Отчет о движении денежных средств: методы составления и совершенствования аудита и анализа в ТОО «Рукодел-Профи»

Экономическая характеристика ТОО «Рукодел-Профи»

Товарищество с ограниченной ответственностью «Рукодел-Профи» создано в 2005 году в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан, а также с законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью» и иными нормативно-правовыми актами Республики Казахстан. Рассматриваемое ТОО действует на основе Устава.

Полное наименование фирмы: Товарищество с ограниченной ответственностью «Рукодел-Профи», в сокращенном виде — ТОО «Рукодел-Профи». Местонахождение изучаемого товарищества: Республика Казахстан, Костанайская область, г. Костанай.

Товарищество является юридическим лицом, имеет в своем распоряжении как собственное, так и заемное имущество, при этом может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В ТОО «Рукодел-Профи» для бухгалтерского учета применяется программа 1С: Предприятие, версия 8.0.

Формирование уставного капитала Товарищества было завершено к моменту регистрации. Отличительными признаками ТОО «Рукодел-Профи» являются: деление уставного капитала Товарищества на доли участников, отсутствие ответственности последних по долгам Товарищества.

Имущество фирмы, состоящее из уставного капитала, принадлежит ему самому на праве собственности как юридическому лицу, а также не образует объекта долевой собственности участников.

Основная цель Товарищества — осуществление коммерческой деятельности для получения собственной прибыли.

Предметами деятельности товарищества являются:

• -резка, отделка и обработка камня для различных памятников;
• -отделка и декоративные оформления помещений.

Товарищество вправе заниматься другими видами деятельности в установленных рамках законодательства РК.

Финансовое состояние предприятия измеряется системой показателей, которые отражают наличие, размещение, использование финансовых ресурсов организации и всю производственно-хозяйственную деятельность организации.

В таблице 3 представлены основные финансово-экономические показатели деятельности ТОО «Рукодел-Профи».

Таблица 3.

Основные финансово-экономические показатели деятельности ТОО «Рукодел-Профи» за 2012;2014 гг. тыс.тенге.

Анализируя таблицу 3, мы наблюдаем, что выручка от реализации продукции в организации увеличилась: в 2012 г. она составляла 220 093 тыс. тенге, а в 2014 г. ее значение — 306 530 тыс. тенге, т. е. увеличился почти в 1,4 раза по сравнению с базовым значением. За рассматриваемые периоды темп роста составил 39,27%. В целом выручка увеличилась на 86 437 тыс. тенге, это объясняется ростом цен на продукцию и роста объема продаж Себестоимость реализованной продукции за 2013 г. составила 186 487 тыс. тенге за анализируемый период, а это на 10 604 тыс. тенге или на 6,0%. больше, чем в 2012 г. А вот в 2014 г. себестоимость продукции увеличилась на 48,46% по сравнению с 2012 г.

Прибыль от реализации продукции в 2012 г. составила 44 210 тыс. тенге. В отчетном году рассматриваемый показатель увеличился до 45 413 тыс. тенге, это было вызвано увеличением роста себестоимости по сравнению с темпом роста выручки от реализации. И так, общее изменение данного показателя в сторону увеличения составило 1203 тыс. тенге или 2,72%.

Значение прибыли до налогообложения в 2014 г. по сравнению с 2012 г. снизилось с отметки 43 797 тыс. тенге до 37 679 тыс. тенге. Таким образом, абсолютное отклонение составило 6118 тыс. тенге.

Финансовая деятельность предприятия была весьма прибыльной, и соответственно предприятие имело чистую прибыль.

Данный показатель имел тенденцию понижения за рассматриваемый период, его значение уменьшилось на 5901 тыс. тенге по сравнению с базисным значением, и в 2014 г. конечное значение составило 38 165 тыс. тенге. Таким образом, собственные средства, которые были получены в результате финансово-хозяйственной деятельности, уменьшились.

Среднегодовая стоимость основных средств умеет тенденцию увеличения, и на 2014 г. она составляет 1436,5 тыс. тенге, что с свою очередь на 477,50 тыс. тенге больше, чем в 2013 г., и на 592 тыс. тенге, больше, чем в 2012 г. Это можно объяснить тем, что ТОО «Рукодел-Профи» в этот период приобретало основные средства.

Увеличение среднегодовой стоимости основных средств непосредственно влияет на такой показатель эффективности использования основных фондов как фондоотдача.

Фондоотдача характеризует то, какой выход продукции обеспечивается каждым тенге основных средств в стоимостном выражении. Так, фондоотдача в 2013 г. снизилась на 94,96 тенге по сравнению с 2012 г. и в 2014 г. снизилась на 47,23 тенге к 2012 г.

