Учет кассовых операций

Организация кассы

Все производственные предприятия обязаны хранить свои денежные средства на расчетных счетах в учреждениях банка. В то же время им разрешено незначительные суммы денежной наличности, необходимые для текущих расходов, оставлять в своих кассах.

Для расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Учет денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Ведение наличных расчетных операций разрешено в пределах установленного лимита. В настоящее время предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одной сделке не должна превышать 60 000 рублей.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов и за превышение предельной суммы расчётов наличностью согласно действующему законодательству к самой организации и её руководителям могут быть применены штрафные санкции.

«Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда» «КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ» от 30.12.2001 N 195-ФЗ., ст. 15.1// Система Консультант Плюс.

Кассовые операции выполняет кассир, который назначается на эту должность приказом руководителя производственного предприятия. Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

«Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры организаций обязаны руководствоваться установленными Банком России признаками определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России» Панченко Т. М. О наличных денежных расчетах // Официальные материалы. Комментарии и консультации для бухгалтера, 2007. № 1, с. 22−27. Законным платежным средством на территории Российской Федерации является рубль (п. 1 ст. 140 ГКРФ), поэтому по общему правилу все наличные расчеты должны производиться в рублях.

«Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно — правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты» Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П п. 2.2// Система Консультант Плюс.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 408 020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (Приложение 1). Расчет представляется в банк в 2-х экземплярах. Все показатели в расчете указываются в тысячах рублей. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

В данной курсовой работе пример расчета на установление предприятию лимита остатка денежных средств в кассе приводится на основании хозяйственной деятельности ЗАО «Надежда». Некоторые сведения о данном предприятии предоставлены в Таблице 1.

Таблица 1.

Для обоснования лимита остатка денежных средств организации необходимо произвести следующие расчеты:

• 1. Среднедневная выручка = 65000(выручка за 3 месяца)/ 65 (число рабочих дней данного предприятия)= 1000 руб./день
• 2. Среднечасовая выручка = 1000 (среднедневная выручка)/ 8 (количество рабочих часов предприятия в день)= 125 руб./час
• 3. Среднедневной расход =16 000 (наличные расходы предприятия за 3 месяца (кроме расходов на з/п и выплат социального характера)/65(число рабочих дней данного предприятия) = 246 руб./день

На основе приведенных расчетов выше, организация испрашивает сумму лимита (в данном случае 2000 руб.), обосновывая ее своими текущими расходами (в данном случае организация планирует расходовать выручку на выдачу з/п, командировочные расходы, приобретение канцелярских принадлежностей). Далее учреждение банка, ознакомившись с расчетом, представленным предприятием разрешает полностью или частично расходовать выручку на указанные цели предприятия, в соответствии с чем выносит решение на установление лимита остатка кассы.

«По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной» Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П п. 2.5// Система Консультант Плюс.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Хранить в кассе наличные деньги (сверх установленных лимитов) можно только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая дату получения денег в банке.

Таким образом, суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету № 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету № 50 за день могут превышать установленный лимит.

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм. С расчетного и валютного счетов деньги получает кассир организации по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. Чековую книжку организация получает в обслуживающем его банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы — у организации в чековой книжке.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Из кассы деньги могут быть выданы под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые их руководителями.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Деньги выдаются при условии полного отчета данного лица по ранее выданному ему авансу. Передача этих денег другим лицам запрещается. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет.