Учет дебиторской задолженности в ООО «ЛЕОВИТ нутрио»

В ООО «ЛЕОВИТ нутрио» основная часть дебиторской задолженности является задолженностью покупателей и заказчиков.

Отношения между компанией и ее клиентами оформляются договорами купли-продажи. Договор устанавливает общие положения, права, обязанности и обязанности обеих сторон, а также форс-мажорные обстоятельства и другие условия.

Дебиторская задолженность, возникающая с момента разгрузки продукции у грузополучателя и до ее оплаты, формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по следующими субсчетам:

• 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)» ;
• 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» .

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в разрезе покупателей и заказчиков.

Синтетический и аналитический учет по дебиторской и кредиторской задолженности организован таким образом, чтобы обеспечить прозрачность и простоту формирования необходимой информации для финансовой отчетности, а также управление расчетами с дебиторами и кредиторами.

Четкое урегулирование расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и своевременное получение средств.

Для расчетов с покупателями и заказчиками оформляются такие документы как: счет, акт и счет-фактура.

В ООО «ЛЕОВИТ нутрио» для расчетов с покупателями используется только безналичная форма оплаты посредством платежных поручений.

Так как услуга считается проданной, то ее стоимость начисляется НДС покупателям по ее погашению долгов, а клиенты обязаны считать кредитный счет 62 «расчеты с покупателями и клиентами» по счету денежных средств.

Таблица 2.2 — Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года

Претензии вставляются покупателям за нарушение условий договора на поставку продукции, например за несвоевременную разгрузку или погрузку продукции и простой машины.

Простой машины под погрузкой /разгрузкой более 6 часов покупатель обязан оплатить в размере 500 рублей за один час простоя, а за отказ от перевозки менее чем за 24 часа оплачивается в размере 20% от стоимости перевозки. В случае нарушении условий заявки на перевозку продукции ООО «ЛЕОВИТ нутрио» направляет покупателю претензию, где излагается факт нарушения и содержится требование об уплате неустойки со ссылкой на подтверждающие документы, в свою очередь покупатель обязан в ответ на претензию выслать либо согласие с ней либо отказ.

Бухгалтерские проводки расчетов по претензиям к покупателям представлены в таблице 2.4.

Кроме того, дебиторская задолженность в организации может числиться по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Образование этой задолженности связано с переплатой в бюджет налогов и сборов или переплатой при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Таблица 2.4 — Бухгалтерский учет расчетов по претензиям к покупателям в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года

В рассматриваемой компании дебиторская задолженность списывается в случаях: истечения срока исковой давности, когда долг является нереальным для взыскания, вследствие ликвидации организации-должника.

Необходимым условием для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания, является проведение инвентаризации. В организации проводится инвентаризация задолженности отдельных дебиторов с целью выявления долгов с истекшим сроком исковой давности для их последующего списания.

Отражение в учете ООО «ЛЕОВИТ нутрио» списания дебиторской задолженности приведено в таблице 2.5.

Таблица 2.5 — Бухгалтерские проводки списания дебиторской задолженности в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за июль 2016 года

Если дебиторская задолженность будет погашена, то необходимо будет сделать следующую проводку: Д 51.1 К 91.1.

Если по прошествии 5 лет с момента списания невостребованной дебиторской задолженности она не будет погашена, то необходимо провести следующую проводку: К 007.

Начиная с 2011 года все организации обязаны создавать резерв по сомнительным долгам, но в рассматриваемой организации его нет. Если бы такой резерв существовал, то списание дебиторской задолженности происходил за счет данного резерва. Списание невостребованной дебиторской задолженности с помощью резерва по сомнительным долгам осуществляется проводкой: Д 63 К 62.1.

Рассмотрев особенности учета дебиторской задолженности в ООО «ЛЕОВИТ нутрио», рассмотрим особенности учета кредиторской задолженности исследуемой в организации.