Ознакомление с организацией учета средств расчетов и других активов

Основу оборотных предприятия составляют его запасы. Под запасами понимают различные материальные активы, которые используются или будут использоваться в производственной деятельности и включают в себя разнообразные материалы, товары, готовую продукцию и незавершенное производство. Применение критериев признания и различных методов оценки запасов непосредственно влияет на показатели финансовой отчетности.

Основные подходы, которые регламентируют методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о запасах и раскрытие ее в финансовой отчетности, представлены в П (С)БУ 9 «Запасы».

Основные задачи организации учета запасов:

• — контроль за полным и своевременным оприходованием материальных ценностей и их хранением;
• — соответствие складских запасов нормативам;
• — рациональная оценка производственных запасов;
• — установление методологии учета затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции на протяжении года и т. д.

Второй класс «Запасы» имеет следующие счета:

• — 20 «Производственные запасы»;
• — 21 «Текущие биологические активы»;
• — 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»;
• — 23 «Материалы и продукты питания»;
• — 25 «Продукция сельскохозяйственного производства».

Счет 20 «Производственные запасы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию запасов сырья и материалов, строительных материалов, запасных частей, материалов сельскохозяйственного назначения, топлива, тары и тарных материалов, отходов основного производства. В УНПАК ЛНАУ «Колос» по дебету счета 20 «Производственные запасы» отражается поступление запасов на предприятие, их дооценка; по кредиту — расходование на производство, переработку, отпуск (передача) сторонним организациям, уценка. Счет 20 имеет субсчет 204 «Строительные материалы».

В УНПАК ЛНАУ «Колос» счет 21 «Текущие биологические активы» предназначен для учета и обобщения информации о наличии и движении текущих биологических активов животноводства, включая животных, находящихся на выращивании и откорме. По дебету счета 21 «Текущие биологические активы» отражается поступление текущих биологических активов, прирост живой массы молодняка?? животных; по кредиту — выбытие текущих биологических активов вследствие передачи на переработку, продажу и т. п. Счет 21 имеет субсчет 212 «Животные на откорме».

В УНПАК ЛНАУ «Колос» счет 23 «Материалы и продукты питания» предназначен для обобщения информации о затратах на производство продукции. Счет 23 имеет следующиесубсчета:

• — 231 «Материалы для учебных, научных и других целей»;
• — 232 «Продукты питания»;
• — 235 «Топливо, горючие и смазочные материалы»;
• — 236 «Тара»;
• — 238 «Запасные части к транспортным средствам, машинам и оборудованию»;
• — 239 «Другие материалы».

Для отражения денежных средств в рабочем плане счетов используются такие счета и субсчета:

• — 30"Касса";
• — 301 «Касса в национальной валюте»;
• — 32"Счета в казначействе";
• -323 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных как плата за услуги»;
• -324 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по другим источникам собственных поступлений».

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция с подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

Деньги из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру, подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Никаких исправлений в приходных и расходных ордерах не допускается. Выдача денег из кассы может проводиться и по другим документам:

• — платежной ведомости — при выдаче заработной платы;
• — по доверенности — если лицо поручает получить свои деньги другому лицу.

При этом расходный кассовый ордер составляют на общую сумму выданной заработной платы по платежной ведомости, а если деньги выдаются по доверенности, то в ордере указывают, на чью фамилию, имя, отчество выписано поручение.

Приходные и расходные ордера нумеруются отдельно в последовательности от начала до окончания года и регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ордеров.

Движение денег в кассе кассир отражает в кассовой книге. Книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй отрывается и вместе с приходным и расходным кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.

Основными задачами организации учета дебиторской задолженности являются:

• — наличие в приказе об учетной политике критериев классификации дебиторской задолженности;
• — разработка графика документооборота для документов, которые подтверждают возникновение дебиторской задолженности;
• — выбор учетных регистров, в которых отражается дебиторская задолженность;
• — организация передачи информации с учетных регистров главному бухгалтеру для ее отражения в отчетности.

Учет расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами по выданным авансам, начисленным доходам, по претензиям, по возмещению причиненных убытков, по займам ведется на счете 36 «Расчеты с разными дебиторами». По дебету отражается возникновение текущей дебиторской задолженности, по кредиту — ее погашение или списание.

В УНПАК ЛНАУ «Колос"в рабочем плане счетов счет 36 «Расчеты с разными дебиторами» имеет такие субсчета:

• — 362 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• — 363"Расчеты по возмещению нанесенных убытков";