Финансово-хозяйственная деятельность предприятия

• Введение
• 1. Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности
• 2. Финансовый анализ ООО «Сварка74р»
• 2.1 Обзор экономического и финансового положения субъекта
• 2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования
• 2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования
• Заключение
• Библиографический список

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие — работают менее успешно. Многие успех деятельности предприятия связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в бурном море рыночной экономики. Удачное плавание хозяйственного корабля вашего предприятия, бесспорно, зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, как управляется корабль вашего предприятия в неспокойном море хозяйственных неожиданностей, инфляционных сюрпризов, жесткой конкуренции. Управление в широком смысле как сложный социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями Управление в узком смысле представляет собой конкретные способы (методы). воздействия на. объект управления для достижения конкретной идеи. Управление осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект управления.

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одни м из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства. и включает различные направления — правовое, экономическое, производственное, финансовое и др. Анализ и диагностика, финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности. В процессе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия исследуются совокупность технологических, социально-экономических, правовых, экологических и иных процессов, закономерности формирования, построения и функционирования систем управления; принципы построения организационных структур, эффективность применимых методов; информационное, материально-техническое и кадровое обеспечение.

1. Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности

Факторный анализ — метод многомерной математической статистики, применяемый при исследовании статистически связанных признаков с целью выявления определенного числа скрытых от непосредственного наблюдения факторов. Созданный в начале века для нужд психологии, факторный анализ впоследствии получил большое распространение в экономике, медицине, социологии и других науках, располагающих огромным количеством переменных, из которых обычно необходимо выделить ведущие.

С помощью факторного анализ не просто устанавливается связь изменения одной переменной с изменением другой переменной, а определяется мера этой связи и обнаруживаются основные факторы, лежащие в основе указанных изменений. Факторный анализ особенно продуктивен на начальных этапах научных исследований, когда необходимо выделить какие-либо предварительные закономерности в исследуемой области. Это позволяет последующий эксперимент сделать более совершенным по сравнению с экспериментом на переменных, выбранных произвольно или случайно. Как метод факторного анализа имеет определенные слабые стороны, в частности отсутствует однозначное математическое решение проблемы факторных нагрузок, то есть влияния отдельных факторов на изменения различных переменных.

В данной работе факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности фирмы производится по данным таблицы 1.

Таблица 1. Исходные данные для проведения факторного анализа производственно-хозяйственной деятельности

1. Проведем анализ изменения объема продукции под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

Рассчитаем изменение объема продукции под действием изменения численности работников.

Предыдущий год:

Vф1 / Чр1 = 3170 / 120 = 26,4

Vпл1 / Чр1 = 3040 / 120 = 25,3

V ф.пл.1 / Чр1 = 3130 / 120 = 26,1

Отчетный год:

Vф2 / Чр2 = 3050 / 105 = 29,0

Vпл2 / Чр2 = 3020 / 105 = 28,8

V ф.пл.2 / Чр2 = 3035 / 105 = 28,9

Как видно из расчета при сокращении численности рабочих увеличивается фактический выпуск продукции на каждого работника.

Рассчитаем изменение объема продукции под действием изменения среднего числа дней, отработанных одним работником.

Среднее число дней, отработанных одним работником рассчитаем по формуле:

Чд.1раб. = ЧД/Чр

Предыдущий год:

Чд.1раб. 1 = 31 200 / 120 = 260

Отчетный год:

Чд.1раб. 2 = 27 615 / 105 = 263

Итак, в отчетном году количество дней отработанных одним работником на 3 больше чем в предыдущем.

Предыдущий год:

Vф1 / Чд.1раб. 1 = 3170 / 260 = 12,2

Vпл1 / Чд.1раб. 1 = 3040 / 260 = 11,7

V ф.пл.1 / Чд.1раб. 1 = 3130 / 260 = 12,0

Отчетный год:

Vф2 / Чд.1раб. 2 = 3050 / 263 = 11,6

Vпл2 / Чд.1раб. 2 = 3020 / 263 = 11,5

V ф.пл.2 / Чд.1раб. 2 = 3035 / 263 = 11,5

Из расчета видно, что в отчетном году фактический выпуск продукции меньше чем в предыдущий на каждый день отработанный одним работником. Таким образом, чем больше отработанно одним работником дней тем больше выпуск продукции.

