Аудит поступления средств

Для учета операций на прочих счетах в банке в ЗАО «АгроРост» предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражается движение денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте.

Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения, в ЗАО «АгроРост» открываются субсчета 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки». В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета:

• а) для учета денежных средств целевого финансирования (поступления), например, на содержание детского сада (яслей) и др.;
• б) для аккумулирования средств инвесторов на финансирование капитальных вложений;
• в) специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.

Аудитор должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического учета на счете 55 «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.

Аудиторская проверка операций по специальным счетам проводится по общей методике, изложенной выше.

При проверке операций по субсчету 55/1 «Аккредитивы» необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:

• — предусмотрена ли данная форма расчетов договором;
• — соблюдение сроков действия аккредитивов;
• — не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;
• — правильность документального оформления закрытия аккредитива.

При проверке операций по субсчету «Специальный карточный счет» следует обратить внимание на:

• — наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц-держателей корпоративной карты организации, тип выданной банковской карты;
• — соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами РФ);
• — наличие разрешения Центрального банка РФ на осуществление безналичных расчетов (п. 4.6 Положения о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с их использованием);
• — наличие отчетов держателей корпоративной карты;
• — не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;
• — правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.