Пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета ип «лев»
Бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая возможность составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов. Простая система учета, поскольку не ведется учет расходов. Низкая ставка единого налога. Возможность уменьшения… Читать ещё >
Пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета ип «лев» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Рекомендации по совершенствованию учета и налогообложения ИП «Лев»
Упрощенная система с объектом налогообложения доходы является одной из наиболее простых, так как необходимость вести учет расходов для целей налогообложения у ИП «Лев» отсутствует. Однако с целью оптимизации налоговой нагрузки хозяйствующему субъекту следует изменить объект налогообложения.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим предпринимателем, при этом он может изменяться ежегодно с начала налогового периода.
Наличие двух объектов налогообложения позволяет хозяйствующему субъекту производить выбор одного из них с учетом особенностей своей деятельности и соотношения между доходами и расходами. Рекомендуется в целях оптимизации налогообложения при условии, что расходы составляют более 60% от доходов, устанавливать объект налогообложения в виде доходы, уменьшенные на величину расходов, а при условии, что расходы составляют менее 60% от доходов, — доходы.
Сравнительная характеристика упрощенной системы с объектом налогообложения доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов, приведена в таблице 3.1.
Доходы и расходы признаются по методу оплаты. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Перечень расходов, принимаемых в целях налогообложения, приведен в статье 346.16 НК РФ и имеет законченный характер.
Таблица 3.1. Сравнительная характеристика упрощенной системы с разными объектами налогообложения
Критерий сравнения. | Упрощенная система с объектом налогообложения. | ||
доходы. | доходы, уменьшенные на величину расходов. | ||
Уплачиваемые налоги. | Единый налог при упрощенной системе налогообложения, который заменяет собой налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций. Иные налоги и сборы уплачиваются в общем порядке. | ||
Ведение учета. | Бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая возможность составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов. | ||
Метод учета доходов и расходов. | Кассовый метод. | ||
Преимущества. | Простая система учета, поскольку не ведется учет расходов. Низкая ставка единого налога. Возможность уменьшения исчисленного налога (но не более, чем на 50%) на сумму страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности, платежей по договорам добровольного личного страхования. | Возможность учета полученных убытков, а также разницы между суммами исчисленного единого налога и уплаченного минимального налога. Налоговая нагрузка ниже, чем при применении общей системы налогообложения. | |
Недостатки. | В случае получения убытка единый налог подлежит уплате в бюджет. | Ведение налогового учета расходов, перечень которых ограничен. | |
При исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, применяется налоговая ставка 15%.
В таблице 3.2 рассмотрены показатели, учет которых следует разделять при совмещении единого налога на вмененный доход с другими режимами налогообложения.
ИП «Лев» следует разделять расходы по видам деятельности, к которым они относятся. Порядок ведения такого раздельного учета в законодательстве не прописан. Налогоплательщик должен самостоятельно разработать и утвердить такой порядок. Причем применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам деятельности. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов.
Таблица 3.2. Показатели, которые следует разделять при совмещении систем налогообложения
Показатели. | ЕНВД и УСН с объектом доходы. | ЕНВД и УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. | |
1. Доходы. | |||
2. Расходы. | ; | ||
3. Численность, оплата труда, пособия, страховые взносы, платежи по договорам добровольного личного страхования. | |||
Вести раздельный доходов и расходов по каждому применяемому налоговому режиму ИП «Лев» рекомендуется с помощью специального регистра, форма которого представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3. Регистр учета доходов и расходов ИП «Лев»
Регистрация. | Сумма. | |||||||
№ п/п. | Дата и номер первичного документа. | Содержание операции. | Доходы УСН. | Расходы УСН. | Доходы ЕНВД. | Расходы ЕНВД. | Расходы общие. | |
Платежная ведомость от 11.02.2016 № 2. | Выплата заработной платы. | х. | 130 500. | х. | 87 000. | 43 500. | ||
Платежное поручение от 11.02.2016 № 32. | Перечисление НДФЛ с заработной платы. | х. | 19 500. | х. | 13 000. | 6 500. | ||
Платежное поручение от 15.02.2016 № 37. | Перечисление страховых взносов за январь 2016 г. | х. | 39 411. | х. | 26 274. | 13 137. | ||
… | … | … | … | … | … | … | … | |
Платежное поручение от 28.02.2016 № 112. | Перечисление арендной платы за январь по договору № 45/01 от 01.03.2015. | Х. | Х. | х. | х. | 20 000. | ||
Итого за месяц. | 250 000. | 189 411. | 150 000. | 126 274. | 83 137. | |||
Общая сумма доходов ИП «Лев» от обоих специальных налоговых режимов составила 400 000 руб. (250 000 руб. + 150 000 руб.).
Сумму общих расходов, относящихся к упрощенной системе налогообложения (заработная плата, налог на доходы физических лиц, страховые взносы и арендная плата), бухгалтер определит в бухгалтерской справке-расчете и впишет в Книгу учета доходов и расходов на 28.02.2016. Она составит 51 983 руб. (83 137 руб. x (250 000 руб. / 400 000 руб.)).
Сумму страховых взносов, начисленных с заработной платы персонала, занятого в обоих видах деятельности, относящихся к единому налогу на вмененный доход, бухгалтер определит в бухгалтерской справке-расчете. Она составит 4 926 руб. (13 137 руб. x (150 000 руб. / 400 000 руб.)). Эта сумма будет учитываться при уменьшении единого налога на вмененный доход за первый квартал 2016 года.
После того, как выявлены все преимущества и недостатки упрощенной системы при различных вариантах объекта налогообложения, необходимо провести экономические расчеты. Поэтому далее следует оценить финансовые последствия изменения объекта налогообложения при упрощенной системе для ИП «Лев».