Учет и аудит кассовых операций

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут, хранится в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. На предприятии ООО «Кигинское сельхозэнерго» лимит установлен в пределах 400 рублей.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордер № 1 и в ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от период, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетом.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Приход денежных средств оформляется приходным кассовым ордером, в котором ставится порядковый номер, дата составления, корреспондирующие счета, сумма, от которого принято, основание перечисления денежных средств в кассу и подписывается главным бухгалтером.

Выдача денег из кассы производится на основании расходного кассового ордера, в котором указывается порядковый номер, дата составления, корреспондирующие счета, сумма кому выдано, основание выдачи денежных средств из кассы, паспортные данные работника, которому выдаются наличные денежные средства, его подпись, подтверждающая факт получения денег и подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Так же составляется оборотно-сальдовая ведомость, реестр документов и проводится анализ счета 50 «Касса».

Инвентаризация в кассе проводится ежемесячно в присутствии кассира, главного бухгалтера и членов комиссии (комиссия назначается приказом руководителя предприятия.).

Одновременно кассир составляет отчет за последний день, выводит остаток денежных средств и дает расписку, что все приходные и расходные документы включены в отчет и к моменту инвентаризации не оприходованных и несписанных денег не имеется. Отчет подписывает главный бухгалтер. Затем проводится подсчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Вначале это делает кассир, а затем члены комиссии. Далее фактическое наличие денежных средств сверяют с данными бухгалтерского учета. После этого составляется акт инвентаризации, в котором указываются выявленные излишки или недостачи денежных средств и который подписывает кассир, главный бухгалтер и члены комиссии.

Так же в процессе инвентаризации выясняется, имеется ли обязательство кассира, соответствует ли кассовое помещение установленным требованиям, не находятся ли в кассе на отдельные даты денежная наличность превышающая лимит. В кассе не должны хранится личные вещи кассира и других работников бухгалтерии.

При аудите кассовых операций определяются выплаты, превышающие установленные пределы расчетов наличными денежными средствами, соответствие утвержденных банком лимитов денежной наличности.

Проверяется соблюдение порядка ведения записей в кассовой книге и требований к ней; отчет кассира и вкладной лист кассовой книги должны быть идентичны.

Аудитор должен проконтролировать итоги страниц книги и перенос сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую. Расхождений при этом не должно быть. Сальдо на начало этого дня должно соответствовать сальдо на конец предыдущего дня.

В процессе проверки следует убедиться в обоснованности записей в книге, которые должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами, которые бухгалтерия должна записывать в журнал регистрации ордеров. Его отсутствие создает возможность уничтожения кассовых ордеров.

Проверяя полноту и современность оприходования денежных средств, полученных с расчетного счета банка аудитору следует применять метод взаимного контроля (сравнивать дебет 50 счета и кредит 51 счета — они должны совпадать). При фактической проверке аудитор смотрит следы подчисток и исправлений в кассовых документах. Все реквизиты, даты, подписи должны быть проставлены в кассовой книге, расходных и приходных кассовых ордерах, в платежных ведомостях. Осуществляется проверка наличия в расходных кассовых ордерах расписок получателя денежных средств. Сопоставляются документы по приобретению в магазинах и организациях за наличный расчет хозяйственных материалов, канцелярских принадлежностей и других материальных ценностей с документами склада предприятия на их оприходование и списание в расход дальнейшем. Осуществляется проверка выдачи денежных средств под отчет. Кассовые операции должны быть оформлены типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.