Цель, задачи и источники анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд., перераб. И доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2003. с. 218.

Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб — всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее платежеспособности.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Задачи анализа расчетов с дебиторами и кредиторами:

• — определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
• — оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, если нет — определить, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
• — определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
• — оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит;
• — определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
• — прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд., перераб. И доп. — Минск

Источниками информации для анализа расчетов с дебиторами и кредиторами являются: бизнес — план предприятия, оперативные планы — графики; договора с дебиторами и кредиторами; регистры синтетического и аналитического учета; бухгалтерская отчетность.

Регистры аналитического учета включают: накладные на отгрузку продукции; товарно-транспортные накладные; счета — фактуры; журнал регистрации выставленных счетов — фактур; книга продаж; журнал регистрации полученных счетов-фактур; книга покупок; ведомость № 16 «Отгрузка и реализация продукции».

Регистры синтетического учета: журналыордера № 11, № 6, № 8, Главная книга.

Бухгалтерская отчетность: ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В зависимости от размера дебиторской и кредиторской задолженности, количества расчетных документов, дебиторов и кредиторов, анализ уровня задолженности можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. При выборочном методе обычно задается критический уровень задолженности. Все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Затем проверяется реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных расчетных документах. После обобщения результаты анализа распространяются на всю совокупность расчетов с дебиторами и кредиторами.

Можно выделить следующие методы, которые необходимо использовать для проведения анализа расчетов с дебиторами и кредиторами:

• — Горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот метод в данной работе будет применен для анализа изменения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро» в 2004 г. по сравнению с прошлым годом.
• — Вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Данный метод будет использован для оценки структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро».
• — Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение основной тенденции динамики показателя. Данный метод будет применен для оценки динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро».
• — Анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Этот метод будет применен для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Новское Бистро».
• — Факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный. В данной работы будет проведен факторный анализ изменения периода оборачиваемости и однодневной реализации на изменение дебиторской задолженности ООО «Новское бистро».