Учет и анализ хозяйственной деятельности

1. Исходные данные и итоговые расчеты

Таблица 1.1

Динамика грузооборота и средних доходных ставок по родам грузов

Таблица 1.2

Распределение грузооборота порта по месяцам, тыс. т

Таблица 1.3

Удельные прямые расходы по родам грузов, руб./т

Таблица 1.4

Динамика основных показателей

2. Анализ динамики и структуры товарооборота на ПРР

2.1 Построить столбиковые диаграммы динамики грузооборота за 6 лет по щебню

2.2 Построить линейный график динамики грузооборота по месяцам за 3 год

2.3 Рассчитать среднемесячные темпы роста/снижения и прироста грузооборота за 3 год. Те же показатели определить по восходящей и нисходящей ветвям графика

Среднемесячный темп снижения

T = * 100% = * 100% = 78,2%

На графике имеется только нисходящая ветвь, для которой темп снижения вычислен.

2.4 Найти абсолютное значение 1% прироста грузооборота по щебню за 4 год

Абсолютное значение 1% прироста равно

A = ,

где Д = y₁ — y₀ = 285 — 54 = 231 тыс. т

— абсолютный прирост, Т_пр = (y₁ / y₀ — 1) * 100% = (285 / 54 — 1) * 100% = 427,8%

— темп прироста.

A = = 0,54 тыс. т.

Аналогично вычисляем абсолютное значение 1% прироста для 2 — 7 годов и строим диаграмму.

2.5 Определить структуру грузооборота по родам грузов за 3 и 4 годы, результаты занести в таблицу 2.1. На основе таблицы 2.1 построить секторные диаграммы

Таблица 2.1

Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР

2.6 Дать краткие выводы по результатам анализа

Грузооборот щебня в 1 — 3 годах колебался в пределах от 54 до 88 тыс. т. В 4 году он резко возрос до 285 т., в 4 и 5 годах, но продолжал оставаться на более высоком уровне, чем в 1 — 3 годах.

В течение 3 года общий грузооборот постепенно падал от 673 до 197 тыс. т., уменьшаясь в среднем на 100% - 78,2% = 21,8% в месяц.

Абсолютное значение 1% прироста грузооборота в 4 году составляет 0,54 тыс. т.

В структуре грузооборота основное место занимает песок. Но его доля уменьшилась с 87% до 74%. Доля щебня возросла от 2% до 14%, доля угля упала с 2% до 1%. Доля шлака осталась примерно на том же уровне (3%). Доля остальных грузов увеличилась с 6% до 8%.

3. Анализ доходов и средних доходных ставок по ПРР.

3.1 Выявить влияние на сумму доходов и среднюю доходную ставку по ПРР объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок за период 3 — 4 гг. Анализ выполнить, используя модифицированный способ цепных подстановок. Промежуточные расчеты выполнить в табличной форме, результаты анализа отразить на схеме

Блок-схема анализа доходов и средних доходных ставок.

Влияние доходных ставок ДD (d) = ?Q₁d₁ — ?Q₁d₀ = 208 430,5 — 156 706,1 = 51 724,4 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму доходов ДD (Q) = ?Q₁d₀ — ?Q₀d₀ = 156 706,1 — 151 528,5 = 5177,6 тыс. руб.

Общее изменение суммы доходов ДD = ?Q₁d₁ — ?Q₀d₀ = 208 430,5 — 151 528,5 = 56 902,0 тыс. руб.

Влияние частных доходных ставок на среднюю доходную ставку Дd (d) = d₁ — d_усл2 = 99,0 — 74,4 = 24,6 руб./т Влияние структуры грузооборота на среднюю доходную ставку Дd (стр.) = d_усл2 — d_усл1 = 74,4 — 74,4 = 0,0 руб./т Влияние объема грузооборота на среднюю доходную ставку Дd (Q) = d_усл1 — d₀ = 74,4 — 65,3 = 9,1 руб./т Общее изменение средней доходной ставки Дd = d₁ — d₀ = 99,0 — 65,3 = 33,7 руб./т

3.2 Сделать выводы по результатам факторного анализа, дав оценку изменений в абсолютных и относительных величинах

Доходы в 4 году выросли на 56 902,0 тыс. руб., или на 37,6% по сравнению с 3-м годом, главным образом за счет увеличения доходных ставок (на 51 724,4 тыс. руб., или на 33,0%) и в меньшей степени — за счет роста грузооборота (на 5177,6 тыс. руб., или на 3,4%).

