Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

В условиях рынка особое значение имеет анализ рентабельности персонала. Рентабельность персонала (RП) определяется как отношение прибыли (П) к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (ЧППП):

RП = .

Прибыль зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и величины функционирующего капитала.7.

Факторную модель можно представить в следующем виде:

RП = Ч Ч, или RП = Ч Ч, где.

П — прибыль от реализации продукции, ЧППП — среднесписочная численность работников, В — выручка от реализации продукции,.

K — среднегодовая сумма капитала, ВП — стоимость выпуска продукции в действующих ценах,.

RППП — рентабельность персонала,.

— рентабельность оборота (RОБ),.

— капиталовооруженность труда,.

— доля выручки в стоимости выпущенной продукции (ДРП),.

— среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах (ГВ),.

— скорость оборота капитала.

Первая формула позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости и величины функционирования капитала.

Вторая модель позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Количественное влияние факторов можно определить способом абсолютных разниц. Необходимые данные для проведения анализа представлены в таблице 3.

Таблица 3. Данные для факторного анализа рентабельности персонала.

Произведем факторным анализ изменения прибыли по формуле.

RП = Ч Ч .

На изменение прибыли на одного работника оказали влияние следующие факторы:

· капиталовооруженность труда ДRП1 = (Ф — ПЛ) Ч ПЛ Ч ПЛ 100 ;

ДRП1 = (171,5 — 160) Ч 1,75 Ч 19 100 = + 3,7(тыс. руб.);

· оборачиваемость капитала ДRП2 = Ф Ч (Ф — ПЛ) Ч ПЛ 100;

ДRП2 = 171,05 Ч (1,65 — 1,75) Ч 19 100 = - 3,2(тыс. руб.);

· рентабельность оборота ДRП2 = Ф Ч Ф Ч (Ф — ПЛ) 100;

ДRП2 = 171,05 Ч 1,65 Ч (22 — 19)100 = + 8,5(тыс. руб.).

Произведенные вычисления позволяют сделать вывод о том, что на увеличение прибыли, приходящейся на одного работника, на 11,9 тыс. руб. повлияли 2 фактора: капиталовооруженность труда и рентабельность оборота. Отрицательное влияние оказало уменьшение коэффициента оборачиваемости капитала.

Далее необходимо рассчитать влияние уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда на прибыль на одного работника по формуле.

RППП = Ч Ч .

На изменение прибыли вышеназванные факторы повлияли следующим образом:

· доля выручки в стоимости выпущенной продукции ДRППП = ДГВ Ч ДРПпл /100Ч RОБ. ПЛ / 100;

ДRППП = + 15,8 Ч 0,933 Ч 0,19 = + 2,8(тыс. руб.);

· доля выручки в стоимости выпущенной продукции ДRППП = ГВФ Ч ДДРП /100Ч RОБ. ПЛ / 100;

ДRППП = 315,8 Ч (- 0,037) Ч 0,19 = - 2,3(тыс. руб.);

· рентабельность оборота ДRПППRОБ = ГВФ Ч ДРПФ Ч ДRОБ. / 100;

ДRПППRОБ = 315,8 Ч 0,896 Ч (+ 0,03) = + 8,5(тыс. руб.).

Таким образом, можно сказать, что наибольшее положительное влияние на увеличение прибыли данного предприятия оказало повышение рентабельности оборот на 3%. Необходимо также отметить роль возросшего удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции, за счет которого прибыль возросла на 2,8 тыс. руб. Однако уменьшение удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на 3,7% отрицательно оказал отрицательное влияние на изменение прибыли.