Данные изменения произошли на фоне увеличения среднегодовой стоимости основных средств, а это свидетельствует о низкой эффективности использования основных фондов организации.

Среднегодовая стоимость краткосрочных средств фирмы за период с 2012 по 2013 гг. возросла на 42 469,50 тыс. тенге или в процентном выражении на 29,68%. В отчетном 2014 г. этот показатель увеличился на 105 984,50 тыс. тенге по сравнению с 2012 г.

Время оборота краткосрочных средств в отчетном периоде сократилось на 12 дней по сравнению с 2013 г., но увеличилось на 59 дней по сравнению с 2012 г. Это говорит о снижении эффективности использования краткосрочных средств организации.

Для последующего эффективного использования краткосрочных средств фирме необходимо добиваться ускорения оборачиваемости всех элементов на всех стадиях оборота этих средств.

Коэффициент оборачиваемости краткосрочных средств также имеет тенденцию к снижению. Так, если в базисном периоде краткосрочные средства проходили 1,54 оборота за год, то в 2013 г. — всего 1,18 оборота за год, а в отчетном — 1,23 оборота.

Организации необходимо соблюдать своевременные взаиморасчеты, а также ликвидировать неплатежи. Замедление оборачиваемости краткосрочных средств происходит главным образом из-за оседания краткосрочных средств в неплатежах.

За 2012 г. фонд оплаты труда составлял 3 580 526,88 тенге, при этом среднемесячная заработная плата составила на одного человека 6089,33 тенге. В 2013 г. фонд оплаты труда снизился в сравнении с 2012 г. до 3 444 780,60 тенге, при среднемесячной заработной плате на одного человека 4221,54 тенге.

Следовательно, абсолютное отклонение составило 1867,79 тенге или на 30,6%. В 2014 г. фонд оплаты труда составил 3 766 641,72 тенге, или в 1,09 раза больше, чем в 2013 г.

Численность персонала в базисном периоде составила 49 человек, что на 19 человек меньше, чем в 2013 г. и в отчетном периоде, когда среднегодовая численность персонала составляла 68 чел.

Затраты на один тенге реализованной продукции в базисном периоде составили 80 тиын, в 2013 г. — 85 тиын, в 2014 году они также равны 85 тиын. Рост себестоимости оказал влияние на увеличение затрат на один тенге реализованной продукции.

Организации следует стремиться к снижению затрат на один тенге реализованной продукции.

Этот показатель влияет на значения различных показателей: чем ниже этот показатель, тем ниже себестоимость продукции, больше прибыль от реализации продукции, и выше рентабельность продукции.

Вследствие изменения прибыли от реализации и роста себестоимости оказанных услуг, происходит снижение показателя рентабельности продукции, характеризующего конкурентоспособность и уровень качества продукции.

Исследуемый показатель в 2013 г. составил 20,62%, что на 9,2% меньше, чем в 2012 г., когда он составлял 29,83%. В отчетном году рентабельность продукции составила 19,69%.

Рентабельность продаж — это показатель, отражающий долю чистой прибыли в объеме продаж. Она уменьшилась и составила в отчетном году 14,82%. Данные изменения свидетельствуют об уменьшении эффективности продаж предприятия.

В результате анализа в целом, на основании приведенных финансово-экономических показателей, можно сделать вывод, что предприятие является рентабельным, перспективным, но при этом оно не является убыточным.

Для более эффективного функционирования предприятия следует проводить мероприятия, которые будут направлены на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости краткосрочных средств, а также уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.

Для общей оценки финансового состояния организации используется уплотненный баланс, в результате чего однородные статьи объединяются в группы.

Следует отметить, что при этом сокращается число статей баланса, следовательно, повышается его наглядность, что позволяет сравнивать его с балансами других предприятий.

Оценка имущественного положения и источников его формирования представлена в таблице 4.

Таблица 4.

Оценка имущественного положения ТОО «Рукодел-Профи» и источников его формирования за 2012;2014 гг тыс. тенге.

Проанализировав таблицу 4, следует сказать о том, что в 2014 г. организация значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности, вследствие чего произошло увеличение валюты баланса на 127 260 тыс. тенге по сравнению с 2012 г.

Величина общих активов в 2013 г. увеличилась за счет вложений в краткосрочные и долгосрочные активы. Долгосрочные активы за период с 2012 г. по 2013 г. увеличились на 229 тыс. тенге, или на 10,1%. В течение 2014. наблюдается незначительный рост долгосрочных активов — на 0,04% и увеличение краткосрочных — на 42,35% по сравнению с г. за счет уменьшения запасов и затрат на 3721 тыс. тенге (2,88%) по сравнению с 2012 г.

