Специфика учета кассовых операций в оперативных кассах

Для учета наличие и движение денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — сумму выданных наличных денежных средств и денежных документов. Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

• 50−1"Касса организации";
• 50−2 «Операционная касса»;
• 50−3 «Денежные документы».

На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ). Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Л. Г. Макаровой. — М.: Вузовский учебник, 2007 — 68 стр. На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира — операциониста», которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а так же печатью. Книга кассира — операциониста не заменяет кассовый отчет. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке без марок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями главного бухгалтера.

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-кассовой машины, паспорт кассовой машины, книга кассира — операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его заместителя или главного бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей организации (кроме контрольно-кассовой машины с фискальной памятью).

В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру, а последний — инкассатору.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты, копии чеков и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течении 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае выявленной недостачи — до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее трех лет.

Правительством России утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут не использовать контрольнокассовые машины. Приход денежных средств оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением к корешку квитанций. Суммы приходных документов должны соответствовать вывешиваемым ценникам, прейскурантам на продаваемые товары и оказываемые услуги.

Расходование денежных средств и денежных документов из кассы оформляются бухгалтерскими записями:

• — при сдаче на расчетные и другие счета в банках выручки от продажи продукции и товаров;
• — взносе своевременно неполученной заработной платы работниками организации, а так же сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате различных хозяйственных операций, — Дт 51"Расчетный счет", 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Кт50−1 «Касса организации», 50−2 «Операционная касса».