Бухгалтерский и налоговый учет
Если организация использует метод начисления, то учитывать транспортный налог она будет по-другому. Предположим, транспортный налог уплачивается единовременно после окончания налогового периода. В этом случае сумму налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачен налог. Организация может сдать транспортное средство в аренду. При этом… Читать ещё >
Бухгалтерский и налоговый учет (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Отражение транспортного налога на счетах бухгалтерского учета зависит от цели использования транспортного средства. Если транспорт используется непосредственно для производства и реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг, то учитывать налог нужно по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет, «Расчеты по транспортному налогу». Налог по автомобилям, которые используются для управленческих нужд, отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» .
Если автомобиль используется во вспомогательных производствах, то налог учитывается на счете 23 «Вспомогательное производство». Налог по транспорту, который используют обслуживающие хозяйства, нужно учитывать на счете 29 «Обслуживающие хозяйства» .
Торговые организации отражают транспортный налог на счете 44 «Расходы на продажу» .
Организация может сдать транспортное средство в аренду. При этом сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. В этом случае транспортный налог нужно включать в состав прочих расходов и учитывать на счете 91−2 «Прочие расходы» .
Пример 8. На балансе ООО «Мир» числится автобус с мощностью двигателя 140 л. с.
Предположим, что ставка налога по этому транспортному средству установлена в размере 10 руб. за л. с. Сумма транспортного налога, которую предприятие должно перечислить за 2009 г., составляет 1400 руб. (140 л. с. x 10 руб.).
В декабре 2009 г. бухгалтер ООО «Мир» должен сделать такую запись:
Дебет 26 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу» .
— 1400 руб. — начислен транспортный налог на автобус за 2003 г.
После того как транспортный налог будет перечислен в бюджет, в бухгалтерском учете ООО «Мир» будет сделана проводка:
Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51.
— 1400 руб. — перечислен транспортный налог за 2006 г.
В налоговом учете сумма транспортного налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В какой момент учесть транспортный налог, зависит от учетной политики предприятия. Если в налоговом учете предприятие определяет доходы и расходы кассовым методом, то сумму налога оно должно включить в расходы при ее уплате.
Если организация использует метод начисления, то учитывать транспортный налог она будет по-другому. Предположим, транспортный налог уплачивается единовременно после окончания налогового периода. В этом случае сумму налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачен налог.
Если же региональным законом установлены авансовые платежи по транспортному налогу, то суммы налога можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансы.