Оценка системы внутреннего контроля в организации
Из таблицы 2.5 видно, что контрольный риск — средний, что соответствует 21,82%, что свидетельствует о том, что аудиторы не могут доверять абсолютно данной системе внутреннего контроля. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованием своевременности и полноты учета и отчетности; Принятая организацией учетная политика на 2016 год… Читать ещё >
Оценка системы внутреннего контроля в организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бухгалтерский учет в ООО «Авто-Альянс» силами структурного подразделения — бухгалтерии, во главе с главным бухгалтером, который занимается введением текущего бухгалтерского учета всех видов деятельности, контроль над расходованием денежных и материальных средств, соблюдения финансовой дисциплины, начисления заработной платы, а также учетом издержек производства и обращения.
Бухгалтерская служба ООО «Авто-Альянс» осуществляет свою деятельность на основе законодательства Российской Федерации, а также утвержденный учетной политики, отвечает за ведения бухгалтерского учета и подготовку отчетности в инспекцию ФНС РФ, главный бухгалтер подчиняется директору «Авто-Альянс».
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирования факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии Бухгалтерский учет видеться автоматизированном способом с применением программы «1С Предприятие 8.2» Организация ежемесячно формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета по отчетным формам.
Принятая организацией учетная политика на 2016 год оформлена соответствующим организационно-распорядительным документом, приказом директора № 1 от 31 декабря 2011г).
Приказом об учетной политике ООО «Авто-Альянс» утверждены:
- — рабочий план счетов бухгалтерского учета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованием своевременности и полноты учета и отчетности;
- — методов и оценки отдельных видов имущества и обязательств;
- — Формы первичных и учетных документов;
- -Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные (типовые) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
- — порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решение, необходимые для правильной постановке бухгалтерского учета
Нормативно-правовым документам, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является «Положение о бухгалтерии».
Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируется должностными инструкциями.
В ходе проведенных исследований выяснилось, что в обязанности бухгалтерской службы ООО «Авто-Альянс» входит контроль за наличием и правильностью составления договора с покупателями и заказчиками, проверка наличия и правильности оформление первичных документов по учету и расчетов с покупателями и заказчиками, проверка наличие и правильности оформление первичных документов по учету и расчетов, правильное ведение аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками и правильное отражение расчетов с покупателями заказчиками в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятие.
Инвентаризация имущества и обязательства проводиться раз в год перед составлением годового баланса, по отдельному распоряжению руководителя, а также в иных случаях предусмотренных законодательством, федеральным и отраслевым стандартам регулирующие ведения бухгалтерского учета.
Переоценка основных средств не производится.
Особенность контроля деятельности предприятия ООО «Авто-Альянс» осуществляется по таким направлениям:
- — контроль количественного и стоимостного учета товаров;
- — контроль поступления и выбытия товаров на предприятии и расчетов с поставщиками;
- — контроль наличия товаров и движения на складах;
- — контроль доходов и расходов торгового предприятия;
- — порядок формирования и контроль финансовых результатов торгового предприятия.
Для оценки системы внутреннего контроля могут быть использованы показатели, рекомендованные Федеральным Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, а также требования внутрифирменного стандарта «Внутренний контроль».
Результаты проведенной оценки системы внутреннего контроля представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 — Оценка фактической надежности системы внутреннего контроля ООО «Авто-Альянс».
Показатели. | Баллы. | Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах (Фактическое количество баллов / Максимальное количество баллов * 100%). | |
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия. | 96/110 =87,27. | ||
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия. | |||
Из таблицы 2.3 видно, что фактическая надежность системы внутреннего контроля Общества составила 87,27%.
Результаты оценки надежности системы внутреннего контроля представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 — Оценка надежности системы внутреннего контроля ООО «Авто-Альянс».
Оценка надежности системы внутреннего контроля. | Надежность системы внутреннего контроля в процентах. | Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах. | |
Высокая. | от 81 до 100 процентов. | 72,72. | |
Средняя. | от 41 до 80 процентов. | 18,19. | |
Низкая. | от 11 до 40 процентов. | 9,09. | |
Внутренний контроль отсутствует. | 0 до 10 процентов. | ; | |
Из таблицы 2.4 видно, что надежность системы внутреннего контроля ООО «Авто-Альянс» является средней, что соответствует 72,7%.
В таблице 2.5 представлены результаты качественной оценки контрольного риска Общества.
Таблица 2.5 — Качественная оценка контрольного риска ООО «Авто-Альянс».
Качественная оценка контрольного риска. | Проценты контрольного риска (КР). | Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах). | |
Низкий. | 10−0. | 100% - 87,27% = 12,73%. | |
Средний (Умеренный). | 50−11. | ||
Высокий. | 70−51. | ||
100−71. | |||
Из таблицы 2.5 видно, что контрольный риск — средний, что соответствует 21,82%, что свидетельствует о том, что аудиторы не могут доверять абсолютно данной системе внутреннего контроля.
Таким образом, результаты процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «Авто-Альянс» можно оценить как «среднюю», что составляет 72,7%. В этой связи аудиторская фирма должна планировать аудиторские процедуры на основе данного предположения, но не должна полностью доверять данной системе.