Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

В ОАО «Мордовский элеватор» учет основных средств ведут на счете 01 «Основные средства». На данном счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации, в запасе, в аренде, доверительном управлении.

Виды стоимости основных средств, подвергающейся отражению в учете: первоначальная, остаточная, восстановительная.

По первоначальной стоимости основные средства учитываются в течение всего срока эксплуатации. По состоянию на 01 января 2009 года балансовая стоимость основных средств составила 39 835 тыс. рублей.

Переоценка основных средств на предприятии проводится в следующих случаях: проведение на объекте работ капитального характера, переоценки, проводимой по решению руководителя предприятия на 1 января отчетного года, частичной ликвидации объекта. В ОАО «Мордовский элеватор» переоценка не проводится уже несколько лет. Корреспонденции по случаям переоценки следующие:

Дт Кт.

• 08 60 затраты капитального характера
• 01 08 списание затрат на увеличение стоимости объекта
• 01 83 дооценка объекта
• 83 01 списана сумма дооценки объекта
• 91 01 списана сумма уценки объекта
• 02 01 списана амортизация по ликвидируемой части
• 91 01 списана остаточная стоимость ликвидированной части

При поступлении основных средств составляется акт приема-передачи основных средств. Далее объект закрепляется за материально-ответственным лицом и ему присваивается инвентаризационный номер. В бухгалтерии на основании актов приема-передачи составляют инвентаризационную карточку. При выбытии объекта составляется акт списания основных средств.

Корреспонденция по счету 01 «Основные средства» .

Дт Кт.

• 08 60 поступили основные средства от поставщиков
• 08 70,69,10,76,71 собраны затраты на основные средства
• 01 08 оприходованы основных средств в результате приобретения, изготовления в своем хозяйстве
• 01 75 оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал
• 01 98.2 оприходованы основные средства, полученные безвозмездно
• 10 91 при ликвидации основных средств оприходованы запасные части
• 99 91 отражены убытки от ликвидации основных средств.

Ежегодная величина износа основных средств зависит от характера самих средств, интенсивности и условий их эксплуатации и других факторов. В ОАО «Мордовский элеватор» амортизация начисляется линейным способом. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислении определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.

Для ведения учета операций по начислению амортизации (износа) применяется счет 02 «Амортизация основных средств».

Дт Кт.

• 20,44 02 начислена амортизация
• 02 01 при выбытии основных средств производится списание амортизации
• 91 02 амортизация объектов непроизводственного назначения.

По амортизации основных средств составляется ведомость (Приложение, которая ведется на основании расчетов амортизации по каждому отдельному виду основных средств.

Для поддержания объектов основных средств в рабочем состоянии проводятся ремонтные работы. Ремонты бывают: текущие, средние и капитальные. ОАО «Мордовский элеватор» затраты на ремонт основных средств списывает на издержки производства.

Раз в год (в конце октября) в ОАО «Мордовский элеватор» проводится инвентаризация основных средств, по окончанию которой инвентаризационной комиссией составляется инвентаризационная опись.

При выявлении недостачи или излишка основных средств к инвентарным описям прилагают объяснения материально ответственных лиц. На основании этих объяснений принимается решение о порядке регулирования разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

По мере развития сельского хозяйства по инновационному пути все больше значение приобретают нематериальные активы.

Нематериальные активы — средства, не имеющие физической субстанции, используемые в течение длительного времени (более одного года) в хозяйственной деятельности и приносящие доход. В ООО «Дина» учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы» следующим образом. На данном счете нематериальные активы учитываются по стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом следующих особенностей:

• 1. общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов;
• 2. затраты, связанные с поступлением объектов нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный капитал общества, не включая в первоначальную стоимость и признаются как прочие расходы.

Аналогично основным средствам по нематериальным активам производится начисление амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным организацией, исходя из норм, исчисляемых на основе срока их полезного использования.

Этот срок определяется организацией по каждому объекту нематериальных активов, исходя из ожидаемого срока, в течение которого организация может получить экономические выгоды от использования таких объектов. По нематериальным объектам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Дт Кт.

• 04 75 взносы нематериальных активов учредителями в счет вкладов в уставной капитал.
• 04 98.2 безвозмездное поступление нематериальных активов.
• 08 60,76 оплачены счета поставщиков за нематериальные активы.
• 08 70,69 отражены затраты по доведению нематериальных активов до рабочего состояния.
• 04 08 приняты на учет нематериальные активы.
• 20,23,
• 25,26 05 начислена амортизация нематериальных активов, использующихся в соответствующих производствах.
• 05 91 списана амортизация по выбывшим нематериальным активам.

Аналитический учет по счету 58 «Учет финансовых вложении» ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательной информацией о вложениях на территории страны и за рубежом.

Финансовые вложения принимаются к учету, как правило, в сумме фактических затрат инвестора по совершению финансовых вложений (сумма по договору покупки, сумма за информационные и консультационные услуги по покупке, вознаграждения посредникам и др.).

В ОАО «Мордовский элеватор» к данному счету открываются следующие субсчета: 58.2, 58.3, 58.4.

В основном предприятие финансирует сельскохозяйственных производителей — предоставляет займы в натуральной и стоимостной формах. Основной документоборотная ведомость К долгосрочным инвестициям в ОАО «Мордовский элеватор» относят акции Сбербанка, по которым предприятие ежегодно получает дивиденды. На предприятии получение дивидендов отражается следующим образом:

Дт-51 Кт-91.1.