Средняя доходная ставка выросла на 33,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных доходных ставок (на 24,6 руб./т) и в меньшей степени — за счет роста грузооборота (на 9,1 руб./т).

3.3 Определить агрегатные индексы физического объема работ, доходной ставки и доходов. Доказать, что I_д = I_Q * I_d

Агрегатный индекс физического объема работ

I_Q = ?Q₁d₀ / ?Q₀d₀ = 156 706,1 / 151 528,5 = 1,034

Агрегатный индекс доходной ставки

I_d = ?Q₁d₁ / ?Q₁d₀ = 208 430,5 / 156 706,1 = 1,330

Агрегатный индекс доходов

I_д = ?Q₁d₁ / ?Q₀d₀ = 280 430,5 / 151 528,5 = 1,376

I_д = I_Q * I_d = 1,034 * 1,330 = 1,376

4. Анализ прямых эксплуатационных расходов и их средних удельных значений

4.1 Выполнить анализ влияния на сумму прямых эксплуатационных расходов и среднюю удельную величину: объема грузооборота, структурных сдвигов и частных значений прямых удельных эксплуатационных расходов. Анализ производится аналогично анализу доходов

Таблица 4.1

Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР

Блок-схема анализа прямых эксплуатационных расходов и средних удельных эксплуатационных расходов:

Влияние удельных прямых расходов на сумму прямых эксплуатационных расходов ДЭ_пр(d) = ?Q₁s_пр¹ — ?Q₁s_пр⁰ = 140 783,6 — 119 909,9 = 1284,2 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму прямых эксплуатационных расходов ДЭ_пр(Q) = ?Q₁s_пр⁰ — ?Q₀s_пр⁰ = 119 909,9 — 118 625,7 = 20 873,7 тыс. руб.

Общее изменение суммы прямых эксплуатационных расходов ДЭ_пр = ?Q₁s_пр¹ — ?Q₀s_пр⁰ = 140 783,6 — 118 625,7 = 22 157,9 тыс. руб.

Влияние частных значений удельных расходов на удельные прямые расходы

Дs_пр(s_пр) = s_пр¹ — s_пр^усл2 = 66,8 — 56,9 = 9,9 руб./т Влияние структуры грузооборота на удельные прямые расходы Дs_пр (стр.) = s_пр^усл2 — s_пр^усл1 = 56,9 — 56,9 = 0,0 руб./т Влияние объема грузооборота на удельные прямые расходы Дs_пр (Q) = s_пр^усл1 — s_пр⁰ = 56,9 — 51,1 = 5,8 руб./т Общее изменение удельных прямых расходов Дs_пр = s_пр¹ — s_пр⁰ = 66,8 — 51,1 = 15,7 руб./т

4.2 Краткие выводы по результатам анализа

Прямые эксплуатационные расходы в 4 году выросли на 22 157,9 тыс. руб. по сравнению с 3-м годом, главным образом за счет увеличения объема грузооборота (на 20 873,7 тыс. руб.) и в меньшей степени — за счет роста удельных прямых расходов (на 1284,2 тыс. руб.).

Удельные прямые расходы выросли на 15,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных удельных расходов (на 9,9 руб./т) и в меньшей степени — за счет роста грузооборота (на 5,8 руб./т).

5. Анализ себестоимости перегрузочных работ

5.1 Отразить влияние изменения прямых эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов, грузооборота порта и частных доходных ставок на себестоимость перегрузочных работ. Анализ выполнить, используя метод цепных подстановок. Обосновать очередность замен базисных значений анализируемыми

Себестоимость в 3 году С/ст₀ = Э_пр⁰ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 118 625,7 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 933,5 руб.

Себестоимость в 4 году С/ст₁ = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₁ = 140 783,6 * 1,309 / 2106 * 99,0 = 884,2 руб.

Влияние частных доходных ставок на изменение себестоимости ДС/ст (d) = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₁ — Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₀ = 884,2 — 140 783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 = -291,8 руб.

Влияние коэффициента распределяемых расходов ДС/ст (К_р) = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₀ — Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₁ * d₀ = 140 783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 — 140 783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 = -44,9 руб.

Влияние грузооборота порта ДС/ст (Q) = Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₁ * d₀ — Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 140 783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 — 140 783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 113,1 руб.

