Учет операций по расчетному счету

Основные свои денежные средства организация хранит в банке, дл текущего учета расчета в рублях открывается расчетный счет.

Организация самостоятельно выбирает банк в котором она открывает счет. Организация может открывать неограниченное количество расчетных счетов в разных банках.

Основанием для открытия расчетного счета является предоставление в банк следующих документов:

• 1)свидетельство о гос. регистрации юридического лица и его постановки на учет в налоговых органах.
• 2)учредительные документы
• 3)карточки с образцами подписей должностных лиц, с ведома которых будут списываться денежные средства со счета и с образом оттиска печати (в карточке учитывается первая и вторая подписи; перваяруководитель, втораягл. бухгалтер или иное должностное лицо; в небольших организациях лицо, наделенное правом второй подписи может отсутствовать).
• 4)документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом подписи (приказы о вступлении в должность, решения участников о назначении директора).

На основании этих документов банк заключает с организацией договор банковского счета.

Организация вправе расторгнуть этот договор в любое время, по заявлению, тогда остаток денежных средств на счете банк переводит в течении семи дней переводит в тот банк, который указывается организацией или выдает сумму наличными.

Банк может расторгнуть договор, если в течении двух лет со дня открытия счета операций по этому счету не было.

После того как организация получила уведомление из банка об открытии расчетного счета организация обязана в течении семи дней со дня открытия счета уведомить об этом налоговые органы и внебюджетные органы. А банк в свою очередь должен их уведомить о том, что в этой организации открыт счет в течении пяти дней.

Операции по расчетному счету осуществляются в соответствии с требованиями положения о"О безналичных расчетах в РФ". Этот документ устанавливает формы безналичных расчетов. Они выбираются организациями самостоятельно и используются при заключении договоров с контрагентами. Наиболее распространенной на практике формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение — это документ в соответствии с которым организация поручает своему банку перечислить денежные средства в определенной сумме на счет контрагента.

По платежным поручениям производятся расчеты за товары, работы, услуги, выплата налогов, страховых взносов, перечисление денег в погашение кредитов и займов, выплата з/п и т. д.

В настоящее время платежные поручения могут передаваться в банк в бумажной форме или через систему клиент-банк.

Платежные поручения принимаются в банк независимо от того есть на счете деньги или нет, если на счете достаточно средств для исполнения платежного поручения, то денежные средства списываются в той сумме, которая указана в платежном поручении. Если денежных средств недостаточно, то банк помещает платежное поручение в картотеку, как платежный документ неоплаченный в срок.

После поступления денег на расчетный счет производится исполнение платежного поручения и при этом должна соблюдаться следующая очередность платежа:

• 1)списание по исполнительным документам по возмещению вреда причиненного жизни и здоровью, а также алименты.
• 2)списание по исполнительным документам при выплате выходных пособий.
• 3)выплата з/п и отчисление страховых взносов.
• 4)выплата налогов.
• 5)выплаты по исполнительным документам, предусматривающих исполнение требований кроме пунктов 1), 2)(решение суда по оплате штрафов, неустоек).
• 6)прочие выплаты в порядке календарной очередности (платежи за приобретенные товары, услуги).

Основным регистром для учета денежных средств по расчетному счету является выписка банка. Выписка должна формироваться за каждый день, в ней указывается остаток денег по расчетному счету на начало дня, поступление денег в разрезе источников за день, расходование денег в разрезе направлений расходов за день и остаток на конец дня.

На основании выписок делаются записи по счету 51(поступление денег о покупателей и заказчиков) Д51 К62.

Д51 К50 поступление наличных денег в банк (К57-через инкассаторов) Д51 К60 возврат денег от поставщика Д51 К66,67 поступление денег в виде кредитов, займов Д51 К76 поступление денег от прочих дебиторов и кредиторов Д51 К86 поступление целевых средств Д51 К58 возврат ранее предоставленных займов Д60 К51оплата счетов поставщиков и подрядчиков Д62 К51 возврат денег покупателю Д66,67 К51погашение кредита, займа Д58 К51 выдача займа другой организации Д70 К51выплата з/п Д68 К51выплата налогов Д69 К51 выплата страховых взносов Д91 К51оплата услуг банка за ведение расчетного счета Д76 К51 выплаты по исполнительным документам.

После регистрации выписок на счете 51 необходимо сверить сальдо по счету 51 с остатком денег по данным выписки банка.

Если у организации открыто несколько расчетных счетов, то выписки нужно формировать по каждому счету, а аналитический учет по счету 51 будет также вестись по каждому открытому расчетному счету.

К выпискам прилагаются копии документов, подтверждающих движение денежных средств.