Особенности формирования финансовых результатов в ООО «Митра»
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84. При этом составляют бухгалтерскую запись. Аналитический учет по счету 99 в ООО «Митра» обеспечивает формирование данных… Читать ещё >
Особенности формирования финансовых результатов в ООО «Митра» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Согласно учетной политике учет в ООО «Митра» организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется через систему учетных регистров, состоящих из журналов-ордеров, учетных и сальдо — оборотных ведомостей учета, в соответствии с рабочим планом счетов. Частично учет доходов, расходов, финансовых результатов ведется при помощи компьютерных программ- «1С-Бухгалтерия 8», «1С-Торговля». Продажа товаров в ООО «Митра» осуществляется за наличный расчет. Объем продаж определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданные им товары. Денежные расчеты с населением производятся через контрольно-кассовые аппараты. Выручка от покупателей поступает в кассу торгового организации, ее размер определяют по показаниям счетчиков контрольно-кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира — операциониста. Бухгалтерией ежеквартально составляется баланс со всеми приложениями. Ежемесячно делается оборотный баланс. Отчетность производится в налоговую инспекцию, статуправление, банк. Для формирования финансовых результатов в ООО «Митра» предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета: счет 90 «Продажи» — для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности; счет 91 «Прочие доходы и расходы» — для учета доходов и расходов от прочих операций; счет 99 «Прибыли и убытки» — для формирования конечного финансового результат деятельности организации.
Продажа товаров учитывается на счете 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» в ООО «Митра» открыты субсчета в соответствии с рабочим планом счетов.
За 3 квартал 2010 г. в ООО «Митра» поступило товаров на общую стоимость 24 862 тыс. руб., НДС 4475 тыс. руб. Торговая наценка на поступившие товары составила 10 864 тыс. руб., транспортные расходы составили 278 тыс. руб., НДС по документам поставщиков 50 тыс. руб. За отчетный период продано товаров за наличный расчет на сумму 36 448 тыс. руб., в т. ч. НДС 5560 тыс. руб. Расходы, связанные с торговой деятельностью накапливаются на счете 44 «Расходы на продажу», в соответствии с расчетом, представленным в таблице 2.3, расходы на продажу составили 516 тыс. руб., размер реализованных торговых наценок составил 11 586 тыс. руб. (расчет представлен в таблице 2.4). Финансовый результат от продажи за ноябрь составил 5510 тыс. руб. Данные о расходах на продажу обобщают в карточке, представленной в таблице 2.2.
Таблица 2.2 — Карточка аналитического учета расхо…
Для учета операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы», так же как и по счету 90 «Продажи», в ООО «Митра» используют субсчета: 91−1 «Прочие доходы»; 91−2 «Прочие расходы»; 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Порядок учета операций с использованием указанных субсчетов аналогичен порядку учета операций на счете 90 «Продажи»: по счетам 91−1 «Прочие доходы» и 91−2 «Прочие расходы» записи производятся накопительно в течение отчетного года, сальдо прочих доходов ежемесячно списывается со счета 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки», а в конце отчетного года счета 91−1 «Прочие доходы» и 91−2 «Прочие расходы» закрываются на счет 90−9 «Сальдо прочих доходов и расходов». В конце месяца данные из журнала-ордера по счету 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся в регистр счета 99 «Прибыли и убытки».
Рассмотрим операции и корреспонденцию счетов, возникающую в ООО «Митра» по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Обобщенную информацию представим в таблице 2.5.
Таблица 2.5 — Корреспонденция счетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «Митра»
Содержание операции. | Д. | К. | Сумма, руб. |
Начислена арендная плата за отчетный период. | 62−1. | 91−1. | |
Начислена сумма НДС по арендной плате отчетного периода. | 91−2. | 68−2. | |
Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств. | 91−1. | ||
Начислен НДС по реализации объекта основных средств. | 91−2. | 68−2. | |
Списана остаточная стоимость проданного основного средства. | 91−2. | 01/в. | |
Учтены транспортные расходы по доставке основного средства покупателю. | 91−2. | ||
Отражена сумма НДС, подлежащая уплате транспортной организации. | |||
Отражен финансовый результат от продажи основного средства. | 91−9. | ||
Начислены проценты, причитающиеся к получению за январь 2010 г. | 76−5. | 91−1. | 723,28. |
Отражена в составе прочих доходов часть стоимости безвозмездно полученного основного средства. | 98−2. | 91−1. | |
Отражены доходы от прочих видов деятельности. | 76,62, 51. | 91−1. | |
Отражены расходы от прочих видов деятельности. | 91−2. | 60,76, 66. | |
Отражен финансовый результат (убыток) от прочих видов деятельности. | 91−9. |
Соответственно за 3 квартал 2010 г. прибыль до налогообложения в ООО «Митра» за 2007 год составила 5446 тыс. руб., что видно из показателей Отчета о прибылях и убытках.
Начислен налог на прибыль Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68−2 «Расчеты по налогам и сборам» — 1307 тыс. руб.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84. При этом составляют бухгалтерскую запись.
Отражена нераспределенная прибыль 2010 года:
Д 99 «Прибыли и убытки».
К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток» — 75 000 руб.
Аналитический учет по счету 99 в ООО «Митра» обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. На конец отчетного года по всем субсчетам счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» образуется нулевое сальдо.
В бухгалтерском учете ООО «Митра» нередко возникают ошибки, приводящие к ошибкам (искажениям) в определении налоговой базы по налогу на прибыль. При выявлении ошибок в бухгалтерском учете, относящихся к предыдущим отчетным периодам, в ООО «Митра» исправления делаются в периоде выявления ошибок (прибыль или убыток прошлых лет отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»). В соответствии со ст. 54 НК РФ ООО «Митра» должны в этих случаях представить уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором допущена ошибка. Учитывая, что в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период вышеуказанные изменения не отражаются, суммы, приводимые на счете 91, считаются постоянными разницами.