Рассчитаем изменение объема продукции под действием изменения среднечасовой выработки на одного работника.

Среднечасовую выработку на одного работника рассчитаем по формуле.

Ср.ч. = ЧЧ / Чр

Предыдущий год:

Ср.ч. 1 = 234 000 / 120 = 1950

Отчетный год:

Ср.ч. 2 = 204 351 / 105 = 1946,2

В отчетном году среднечасовая выработка на одного работника на 3,8 часов ниже, чем в предыдущем.

Предыдущий год:

Vф1 / Ср.ч. 1 = 3170 / 1950 = 1,63

Vпл1 / Ср.ч. 1 = 3040 / 1950 = 1,56

V ф.пл.1 / Ср.ч. 1 = 3130 / 1950 = 1,61

Отчетный год:

Vф2 / Ср.ч. 2 = 3050 / 1946,2 = 1,57

Vпл2 / Ср.ч. 2 = 3020 / 1946,2 = 1,55

V ф.пл.2 / Ср.ч. 2 = 3035 / 1946,2 = 1,56

Как видно из расчета, при сокращение среднечасовой выработки на одного рабочего снижается выпуск продукции как фактический, так и плановый.

2. Определим влияние использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.

Определим среднегодовую заработную плату работника.

ЗП = ФОТ/Чр

Предыдущий год:

ЗП1 = 900 / 120 = 7,5

Отчетный год:

ЗП2 = 850 / 105 = 8,1

Среднегодовая заработная плата работника выросла на 0,6 тыс. руб.

Рассчитаем влияние рабочего времени на заработную плату работников. Предыдущий год:

ФОТ1/ЧД1 = 900 / 31 200 = 0,029

Отчетный год:

ФОТ2/ЧД2 = 850 / 27 615 = 0,031

Итак, при сокращение рабочего времени на один день, заработная плата увеличивается на 0,002 тыс. руб.

Предыдущий год:

ФОТ1/ЧЧ1 = 900 / 234 000 = 0,004

Отчетный год:

ФОТ2/ЧЧ2 = 850 / 204 351 = 0,004

Заработная плата работников мало зависит от количества отработанных часов.

3. Определим влияние на изменение заработной платы изменения трудоемкости работ. Трудоемкость рассчитывается по формуле:

Т = ЧЧ/V

Рассчитаем трудоемкость работ:

Тф 1 = 234 000 / 3170 = 73,8

Отчетный год:

Тф 2 = 204 351 / 3050 = 67,0

Рассмотрим влияние изменение заработной платы на изменение трудоемкости: Предыдущий год:

Т1/ФОТ1 = 73,8 / 900 = 0,082

Отчетный год:

Т2/ФОТ2 = 67,0 / 850 = 0,079

Итак из расчета видно, при снижение заработной платы снижается трудоемкость работ.

4. Проанализируем динамику трудоемкости продукции в сравнении с предыдущим годом. Определим влияние изменения трудоемкости продукции на производительность труда работников основного производства.

Рассчитаем трудоемкость при фактическом выпуске продукции, при выпуске в плановой структуре и плановым ценам и при выпуске продукции при фактической структуре и плановым ценам.

Предыдущий год:

Тф 1 = 234 000 / 3170 = 73,8

Тпл 1 = 234 000 / 3040 = 77,0

Т ф. пл 1 = 234 000 / 3130 = 74,8

Отчетный год:

Тф 2 = 204 351 / 3050 = 67,0

Тпл 2 = 204 351 / 3020 = 67,7

Т ф. пл 2 = 204 351 / 3035 = 67,3

Рассчитаем абсолютное изменение трудоемкости работ.