Влияние прямых эксплуатационных расходов ДС/ст (Э_пр) = Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ — Э_пр⁰ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 140 783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 — 933,5 = 174,4 руб.

Общее изменение себестоимости ДС/ст = С/ст₁ — С/ст₀ = 884,2 — 933,5 = -49,3 руб.

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем — абсолютные.

5.2 Сформулировать выводы

Себестоимость перегрузочных работ в 4 году по сравнению с 3 годом уменьшилась на 49,3 руб., в основном за счет изменения частных доходных ставок (на 291,8 руб.) и в меньшей степени — за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 44,9 руб.). За счет изменения грузооборота порта она увеличилась на 113,1 руб., за счет изменения прямых эксплуатационных расходов — на 174,4 руб.

6. Анализ прибыли и рентабельности

6.1 Модифицированным способом цепных подстановок выполнить анализ влияния на величину прибыли: объемов работ, их структуры, прямых удельных эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов и частных доходных ставок. Обосновать очередность замен факторов

Прибыль в 3 году Пр₀ = ?Q₀ * d₀ — ?Q₀* S_пр⁰ * К_р⁰ = 151 528,5 — 118 625,7 * 1,359 = -9683,8 тыс. руб.

Прибыль в 4 году Пр₁ = ?Q₁ * d₁ — ?Q₁* S_пр¹ * К_р¹ = 208 430,5 — 140 783,8 * 1,309 = 24 144,8 тыс. руб.

Влияние коэффициента распределяемых расходов на прибыль ДПр (К_р) = (?Q₁ * d₁ — ?Q₁ * S_пр¹ * К_р¹) — (?Q₁ * d₁ — ?Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) = (208 430,5 — 140 783,8 * 1,309) — (208 430,5 — 140 783,8 * 1,359) = 7039,2 тыс. руб.

Влияние частных доходных ставок ДПр (d) = (?Q₁ * d₁ — ?Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) — (?Q₁ * d₀ — ?Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) = (208 430,5 — 140 783,8 * 1,359) — (156 706,1 — 140 783,8 * 1,359) = 51 724,4 тыс. руб.

Влияние прямых удельных эксплуатационных расходов ДПр (s_пр) = (?Q₁ * d₀ — ?Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) — (?Q₁ * d₀ — ?Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (156 706,1 — 140 783,8 * 1,359) — (156 706,1 — 119 909,9 * 1,359) = -28 367,4 тыс. руб.

Влияние объема работ ДПр (Qd) = (?Q₁ * d₀ — ?Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) — (?Q₀ * d₀ — ?Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (156 706,1 — 119 909,9 * 1,359) — (151 528,5 — 119 909,9 * 1,359) = 5177,6 тыс. руб.

Влияние структуры работ ДПр (Qs_пр) = (?Q₀ * d₀ — ?Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) — (?Q₀ * d₀ — ?Q₀ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (151 528,5 — 119 909,9 * 1,359) — (151 528,5 — 118 625,7 * 1,359) = -1745,2 тыс. руб.

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем — абсолютные.

Общее изменение прибыли ДПр = Пр₁ — Пр₀ = 24 144,8 — (-9683,8) = 33 828,6 тыс. руб.

6.2 Выводы по результатам анализа

Прибыль в 4 году возросла на 33 828,6 тыс. руб. по сравнению с 3 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51 724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени — за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28 367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ — на 1745,2 тыс. руб.

6.3 На основе предшествующих расходов и исходных данных определить рентабельность основной деятельности (R_од = Пр * 100% / Э_пр * К_р) и рентабельность капитала (R_к = Пр * 100% / (ОПФ_ост + ОС)). Логарифмическим методом установить влияние отдельных факторов рентабельности R_к

Рентабельность основной деятельности в 3 году

R_од⁰ = Пр₀ * 100% / Э_пр⁰ * К_р⁰ = -9683,8 * 100% / 118 625,7 * 1,359 = -6,0%

В 4 году

R_од¹ = Пр₁ * 100% / Э_пр¹ * К_р¹ = 24 144,8 * 100% / 140 783,6 * 1,309 = 13,1%

Рентабельность капитала в 3 году

R_к⁰ = Пр₀ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = -9683,8 * 100% / (541 200 + 96,1) = -1,8%

В 4 году

R_к¹ = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₁) = 24 144,8 * 100% / (882 000 + 166,7) = 2,7%

