Рабочая документация ревизора

Под рабочей документацией ревизора подразумеваются документы, описывающие использованные ревизором процедуры и их результаты (в основном, это касается методов фактического контроля). Эти документы должны иметь следующие реквизиты:

• 1) наименование документа,
• 2) наименование проверяемой организации,
• 3) наименование подразделения, где проводится операция контроля,
• 4) дата контрольного мероприятия,
• 5) содержание мероприятия,
• 6) фамилия, имя и отчество лица, составившего документ.

Практика показывает, что невыполнение формальных требований по оформлению контрольных процедур может явиться основанием для отказа рассмотрения их результатов в судебном порядке. Таким образом, ревизия не достигнет своей основной цели — не обеспечит доказательной информацией.

Материалы каждой ревизии в делопроизводстве контрольно-ревизионного органа должны представлять собой отдельное дело под соответствующим номером.

Особенности актов ревизии в торговых организациях

При ревизии торговой организации ревизор должен проверить:

• · постановку на учёт в налоговой инспекции всех единиц контрольно-кассовой техники, правомерность её использования,
• · наличие опечатанной налоговой инспекцией фискальной памяти, журналов кассира-операциониста,
• · использование исправных, поверенных и проклеймённых весоизмерительных приборов,
• · своевременную и полную сдачу денежной выручки в банк по препроводительным ведомостям; соблюдение положения о лимите остатка кассы,
• · правильность расчёта естественной убыли товаров в зависимости от торгового оборота (среднего срока нахождения товара на прилавке в днях); нормы естественной убыли применяются только для весовых нефасованных товаров.

С целью проверки соблюдения правил торговли возможно осуществление контрольной закупки. Очевидно, что такая контрольная процедура должна проводится не ревизором, а специально назначенными сотрудниками, которых работники проверяемой организации не знают в лицо. Использование услуг «тайного покупателя» не является, непосредственно, методом финансового контроля, однако также может быть полезно для оценки соблюдения торговой дисциплины.