • а) определить качества, которыми должен обладать работник (интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности);
  • б) определить профессиональные достижения и опыт, необходимые как для начинающих, так и для опытных работников (образование, служебный и профессиональный рост, опыт работы);
  • в) разработать методические рекомендации по найму работников в следующих ситуациях:

прием на работу лиц, состоящих в родственных отношениях с работниками аудиторской организации (индивидуального аудитора) или аудируемыми лицами;

повторный прием на работу лиц, ранее работавших в этой же аудиторской организации (у индивидуального аудитора);

прием на работу работников аудируемого лица;

прием на работу лиц, у которых возникает риск нарушения принципа независимости в отношении аудируемых лиц;

г) собрать биографические данные и документы, подтверждающие квалификацию лиц, принимаемых на работу, в том числе:

получить анкетные сведения;

принять заявление о приеме на работу;

провести собеседование;

получить сведения об образовании;

принять к сведению личные отзывы о заявителе;

изучить рекомендательные письма от прежних работодателей;

• д) определить квалификацию принятых работников, в том числе нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того, чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора).
• 3. Ознакомить лиц, подавших заявление о приеме на работу, и принятых работников с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), имеющими к ним отношение, для чего:
  • а) использовать брошюры или другие способы распространения информации;
  • б) составить справочник, в котором излагаются цели и методы работы, для распространения среди работников;
  • в) проводить ознакомительные мероприятия для принятых работников.
• 4. Подготовить методические рекомендации и требования по непрерывному профессиональному образованию и довести их до сведения работников, для чего:
  • а) возложить ответственность за профессиональный рост работников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия;
  • б) обеспечить проверку квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) методических рекомендаций (учебных программ);
  • в) предоставить принятым работникам для ознакомления сведения о деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), в том числе:

подготовить для принятых работников информационные материалы об их профессиональных обязанностях и правах;

назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессиональные обязанности и цели деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора);

г) определить требования по непрерывному профессиональному обучению работников, в том числе:

рассмотреть требования законодательства Российской Федерации, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональных аудиторских объединений при установлении требований аудиторской организации (индивидуального аудитора);

поощрять участие работников во внешних программах непрерывного профессионального обучения, включая курсы самостоятельного обучения;

поощрять участие работников в деятельности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) соответствующих членских взносов и расходов;

поощрять привлечение персонала к работе в аудиторских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях;

д) проводить анализ программ непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации работников и вести соответствующие записи, в том числе:

периодически проверять документы по учету участия работников в указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора);

периодически проверять отчеты об оценке и другие документы по учету участия, подготовленные в связи с программами непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выполняются программы и способствуют ли они осуществлению задач аудиторской организации (индивидуального аудитора); при необходимости рассмотреть вопрос о подготовке новой программы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных программ.

• 5. Предоставлять работникам информацию о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрять работников к самостоятельному повышению квалификации, для чего:
  • а) обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов, в том числе:

материалами общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям;

справочниками, содержащими информацию о целях и процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обновлять в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями;

б) разработать или приобрести материалы для учебных программ, реализуемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести отбор преподавателей, в том числе:

сформулировать цели учебных программ и требования к уровню образования и (или) опыту работы для участия в этих программах;

обеспечить привлечение преподавателей с квалификацией, соответствующей как содержанию учебных программ, так и методике преподавания;

предоставить участникам учебных программ возможность оценить содержание программ и преподавателей;

предоставить преподавателям возможность оценить содержание учебных программ и уровень их участников;

обновлять по мере необходимости учебные программы с учетом последних достижений, меняющихся условий и отчетов об оценке программ;

обеспечить создание библиотеки или других информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам.

• 6. По мере необходимости реализовать учебные программы, обеспечивающие потребность аудиторской организации (индивидуального аудитора) в работниках, обладающих специальными знаниями, для чего:
  • а) реализовывать программы по развитию и поддержанию надлежащего уровня компетентности работников в специализированных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризированного аудита и методах статистической выборки;
  • б) поощрять участие работников во внешних программах обучения, встречах и конференциях с целью приобретения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также знаний в отдельных отраслях;
  • в) поощрять членство и участие в общественных организациях, имеющих отношение к специализированным областям и отраслям;
  • г) обеспечить работников технической литературой по специализированным областям и отраслям.
• 7. Определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), для чего:
  • а) подготовить методические рекомендации с описанием обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности, включая:

наименование должности и связанные с ней обязанности;

опыт работы (который может быть выражен в виде стажа), необходимый для продвижения на следующий уровень;

б) определить критерии, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, в том числе:

знания в профессиональной сфере;

способность осуществлять анализ и выносить профессиональные субъективные суждения;

навыки общения;

способности лидерства и преподавательские способности;

установление взаимоотношений с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

личное отношение к работе и профессиональная манера поведения (характер, интеллект, мотивация и наличие стремления к профессиональному росту);

аудиторская квалификация, необходимая для повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции;

• в) использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности.
• 8. Оценивать работу работников и доводить до их сведения результаты оценки, для чего:
  • а) собирать информацию о работе работников и проводить ее оценку, в том числе:

определить ответственных за проведение оценки, а также требования по каждому уровню с указанием ответственных за подготовку оценочных листов и срока их подготовки;

информировать работников о задачах оценки их работы;

применять для оценки работы оценочные листы, которые могут быть стандартизированы;

проводить обсуждение оценки работы вместе с лицом, подвергнутым оценке;

требовать, чтобы начальник работника, проводившего оценку, проверил результаты оценки;

проверить оценочные листы на предмет того, чтобы работники оценивались не своими начальниками;

проверять, чтобы оценка работы проводилась своевременно;

вести персональные дела работников, содержащие документацию, связанную с оценкой их работы;

б) периодически консультировать работников как в отношении их успехов, так и в отношении возможностей их служебного роста, в том числе:

периодически проводить совместно с работниками оценку их работы, включая оценку их успехов, результатов деятельности, будущих целей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и каждого работника, возможности служебного роста;

периодически оценивать руководителей аудиторской организации на основе оценки, данной вышестоящими или равными по служебному положению работниками, и консультировать их на предмет наличия у них квалификации, необходимой для выполнения соответствующих обязанностей;

периодически пересматривать систему оценки работы и проводить последующие консультации с целью удостовериться в том, что:

процедуры оценки работы и ведения документации осуществляются своевременно;

требования, установленные для продвижения по службе, соблюдаются;

решения, принимаемые в отношении работников, соответствуют результатам оценки их работы;

работа более высокого качества получает соответствующее признание.

• 9. Назначить лиц, ответственных за принятие решений о повышении работников в должности, для чего:
  • а) возложить на назначенных лиц ответственность за принятие решений о повышении в должности или приостановке повышения, за проведение собеседований по оценке работы с лицами, рекомендованными к повышению в должности, за документальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащей документации;
  • б) проводить при принятии решений о повышении в должности оценку получаемых данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполняемой работы;
  • в) периодически изучать опыт продвижения по службе работников с целью удостовериться в том, что работникам, соответствующим установленным критериям, поручается выполнение более ответственной работы.