Влияние среднегодовой стоимости ОС ДR_к (ОС) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₁) — Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₀) = 24 144,8 * 100% / (882 000 + 166,7) — 24 144,8 * 100% / (882 000 + 96,1) = 0,0%

Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ ДR_к (ОПФ_ост) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₀) — Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = 24 144,8 * 100% / (882 000 + 96,1) — 24 144,8 * 100% / (541 200 + 96,1) = -1,7%

Влияние прибыли ДR_к (ОПФ_ост) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) — Пр₀ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = 24 144,8 * 100% / (541 200 + 96,1) — (-9683,8) * 100% / (541 200 + 96,1) = 6,2%

Общее изменение рентабельности капитала ДR_к = R_к¹ — R_к⁰ = 2,7 — (-1,8) = 4,5%

6.4 По результатам анализа сформулировать выводы

Рентабельность капитала в 4 году по сравнению с 3 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).

7. Анализ производительности труда

7.1 Определить влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов. Через изменение доходов определить, в какой мере отразится на производительности труда влияние объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок. Анализ выполнить, используя модифицированный способ цепных подстановок

Производительность труда ПТ = Д / ССЧ, где Д — сумма доходов, ССЧ — среднесписочная численность работников.

В 3 году ПТ₀ = Д₀ / ССЧ₀ = 151 528,5 / 411 = 368,7 тыс. руб. / чел.

В 4 году ПТ₁ = Д₁ / ССЧ₁ = 280 430,5 / 402 = 518,5 тыс. руб. / чел.

Влияние среднесписочной численности работников на производительность труда ДПТ (ССЧ) = Д₁ / ССЧ₁ — Д₁ / ССЧ₀ = 280 430,5 / 402 — 280 430,5 / 411 = 11,4 тыс. руб. / чел.

Влияние доходов ДПТ (ССЧ) = Д₁ / ССЧ₀ — Д₀ / ССЧ₀ = 280 430,5 / 411 — 151 528,5 / 411 = 138,4 тыс. руб. / чел.

Общее изменение производительности труда ДПТ = ПТ₁ — ПТ₀ = 515,8 — 368,7 = 149,8 тыс. руб. / чел.

Доход равен Д = ?Qd

Отсюда производительность труда ПТ = ?Qd / ССЧ Влияние частных доходных ставок на производительность труда ДПТ (d) = ?Q₁d₁ / ССЧ₀ — ?Q₁d₀ / ССЧ₀ = 208 430,5 / 411 — 156 706,1 / 411 = 125,9 тыс. руб. / чел.

Влияние объема грузооборота ДПТ (Q) = ?Q₁d₀ / ССЧ₀ — ?Q₀d₀ / ССЧ₀ = 156 706,1 / 411 — 151 528,5 / 411 = 12,6 тыс. руб. / чел.

7.2 Определить величину среднемесячной зарплаты и сопоставить темпы ее динамики с динамикой производительности труда

Среднемесячная зарплата ЗП = ФЗП / ССЧ, где ФЗП — фонд заработной платы.

В 3 году ЗП₀ = ФЗП₀ / ССЧ₀ = 22 589 / 411 = 54,96 руб.

В 4 году ЗП₁ = ФЗП₁ / ССЧ₁ = 25 567 / 402 = 63,60 руб.

Темп роста зарплаты Т_зп = ЗП₁ / ЗП₀ * 100% = 63,60 / 54,96 * 100% = 115,7%

Темп роста производительности труда Т_пт = ПТ₁ / ПТ₀ * 100% = 518,5 / 368,7 * 100% = 140,6%

7.3 По результатам анализа сформулировать выводы

Производительность труда в 4 году выросла на 149,8 тыс. руб. / чел., или на 40,6%, в основном за счет изменения доходов (на 138,4 тыс. руб. / чел.) и в меньшей степени — за счет изменения среднесписочной численности работников (на 11,4 тыс. руб. / чел.). Частные доходные ставки увеличили производительность труда в большей степени (на 125,9 тыс. руб. / чел.), чем объем грузооборота (на 12,6 тыс. руб. / чел.). Среднемесячная заплата выросла на 15,7%, т. е. она отстает по темпам прироста от производительности труда, которая увеличилась на 40,6%.

8. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств

8.1 На основе таблицы 1.3 определить коэффициенты износа и годности ОПФ, а также общие показатели эффективности ОПФ: фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность труда. Рассчитать абсолютное и относительное изменение за анализируемые годы

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.1

Динамика коэффициентов движения и состояния ОПФ

Таблица 8.2

Динамика обобщающих показателей использования ОПФ

Абсолютный прирост коэффициента годности ДК_годн = К_годн¹ — К_годн⁰ = 27,0 — 32,9 = -5,9%

Темп роста коэффициента годности

Т (К_годн) = К_годн¹ / К_годн⁰ * 100% = 27,0 / 32,9 * 100% = 82,1%

Абсолютный прирост коэффициента износа ДК_изн = К_изн¹ — К_изн⁰ = 73,0 — 67,1 = 5,9%

Темп роста коэффициента износа Т (К_изн) = К_изн¹ / К_изн⁰ * 100% = 73,0 / 67,1 * 100% = 108,8%

Абсолютный прирост фондоотдачи Дf_о = f_о¹ — f_о⁰ = 2,39 — 4,29 = -1,90 руб./руб.

Темп роста фондоотдачи Т (f_о) = f_о¹ / f_о⁰ * 100% = 2,39 / 4,29 * 100% = 55,7%

Абсолютный прирост фондоемкости Дf_е = f_е¹ — f_е⁰ = 0,419 — 0,233 = 0,186 руб./руб.

Темп роста фондоемкости Т (f_е) = f_е¹ / f_е⁰ * 100% = 0,419 / 0,233 * 100% = 179,6%

Абсолютный прирост фондовооруженности Дf_в = f_в¹ — f_в⁰ = 2,19 — 1,32 = 0,88 тыс. руб. / чел.

Темп роста фондовооруженности Т (f_в) = f_в¹ / f_в⁰ * 100% = 2,19 / 1,32 * 100% = 166,6%

8.2 Определить важнейшие показатели эффективности использования ОС: число оборотов за период, время оборота, коэффициенты загрузки и закрепления оборотных средств, а также результат от ускорения/замедления оборачиваемости

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.3

Динамика показателей использования ОС

Абсолютный прирост числа оборотов Дn_об = n_об¹ — n_об⁰ = 1250,3 — 1576,8 = -326,4

Темп роста числа оборотов Т (n_об) = n_об¹ / n_об⁰ * 100% = 1250,3 / 1576,8 * 100% = 79,3%

Абсолютный прирост продолжительности оборота

Дt_об = t_об¹ — t_об⁰ = 0,288 — 0,228 = 0,060

Темп роста продолжительности оборота Т (t_об) = t_об¹ / t_об⁰ * 100% = 0,228 / 0,228 * 100% = 126,1%

Абсолютный прирост коэффициента загрузки ДК_загр = К_загр¹ — К_загр⁰ = 405,8 — 342,4 = 63,4

Темп роста коэффициента загрузки Т (К_загр) = К_загр¹ / К_загр⁰ * 100% = 405,8 / 342,4 * 100% = 118,5%

Абсолютный прирост коэффициента закрепления ДК_закр = К_закр¹ — К_закр⁰ = 0,800 — 0,634 = 0,166

Темп роста коэффициента закрепления Т (К_закр) = К_закр¹ / К_закр⁰ * 100% = 0,800 / 0,634 * 100% = 126,1%

Эффект от замедления оборачиваемости ДОС = ОС₁ * (t_об¹ — t_об⁰) / 360 = 166,7 * (0,288 — 0,228) / 360 = 0,028

8.3 Общие выводы по анализу показателей использования ОПФ и ОС

Коэффициент годности ОПФ в 4 году уменьшился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном выражении на 100 — 82,9 = 17,9% по сравнению с 3 годом. Коэффициент износа увеличился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном на 8,8%. Фондоотдача упала на 1,90 руб./руб., или на 100 — 55,7 = 44,3%. Фондоемкость увеличилась на 0,186 руб./руб., или на 79,6%. Фондовооруженность увеличилась на 0,88 тыс. руб. / чел., или на 66,6%. Число оборотов за год уменьшилось на 326,4, или на 100 — 79,3 = 20,7%. Продолжительность оборота возросла на 0,060 сут., или на 26,1%. Коэффициент загрузки увеличился на 63,4 руб./руб., или на 18,5%. Коэффициент закрепления увеличился на 0,166 руб./руб., или на 26,1%. В связи с замедлением оборачиваемости ОС требуется их дополнительное привлечение.