Практическая часть.
Типичные ошибки, допускаемые при ведении бухгалтерского учёта
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание в штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога. За указанное нарушение предусмотрена административная ответственность, а также налоговая ответственность по ст. 120 НК РФ. Нарушена методология ведения бухгалтерского учета. Нарушено правило отражения в учёте сальдо по счетам расчётов. Влияние нарушений на достоверность… Читать ещё >
Практическая часть. Типичные ошибки, допускаемые при ведении бухгалтерского учёта (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Задача 1
Торговая организация приобрела лицензии на 1 год:
на автомобильные перевозки — 200 тыс. руб.;
на оптовую торговлю табачными изделиями — 200 тыс. руб.;
Указанные виды лицензий включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1/24 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Решение:
Основание. | Характер нарушений. | Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложения и соблюдения законодательства. | Ответственность организации и должностных лиц за допущенные нарушения. |
ПБУ 14/2007 «Учет нематер. активов" . | Нарушена методология ведения бух/учета. | В соответствии с ПБУ 14/2007 расходы организации по приобретению лицензии на осуществление видов деятельности не относится к нематериальным активам. Расходы по приобретению лицензии следует учитывать в составе внереализационных расходов с единовременным списанием стоимости. | За указанное нарушение предусмотрена административная ответственность, а также налоговая ответственность по ст. 120 НК РФ. |
Задача 2
В мае текущего ода в ЗАО по желанию одного из учредителей была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказанные услуги аудиторская фирма «АВС» выставил счет № 26/06 от 26.05 в сумме 17 700 руб., НДС в счете не выделен. ЗАО оплатило счет.
В бухгалтерском учете были сделаны записи.
Дата. | Содержание операции. | Документ. | Д. | К. | Сумма, руб. |
28.05. | Акцептован счет аудиторской фирмы «АВС» . | Счет № 26/06 от 26.05. | |||
28.05. | Отражен НДС. | Бух. справка-расчет. | |||
30.05. | Оплачен счет № 26/06 от 26.05. | Плат. поруч. № 302 от 30.05. | |||
30.05. | Возмещен НДС. | Бух. справка-расчет. |
Решение:
Основание. | Характер нарушений. | Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложения и соблюдения законодательства. | Ответственность организации и должностных лиц за допущенные нарушения. |
Инструкция по применению плана счетов Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст.171),. | Нарушена методология ведения бухгалтерского учета. Указанная сумма должна учитываться на 91 счете. | Согласно действующему законодательству: затраты связанные с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации, проводимой по инициативе одного из учредителей (участников) этой организации, не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Расходы на инициативный аудит рекомендуется списывать на иные прочие расходы. В соответствии со ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг для осуществления операций, признаваемые объектами налогообложения, а так же товаров, работ, услуг приобретенных для перепродажи. Вычет заявляется на основании предъявленного счета-фактуры поставщиком, оформленного в соответствии с действующим законодательством Так как НДС не был выделен в счете-фактуре поставщика услуг, то принять его к возмещению нельзя. | Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание в штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога. |
Данная операция в учете предприятия должна была быть отражена следующим образом:
Дата. | Содержание операции. | Документ. | Д. | К. | Сумма, руб. |
28.05. | Акцептован счет аудиторской фирмы «АВС» . | Счет № 26/06 от 26.05. | |||
30.05. | Оплачен счет № 26/06 от 26.05. | Плат. поруч. № 302 от 30.05. |
Задача 3
По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое — 70 350 руб. По данным баланса кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб.
Решение:
Основание. | Характер нарушений. | Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложения и соблюдения законодательства. | Ответственность организации и должностных лиц за допущенные нарушения. |
Методические рекомендациих о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации. | Нарушена методология ведения бухгалтерского учета. Нарушено правило отражения в учёте сальдо по счетам расчётов. | По счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками») должно показываться развёрнуто, отдельно дебетовые и кредитовые сальдо. В связи с взаимопогашением дебетового сальдо искажена валюта баланса. | За указанное нарушение предусмотрена административная ответственность в соответствии со Статьей 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов Влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. |