Особенности учета основных средств в ОАО «Надежда»

Аналитический учет наличия и движения основных средств

Учет основных средств в организации ведется в соответствии с действующим ПБУ «Учет основных средств» и организуется на основе принятого классификатора в разрезе инвентарных объектов.

Инвентарный объект, как единица учета основных средств, представляет собой объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Если объект включает несколько частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Для правильной организации аналитического учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту (отдельно стоящему зданию с его внутренними коммуникациями и надворными постройками, обособленному сооружению, станку или аппарату с приспособлениями, приборами, индивидуальными ограждениями и т. п.), находящемуся в эксплуатации или в запасе, присваивается инвентарный номер, который пробивается на металлическом жетоне или наносится на объект масленой краской. Инвентарные номера имеют кодовое обозначение. При этом для каждой номенклатурной группы основных средств отводится серия порядковых номеров, чтобы по коду можно было определить принадлежность объекта к той или иной классификационной группе. Инвентарный номер объекта сохраняется за ним в течение периода его эксплуатации в данной организации. Он проставляется на всех первичных документах (или машиночитаемых носителях), оформляющих наличие и движение объекта. При выбытии объекта его номер считается ликвидированным и вновь поступившему объекту не присваивается в течение пяти лет.

В настоящее время аналитический учет базируется на использовании унифицированных форм первичной учетной документации, разработанных Госкомстатом РФ (утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7).

Для первичного учета основных средств, используются следующие унифицированные формы:

" Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)" (ф.№ОС-1) применяется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов, поступивших за плату от других организаций, полученных в хозяйственное ведение или оперативное управление, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал, полученных в безвозмездное пользование. Акт используется для учета ввода объектов в эксплуатацию, внутреннего перемещения основных средств, передачи со склада в эксплуатацию, а также выбытия при их продаже и др. (Приложение № 3).

При оформлении приемки объекта акт составляется в одном экземпляре и подписывается членами приемочной комиссии, а затем вместе с приложенной технической документацией передается в бухгалтерию. Акт утверждается руководителем организации. Выбытие основных средств оформляется аналогичным актом с отражением в инвентарной карточке учета основных средств. При оформлении внутреннего перемещения объектов акт выписывается в двух экземплярах: первый — с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию; второй — структурному подразделению-сдатчику;

" Акт о приеме-передаче здания (сооружения)" (ф.№ОС-1а); (Приложение № 4).

" Акт о приеме-передаче группы объектов основных средств (кроме зданий и сооружений") (ф. №ОС-1б); (Приложение № 5).

" Накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств" (ф. № ОС-2);

" Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств" (ф. № ОС-3), применяется для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, после реконструкции, модернизации. Акт подписывается представителем принимающего подразделения и представителем подразделения, выполнившего работы по ремонту (реконструкции, модернизации). При выполнении работ сторонней организацией акт составляется в двух экземплярах: первый — остается в организации; второй — передается производителю работ. Оформленные акты сдаются в бухгалтерию, а в технический паспорт объекта вносятся необходимые изменения в части характеристики объекта. Акт, подписанный главным бухгалтером, утверждается руководителем организации;

" Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)" (ф. № ОС-4) применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных). Акт оформляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается у материально ответственного лица и является основанием для сдачи на склад материалов, запасных частей после разборки (демонтажа) объекта. Затраты по списанию и стоимость оставшихся материальных ценностей отражаются в разделе акта «Справка о затратах, связанных со списанием основных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списания» ;

" Акт о списании автотранспортных средств" (ф. № ОС-4а) составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. Первый экземпляр вместе с документом, подтверждающим снятие объекта с учета в автоинспекции, передается в бухгалтерию; второй — остается у материально ответственного лица и является основанием для сдачи на склад материальных ценностей, оставшихся после списания;

" Инвентарная карточка учета объектов основных средств" (ф. № ОС-6) применяется для пообъектного учета всех видов основных средств. Заполняется в одном экземпляре на основании первичных документов на поступление, выбытие, ремонт, дооборудование основных средств. При значительном изменении качественных и количественных показателей в характеристике объекта (достройка, дооборудование и т. п.) может быть открыта новая карточка, а старая сохраняется как справочный документ; (Приложения № 6).

" Акт о приеме (поступлении) оборудования" (ф. № ОС-14) составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, в ее состав включается представитель монтажной организации (при проведении монтажных работ подрядным способом); (Приложения № 7).

" Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж" (ф. № ОС-15) выписывается в двух экземплярах для передающих и принимающих сторон; (Приложения № 8).

" Акт о выявленных дефектах оборудования" (ф. № ОС-16) подписывается представителями заказчика, подрядчика и организации — изготовителя оборудования.

Унифицированные формы первичных учетных документов распространяются на все коммерческие организации (кроме кредитных и бюджетных).

Пообъектный учет основных средств ведется бухгалтерией на инвентарных карточках на бумажных или машиночитаемых носителях информации. Они открываются отдельно на каждый объект; приспособления и принадлежности, составляющие единое целое с объектом, также отражаются в его инвентарной карточке. Обязательными реквизитами карточек являются: наименование и название объекта, его инвентарный номер, организация-изготовитель, дата и номер документа на оприходование, первоначальная стоимость, признак собственности, краткая индивидуальная характеристика объекта, срок полезного использования, норма амортизации, ее код и др. В процессе эксплуатации в карточке делаются отметки о перемещении объекта внутри организации, о его ремонте и выбытии с указанием причины. Основанием для этого служат данные первичных документов — актов (накладных) приемки-передачи основных средств, актов на списание основных средств и др. При этом обязательными являются подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операции. При переоценке объектов восстановительная стоимость отражается в разделе карточки «Реконструкция, модернизация». По наиболее важным объектам в отделе главного механика организации оформляется специальный паспорт. В организациях, имеющих небольшое количество основных средств, пообъектный учет ведется в инвентарной книге типовой формы по классификационным группам (видам) основных средств и по местам их нахождения. Учет объектов основных средств по местам их эксплуатации осуществляется в инвентарном списке типовой формы, данные которого должны быть идентичны записям в инвентарных карточках (книгах). При автоматизации учета информация инвентарных карточек переносится на магнитные носители, а затем используется для составления в автоматизированном режиме ведомости движения основных средств.