Особенности учета расчетов с помощью векселей

Последние годы в РБ получила развитие система расчетов посредством векселей. Вексель представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлению установленного срока векселедержателю определенную сумму. Расчеты векселями — это один из видов коммерческого кредита, т.к. оплата по векселю производится не сразу, а через определенное время. В течение этого времени сумма векселя находится в распоряжении векселедателя (покупателя) [5].

С применением векселей используется счет 62, на котором учитываются расчеты с покупателями по суммам задолженности за товары, проданные им с рассрочкой платежа.

Совет Министров РБ и Нацбанк приняли постановление «Об обязательном оформлении векселями просроченной задолженности за поставленные товары и оказанные услуги» № 430/6 от 10 июля 1994 года. Векселедержатель может дать поручение банку на инкассирование векселей, и банк обязан своевременно переслать векселя по месту платежа (в банк покупателя товаров). Векселедержатель о сдаче векселя на инкассо извещает плательщика самостоятельно.

Под вексельным протестом понимается нотариально заверенный отказ плательщика от уплаты векселя. В этом случае банк может взять на себя обязанность по протесту векселя в случае его неоплаты в срок.

За все эти услуги комиссионные вознаграждения банку уплачивает клиент. Банк следит за сроками уплаты платежей по векселям в особой ведомости. Векселя передаются в банк при реестрах. На каждом векселе должно быть не менее 2 подписей: векселедателя и первого векселеприобретателя.

При получении платежа в векселе делаются отметки об оплате, а векселя возвращают плательщику. При получении платежа по векселю банк плательщика уведомляет банк поставщика специальным авизо.

Под залог векселей банк может векселедателю (покупателю) выдать кредит по заявке векселедержателя (поставщика).

Под учетом векселей следует понимать такую операцию, когда векселедержатель передает (продает) банку векселя до наступления срока платежа и получает от банка сумму по векселю за вычетом учетного процента (дисконта), который устанавливает сам банк. Значит, банк становится лицом, которое должно получить от векселедателя платеж по векселю в установленный срок в общем порядке. Векселя бывают двух видов [8]: простой вексель (соль-вексель) — это письменное свидетельство, содержащее обязательство должника (векселедателя) уплатить через установленный срок определенную сумму денег предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе; переводной вексель (тратта) — это документ, содержащий письменное безусловное указание векселедержателя (поставщика, кредитора, трассанта) лицу, на которое выставлен вексельплательщику (заемщику, трассату), об уплате последним определенной суммы денег предъявителю векселя, то есть третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе. Плательщиком в данном случае является не векселедатель, как в простом векселе, а другое лицо, которое путем акцепта (согласия на оплату) принимает на себя обязательство оплатить переводной вексель. Этим третьим лицом может быть банк или иная организация.

Если под залог векселей банк выдает кредит, то погашение кредита может осуществляться двумя путями [8]: перечислением средств по распоряжению клиента с его расчетного счета; зачислением платежей, поступающих от векселедателей по векселям, находящимся в обеспечении кредита.

Нацбанк может принимать к учету и залогу векселя от коммерческих банков, то есть коммерческие банки являются собственниками векселей.

Порядок расчетов, осуществляемый предприятиями при расчетах посредством векселей, следующий. У поставщика (векселедержателя) задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками, обеспеченная полученными векселями, учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные».

Записи по счетам будут следующие:

Построение аналитического учета по счету 60 должно обеспечить учет задолженности поставщикам по каждому векселю, срок оплаты которых не наступил, и по просроченным векселям.

Согласно Инструкции о порядке исчисления и уплаты НДС (Постановление Государственного налогового комитета от 29 июня 2001 года № 94) датой фактической реализации является дата поступления векселя за отгруженные товары (работы, услуги).

Но вексель может иметь и другую форму расчетов, когда он выступает как ценная бумага, и доходы по такому векселю расцениваются как доходы и облагаются по ставке 40% в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 года № 43.

Итак, расчет с помощью векселей является одним из видов коммерческого кредита, который в современных рыночных отношениях является гарантом уплаты долговых обязательств.