Совершенствование аудита бухгалтерского баланса и финансовой отчетности в ТОО «БАТНУР»

Для сравнения рассмотренных в предыдущей главе методик составим таблицу 14.

Таблица 14. Сравнительный анализ методик аудита бухгалтерской отчетности на примере формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Из таблицы видно, что наиболее содержательной является методика украинского ученого Пупко, так как он более качественно рассматривает бухгалтерский баланс, затрагивая наибольшее количество факторов, которые позволяют сформировать аудитору мнение о достоверности данной формы отчетности.

План проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса на предприятии ТОО «БАТНУР»:

• 1. Визуальная проверка титульного листа бухгалтерского баланса;
• 2. Арифметическая проверка статей бухгалтерского баланса;
• 3. Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности.

Программу проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса на предприятии ТОО «БАТНУР» представлена в таблице 15:

Таблица 15. Программа аудита бухгалтерского баланса предприятия ТОО «БАТНУР».

Аудируемое лицо: ТОО «БАТНУР».

Область проверки: аудит формы № 1 «Бухгалтерский баланс» организации.

Цель проверки — выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной формы отчетности и соответствии ее форме, утвержденной МинФином РК.

Задача аудита — формально и арифметически, а также методом сопоставления проверить своевременность, полноту и достоверность представленной в бухгалтерском балансе предприятия ТОО «БАТНУР» информации, выявить ошибки при составлении данной формы отчетности и дать рекомендации по их исправлению и предотвращению подобных ошибок в будущем.

Аудит проводился в соответствии с:

Республиканским Законом «Об аудиторской деятельности» № 307 от 30.12.08;

Республиканскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РК: приказ Минфина РК от 29.07.1998 № 34н.;

МСБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ Минфина РК от 06.07.2007 № 43н.;

Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности: приказ Минфина РК от 22.06.2007 № 67н.

В ходе аудиторской проверки было выявлено следующее:

• — форма бухгалтерского баланса ТОО «БАТНУР» соответствует стандартной форме, утвержденной МинФином РК в положении № 34н;
• — наименование организации и адрес ее местонахождения заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;
• — вид деятельности предприятия, коды и РНН также заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;
• — имеется дата утверждения бухгалтерского баланса, эта дата соответствует установленным срокам представления отчетности;
• — отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера на представленной отчетности;
• — отсутствует печать предприятия на представленной отчетности;
• — незаполненные строки бухгалтерского баланса прочеркнуты;
• — помарки и подчистки в представленной форме № 1 отсутствуют;
• — арифметические сумма статей бухгалтерского баланса по разделам соответствуют суммам итогов соответствующих разделов;
• — арифметические суммы итогов разделов по активу и пассиву соответствуют итогу баланса ТОО «БАТНУР»;
• — при расчете сумм по статьям бухгалтерского баланса соблюден принцип отражения стоимости основных средств в оценке нетто;
• — активы и обязательства ТОО «БАТНУР» в бухгалтерском балансе показываются в зависимости от сроков их образования с разделением на долгосрочные и краткосрочные;
• — взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в представленной отчетности соблюдается.

В соответствии с Порядком составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, одобренным Кимиссией по аудиторской деятельности при Президенте РК от 09.02.96 г. по результатам осуществленной проверки аудитор должен выразить мнение о достоверности этой отчетности.

В ТОО «БАТНУР» была проведена аудиторская проверка формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить уверенность в том, что бухгалтерский баланс организации не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели исследуемой формы отчетности и раскрытие в ней информации о финансово — хозяйственной деятельности, оценку соблюдения правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

• 1. Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется в соответствии с положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РК, МСБУ 4/99 и Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности .
• 2. В основном форма отчетности заполнена правильно. Имеется лишь замечание в заполнении обязательных реквизитов формы — отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также печать организации. Для устранения данного нарушения необходимо дооформить бухгалтерский баланс предприятия, т. е. представить на нем подписи требуемых должностных лиц и печать.
• 3. Правильность составления форм отчетности подтверждает соблюдение взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе аудита.

Сложилось мнение, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности на 31.12.2010 г. и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Республики Казахстан.