Налогообложение. 
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ИП Колчигин В.В.

ИП Колчигин В. В. исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса РФ «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Основанием для записи в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации. Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года на основе данных налоговых деклараций.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основному платежу налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет, учитываются на отдельных счетах.

Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.

Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела «Расчеты с бюджетом» По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету — погашение задолженности перед бюджетом.

При учете корпоративного подоходного налога для целей составления отчетности применяется следующая классификация:

• — текущий налог — это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;
• — отложенные налоговые обязательства — это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. Они образуются в связи с разницей между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой. Отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства представляются в разделе долгосрочных активов и обязательств отдельно от других активов и обязательств.

«Подоходный налог к выплате» предназначен для отражения начисленных и перечисленных Сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом вычетов. По кредиту отражают суммы подоходного налога, причитающегося ко взносу в бюджет, определяемые в конце года, в корреспонденции со счетами «Расходы по подоходному налогу» и «Отсроченный подоходный налог».

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются предприятия — резиденты, за исключением Центрального банка Российской Федерации и государственных учреждений, а также предприятия нерезиденты, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РФ и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятиянерезидента, осуществляющего деятельность в РФ через постоянное учреждение.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РФ. Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в РФ. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ.

«Индивидуальный подоходный налог». При удержании индивидуального подоходного налога дебетуют счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Задолженность должностным лицам» и кредитуют счет «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет», субсчет «Подоходный налог».

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам — плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане РФ, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

• — На праве собственности;
• — На праве постоянного землепользования;
• — На праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Налог на транспортные средства начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории РФ.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное подразделение, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.

Налог на имущество. Плательщиками налога на имущество являются:

• — Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РФ;
• — Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РФ.

Объектом налогообложения являются основные средства и нематериальные активы. Налоговой базой по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.

Начисление социального налога отражают по кредиту счета «Социальный налог». Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.