Оценка системы внутреннего контроля в организации

Бухгалтерский учет в ООО «Авто-Альянс» силами структурного подразделения — бухгалтерии, во главе с главным бухгалтером, который занимается введением текущего бухгалтерского учета всех видов деятельности, контроль над расходованием денежных и материальных средств, соблюдения финансовой дисциплины, начисления заработной платы, а также учетом издержек производства и обращения.

Бухгалтерская служба ООО «Авто-Альянс» осуществляет свою деятельность на основе законодательства Российской Федерации, а также утвержденный учетной политики, отвечает за ведения бухгалтерского учета и подготовку отчетности в инспекцию ФНС РФ, главный бухгалтер подчиняется директору «Авто-Альянс».

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирования факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии Бухгалтерский учет видеться автоматизированном способом с применением программы «1С Предприятие 8.2» Организация ежемесячно формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета по отчетным формам.

Принятая организацией учетная политика на 2016 год оформлена соответствующим организационно-распорядительным документом, приказом директора № 1 от 31 декабря 2011г).

Приказом об учетной политике ООО «Авто-Альянс» утверждены:

• — рабочий план счетов бухгалтерского учета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованием своевременности и полноты учета и отчетности;
• — методов и оценки отдельных видов имущества и обязательств;
• — Формы первичных и учетных документов;
• -Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные (типовые) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
• — порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решение, необходимые для правильной постановке бухгалтерского учета

Нормативно-правовым документам, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является «Положение о бухгалтерии».

Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируется должностными инструкциями.

В ходе проведенных исследований выяснилось, что в обязанности бухгалтерской службы ООО «Авто-Альянс» входит контроль за наличием и правильностью составления договора с покупателями и заказчиками, проверка наличия и правильности оформление первичных документов по учету и расчетов с покупателями и заказчиками, проверка наличие и правильности оформление первичных документов по учету и расчетов, правильное ведение аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками и правильное отражение расчетов с покупателями заказчиками в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятие.

Инвентаризация имущества и обязательства проводиться раз в год перед составлением годового баланса, по отдельному распоряжению руководителя, а также в иных случаях предусмотренных законодательством, федеральным и отраслевым стандартам регулирующие ведения бухгалтерского учета.

Переоценка основных средств не производится.

Особенность контроля деятельности предприятия ООО «Авто-Альянс» осуществляется по таким направлениям:

• — контроль количественного и стоимостного учета товаров;
• — контроль поступления и выбытия товаров на предприятии и расчетов с поставщиками;
• — контроль наличия товаров и движения на складах;
• — контроль доходов и расходов торгового предприятия;
• — порядок формирования и контроль финансовых результатов торгового предприятия.

Для оценки системы внутреннего контроля могут быть использованы показатели, рекомендованные Федеральным Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, а также требования внутрифирменного стандарта «Внутренний контроль».

Результаты проведенной оценки системы внутреннего контроля представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Оценка фактической надежности системы внутреннего контроля ООО «Авто-Альянс».

Из таблицы 2.3 видно, что фактическая надежность системы внутреннего контроля Общества составила 87,27%.

Результаты оценки надежности системы внутреннего контроля представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 — Оценка надежности системы внутреннего контроля ООО «Авто-Альянс».

Из таблицы 2.4 видно, что надежность системы внутреннего контроля ООО «Авто-Альянс» является средней, что соответствует 72,7%.

В таблице 2.5 представлены результаты качественной оценки контрольного риска Общества.

Таблица 2.5 — Качественная оценка контрольного риска ООО «Авто-Альянс».

Из таблицы 2.5 видно, что контрольный риск — средний, что соответствует 21,82%, что свидетельствует о том, что аудиторы не могут доверять абсолютно данной системе внутреннего контроля.

Таким образом, результаты процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «Авто-Альянс» можно оценить как «среднюю», что составляет 72,7%. В этой связи аудиторская фирма должна планировать аудиторские процедуры на основе данного предположения, но не должна полностью доверять данной системе.