В общем итоге за рассматриваемый период произошло увеличение дебиторской задолженности на 122 213 тыс. тенге (54,24%). Само увеличение дебиторской задолженности является отрицательным фактором, показывающим зависимость ТОО «Рукодел-Профи» от добросовестности и платежеспособности его партнеров.

В анализе пассива баланса наблюдается положительная динамика величины собственного капитала на 53 162 тыс. тенге, или на 70,88% в 2014 г. по сравнению с 2012 г. Укрепление финансовой независимости фирмы от заемных средств обеспечивается главным образом за счет повышения удельного веса собственного капитала в валюте баланса.

По статье заемный капитал показатели за исследуемый период также увеличились. В 2014 г. рост заемного капитала составил 74 098 тыс. тенге. Также наблюдается рост кредиторской задолженности на 18 705 тыс. тенге по сравнению с 2012 г.

Для рассматриваемой организации характерно увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств, что говорит об использовании организацией кредитов и займов. Таким образом выплаты процентов по кредитам увеличивают расходы и соответственно негативно влияют на финансовые результаты фирмы в отчетном периоде.

Проанализируем финансовые коэффициенты ТОО «Рукодел-Профи», которые представлены в таблице 5.

Таблица 5.

Анализ финансовых коэффициентов ТОО «Рукодел-Профи».

Из таблицы 5 мы видим, что коэффициент абсолютной ликвидности, который определяет способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений, увеличился с 0,02 в 2012 г., до 0,07 в 2014 г. Следует отметить, что данный показатель превышает критическую величину, равную 0,2.

Коэффициент быстрой ликвидности определяет ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных ценных бумаг, и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Оптимальным значением является — 0,8, но при этом следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной степени зависит непосредственно от качества дебиторской задолженности (т.е. сроков образования, финансового положения должника). Наилучшим считается, если коэффициент критической оценки приблизительно или равен единице. В ТОО «Рукодел-Профи» значение коэффициента критической оценки за рассматриваемый период имеет тенденцию увеличения, и в 2014 г. оно достигло 1,07.

Коэффициент текущей ликвидности помогает выявить ту кратность, при которой краткосрочные активы покрывают краткосрочные обязательства. Приемлемым значением для данного показателя определяется интервалом от 1,5 до 2. В 2012 г. значение данного коэффициента равно 2,05. Отсюда следует вывод, что организация имеет достаточную величину средств для покрытия краткосрочных обязательств краткосрочными активами и владеет свободными ресурсами. В 2014 г. значение этого показателя уменьшилось до 1,87.

Коэффициент финансирования в организации находится примерно на одинаковом уровне и в 2014 г. составляет 0,77. Этот коэффициент помогает выявить, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая — за счет заемных. Допустимое ограничение для этого коэффициента? 1.

Значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности ТОО «Рукодел-Профи» достигают оптимальных значений, а это значит, что рассматриваемая организация находится в устойчивом финансовом состоянии.

Коэффициент обеспеченности собственными краткосрочными средствами определяет степень обеспеченности собственными краткосрочными средствами организации, которая необходима для финансовой устойчивости. В ТОО «Рукодел-Профи» значение данного коэффициента приблизительно находится на одном уровне — 0,4. Оптимальное значение этого коэффициента >0,1. В нашем случае это говорит о том, что ТОО «Рукодел-Профи» в достаточной степени обеспечено собственными краткосрочными средствами.

Коэффициент автономии констатирует о перспективах изменения финансового положения в перспективе. Наиболее приемлемое значение этого показателя — 0,5. В ТОО «Рукодел-Профи» величина этого коэффициента, примерно одного значения и составляет 0,4. Это говорит о том, что сумма собственных средств организации определяется 40% суммы всех источников финансирования. При таком значении коэффициента автономии вероятность появления финансовых затруднений у организации увеличивается, т.к. существует тесная зависимость от заемных источников финансирования.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала ТОО «Рукодел-Профи» в 2013 г., также как и в 2012 г. составляет 0,97, при этом произошло увеличение коэффициента в 2014 г. до величины 0,98. Наиболее оптимальным уровнем для данного показателя является 0,5.

Анализируя относительные показатели финансовой устойчивости ТОО «Рукодел-Профи» следует сделать вывод о том, что организация в наибольшей степени зависит от заемных источников, т. е. существует опасность неплатежеспособности.