Порядок расчета текущего налога на прибыль и отражение в отчете
Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов, а также иных платежей в бюджет (151). По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках бухгалтер должен указать: Так как ни 2011 г. ни в 2010 году постоянных… Читать ещё >
Порядок расчета текущего налога на прибыль и отражение в отчете (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Текущий налог на прибыль (строка 150). Статьи «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» необходимы для корректировки бухгалтерской прибыли и доведения её до налогооблагаемой прибыли. (Начиная с годовой отчётности 2011 года эти статьи заменены на статьи «Изменение отложенных налоговых активов» и «Изменение отложенных налоговых обязательств»). По этим статьям отражаются исчисленные в установленном порядке и учтённые в отчётном периоде отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, которые заполняются в отчёте о прибылях и убытках по данным счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» как разность между их оборотами по дебету и кредиту. Исходя из характера указанных счетов и сущности отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, они отражаются в отчёте следующим образом. Если дебетовый оборот по счёту 09 превышает за отчётный период кредитовый оборот, то для правильного исчисления чистой прибыли (убытка) за отчётный период это превышение прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, а превышение кредитового оборота над дебетовым — вычитается. По счёту 77, являющемуся пассивным и имеющим иной характер разниц между оборотами по дебету и кредиту, чем по счёту 09, превышение кредитового оборота над дебетовым вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, а превышение дебетового оборота над кредитовым — прибавляется.
Так как ни 2011 г. ни в 2010 году постоянных налоговых активов не было, то в строке 150 ставим прочерки.
Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов, а также иных платежей в бюджет (151). По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках бухгалтер должен указать:
- — в графе 3 — 36 937 тыс. руб. (37 269−332);
- — в графе 4 — 31 706 тыс. руб. (32 011;305).
Также в отчёте о прибылях и убытках, начиная с годовой отчётности 2010 года, справочно показываются статьи: «Базовая прибыль (убыток) на акцию», «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Совокупный финансовый результат периода». При формировании этой справочной информации следует руководствоваться Положением по учёту расчётов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) и утверждёнными приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибылях, приходящихся на одну акцию.