Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы: А1 — наиболее ликвидные активы — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; А2 — быстро реализуемые активы — краткосрочная дебиторская задолженность и готовая продукция; А3 — медленно реализуемые активы — материальные запасы, готовая продукция, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы; А4 — трудно реализуемые активы — внеоборотные активы 15 с. 193.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П1 — наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность; П2 — краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и займы, задолженность участника по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства; П3 — долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей; П4 — постоянные пассивы — капитал и резервы.

Степень ликвидности баланса характеризует следующие соотношения: А1? П1 — текущая ликвидность до 3 месяцев; А2? П2 — ликвидность от 3 до 6 месяцев; А3? П3 — перспективная ликвидность; П4? А4 — данное неравенство является гарантом обеспечения ликвидности баланса. Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Ракитянский арматурный завод» в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

Анализ показателей ликвидности баланса.

ОАО «Ракитянский арматурный завод» за 2009 — 2011 гг.

Результаты расчетов в таблице 2.4 по данному предприятию показали, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву в конце анализируемого периода имеет вид: А1 П2; А3 > П3; А4 < П4. Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса как недостаточную.

Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайшее время предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Сравнение итогов второй группы показывает тенденцию роста платежеспособности в сроки погашения задолженностей от 3 до 6 месяцев. Это связано с тем, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы, то есть имеется платежный достаток за анализируемый период.

Сопоставление итогов третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Ситуация с перспективной ликвидностью на данном предприятии имеет положительную тенденцию, так как наблюдается достаток денежных средств.

Таким образом, баланс ОАО «Ракитянский арматурный завод» на конец отчетного периода является ликвидным, так как выполняется самое главное неравенство, которое является гарантом обеспечения ликвидности баланса.