Список использованной литературы

№ п/п.

Виды основных средств.

Для целей бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения.

Земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

Не подлежат амортизации.

Не подлежат амортизации.

Имущество бюджетных организаций.

Износ начисляется в порядке, установленном для бюджетных организаций.

Не подлежат амортизации за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности.

Имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.

Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений.

Не подлежит амортизации.

Имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования.

Начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Не подлежит амортизации. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации.

Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.

Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений.

Не подлежит амортизации.

Продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота).

Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений.

Не подлежит амортизации.

Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.

Списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство (эксплуатацию).

Списываются на затраты производства по мере их приобретения, за исключением произведений искусства.

Имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших & порядке целевого финансирования.

Начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Не подлежит амортизации.

Имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Не подлежит амортизации.

Стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств.

Начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Не подлежит амортизации.

Основные средства, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей.

Начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Не подлежит амортизации.

Основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

Начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Исключаются из состава амортизируемого имущества.

Основные средства полученные по договорам дарения (безвозмездно).

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Амортизация начисляется в установленном порядке за исключением имущества, приобретенного (созданного) за счет средств, поступивших в соответствии с подп. 11, 14, 19,22 и23 п. 1 ст. 251 НК РФ, а также имущество, указанное в подп. 6 и 7 п. 1 СТ.251НКРФ.

Переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев.

Приостанавливается начисление амортизации.

Исключаются из состава амортизируемого имущества на период консервации.

Находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Приостанавливается начисление амортизации.

Исключаются из состава амортизируемого имущества на период реконструкции и модернизации.

Объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.).

Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений.

Не исключены из состава амортизируемого имущества.

Операция.

Отражение в бухгалтерском учете.

Учет для целей налогообложения.

Виды доходов Метод определения дохода Доходы.

• -доходы от обычных видов деятельности;
• -операционные доходы;
• -внереализационные доходы;
• -чрезвычайные доходы.
• -кассовый, по начислению

Отражаются в полной сумме возникшей дебиторской задолженности по данным первичных учетных документов. (ПБУ 9/99).

• — доходы т реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• — внереализационные доходы.
• — кассовый, по начислению.

В общем случае данные налогового учета совпадают с бухгалтерскими (ст. 248 НК РФ). Однако есть и некоторые особенности, которые связаны:

• — с перечнем доходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст. 251 НК РФ);
• — с датой признания отдельных видов доходов для целей налогообложения (ст. 271 НК РФ);
• -с классификацией доходов по их видам организации (ст. 248 НК РФ).

Признание расходов Метод определения расходов Расходы.

• -расходы по обычным видам деятельности;
• -операционные расходы;
• -внереализационные расходы;
• -прочие расходы.
• -кассовый, начисления;

Отражаются в полной сумме кредиторской задолженности, возникшей при осуществлении расходов по данным первичных учетных документов.

• -расходы, связанные с производством продукции;
• -внереализационные расходы.
• -кассовый, начисления;

На стадии признания расходов в общем случае данные налогового учета совпадают с бухгалтерскими (ст. 252 НК РФ). Однако часть расходов, признаваемых таковыми в бухгалтерском учете, для целей налогообложения не учитывается:

• — полностью (ст. 270 НК РФ);
• -частично, т. е. учитывается для целей налогообложения в пределах установленных лимитов, норм и нормативов;
• — относится к другому налоговому либо отчетному периоду (ст. 272−273 НК РФ)