Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля финансовой отчетности
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная отчетность. Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности. Знакомство с системой бухгалтерского учета (СБУ) включает в себя изучение, анализ и оценку сведений многих сторон хозяйственной деятельности аудируемого лица, в том числе: Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах… Читать ещё >
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля финансовой отчетности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Знакомство с системой бухгалтерского учета (СБУ) включает в себя изучение, анализ и оценку сведений многих сторон хозяйственной деятельности аудируемого лица, в том числе:
- — учетную политику и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
- — организационную структуру подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета;
- — порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
- — средства контроля предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудита обязана проверить соответствие организации СБУ проверяемого предприятия действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации случаи отмеченных нарушений.
В соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторского рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудиторским лицом» аудитор в ходе аудиторской проверки должен принимать во внимание, что система внутреннего контроля (СВК) предусматривает надлежащую СБУ и контрольную среду, отдельные средства контроля.
Надлежащие функционирование СВК зависит от сотрудников, которым поручена соответствующая деятельность. Система отбора, найма, обучение и подготовка кадров должна обеспечивать высокую квалификацию и честность персонала.
Оценка СВК необходима для планирования аудита: объем выборки определяется рисками, которые несет аудитор в процессе аудита и чем больше риск в СВК, тем меньше можно полагаться на СВК и тем больше работы у аудитора.
Выделяют следующие этапы оценки СВК:
- 1. Общее знакомство с СВК — аудиторская организация получает общее представление о специфике и масштабе деятельности аудируемого лица и системе его бухгалтерского учета. Если по итогам общего знакомства аудитор принимает решение, что на нее можно полагаться, то ему следует дать первичную оценку надежности СВК.
- 2. Первичная оценка надежности СВК. Процедура такой оценки обычно предусмотрена методикой и приемами, которые аудиторские фирмы разрабатывают самостоятельно. В ходе первичной оценки надежности СВК аудитор проверяет на предмет надежности средств контроля бухгалтерскую и хозяйственную документацию аудируемого лица за весь отчетный период.
Если по итогам процедуры аудиторская организация оценила надежность СВК как «среднюю» или «высокую», то она должна планировать аудиторские процедуры исходя из этого предположения, если же дана «низкая» оценка, то аудитор обязан констатировать это и планировать аудиторские процедуры соответствующим образом.
3. Подтверждение достоверности оценки СВК — эта процедура осуществляется на основе методики и приемов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно и называются тестами средств контроля.
Оценка СВК осуществляется на протяжении всего процесса аудита.
Средства внутреннего контроля, функционирующих на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления, подразделяются на группы. Например, средства текущего контроля, проверка выполнения функций внутреннего контроля и др.
Дадим оценку системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ПО «Комаричское».
Таблица 5. Критерии оценки бухгалтерской отчетности ПО «Комаричское».
№ п/п. | Проверяемые вопросы. | Оценка. |
1. Средства контроля. | ||
Имеется ли четкая структура управления предприятием. | ||
Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов. | ; | |
Имеются ли должностные инструкции. | ||
Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускается ли расточительство и хищение. | ||
Соблюдается ли хозяйственное законодательство. | ||
Имеется ли отдел внутреннего контроля. | ; | |
Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии. | ||
Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты. | ||
2. Система бухгалтерского учета. | ||
Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методические аспекты. | ||
Организационная структура управления. | ||
Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями. | ||
Соблюдается ли порядок оформления первичных документов. | ||
Организован ли документооборот. | ||
Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета. | ||
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная отчетность. Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности. | ||
3. Средства контроля. | ||
Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов. | ||
Авторизация (т.е. разрешенность) операций. | ||
насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции. | ||
Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана). | ||
Осуществляется ли руководство организации проверки СВК. | ; |
На основании таблицы 5, можно сказать что получено 16 положительных ответов из 20 возможных.
На основании проведенной работы можно дать высокую оценку надежности СВК ПО «Комаричское», т.к. количество положительных ответов в общем количестве вопросов равно 16. Это означает, что аудиторская организации при планировании аудиторских процедур может полагаться на СВК ПО «Комаричское».