Т = Т2-Т1

Тф = 67,0 — 73,8 = -6,8

Тпл = 67,7 — 77,0 = -9,3

Тф.пл. = 67,3 — 74,8 = -7,4

Рассчитаем относительное изменение трудоемкости работ:

Т = (Т2/Т1−1)*100%

Тф = (67,0 / 73,8 — 1) * 100% = -9,2%

Тпл = (67,7 / 77,0 — 1) * 100% = -12,1%

Тф.пл. = (67,3 / 74,8 — 1) * 100% = -9,9%

Как видно из расчета трудоемкость продукции при фактическом выпуске продукции в предыдущем году была выше на 6,8 тыс. руб. (9,2%) чем в отчетном. При выпуске продукции при плановой структуре и по плановым ценам трудоемкость выше на 9,3 тыс. руб. (12,1%) в предыдущем году. В предыдущем году при выпуске продукции при фактической структуре и плановым ценам в отчетном году ниже чем в предыдущем на 7,4 тыс. руб. (9,9%). Производительность труда рассчитывается по формуле:

П = V / Чр

Рассчитаем производительность при фактическом выпуске продукции, при выпуске в плановой структуре и плановым ценам и при выпуске продукции при фактической структуре и плановым ценам.

Предыдущий год:

Пф 1 = 3170 / 120 = 26,4

Ппл 1 = 3040 / 120 = 25,3

П ф. пл 1 = 3130 / 120 = 26,1

Отчетный год:

Пф 2 = 3050 / 105 = 29,0

Ппл 2 = 3020 / 105 = 28,8

П ф. пл 2 = 3035 / 105 = 28,9

Итак, при фактическом выпуске продукции производительность труда в отчетном году выше на 2,6 тыс. руб./чел. чем в предыдущем году. При плановой структуре и плановых ценах производительность в отчетном году выше на 3,5 тыс. руб./чел. чем в предыдущем. При выпуске продукции по плановым ценном, но в фактической структуре производительность в отчетном году выше на 2,8 тыс. руб./чел. чем в предыдущем. Рассмотрим влияние трудоемкости на производительность.

Предыдущий год:

Тф 1 / Пф 1 = 73,82 / 26,42 = 2,79

Тпл 1 / Ппл 1 = 76,97 / 25,33 = 3,04

Т ф. пл 1 / П ф. пл 1 = 74,76 / 26,08 = 2,87

Отчетный год:

Тф 2 / Пф 2 = 67,00 / 29,05 = 2,31

Тпл 2 / Ппл 2 = 67,67 / 28,76 = 2,35

Т ф. пл 2 / П ф. пл 2 = 67,33 / 28,90 = 2,33

Итак, из расчета видно, что в предыдущем год наибольшее влияние трудоемкость оказывает влияние на производительность при плановом выпуске продукции и при плановых ценах. Наименьшее влияние при фактическом выпуске. Такая же ситуация происходит и в отчетном году. Однако в предыдущем году трудоемкость оказывала большее влияние на производительность труда, чем в отчетном году.

5. Проанализируем динамику стоимости основных фондов и эффективности их использования в сравнении с предыдущим годом. Установим влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи на объем продукции.

Рассчитаем абсолютное изменение стоимости основных фондов.

ОФ = ОФ2-ОФ1

ОФ = 3450 — 3650 = -200

ОФак = 2150 — 2300 = -150

Рассчитаем относительное изменение стоимости основных фондов.

ОФ = (ОФ2/ОФ1−1)*100%

ОФ = (3450 / 3650 — 1) * 100% = -5,48%

ОФак = (2150 / 2300 — 1) * 100% = -6,52%

Как видно из расчета стоимость основных средств в отчетном году снизилась на 200 тыс. руб. (5,48%), стоимость активной части основных фондов снизилась на 150 тыс. руб. (6,52%). Рассчитаем фондоотдачу.

Фо = V/ОФ

Предыдущий год:

Фо1 = 3130 / 3650 = 0,86

Отчетный год:

Фо2 = 3035 / 3450 = 0,88

Итак, при снижение среднегодовой стоимости основных фондов на 200 тыс. руб. фондоотдача увеличилась на 0,02 единицы, это означает, что в отчетном году на каждый рубль вложенных основных фондов предприятие получает на 0,02 руб. выручки больше, чем в предыдущем. Основные фонды в отчетном году используются более эффективнее.

6. Проанализируем динамику фондоотдачи и определим влияние фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего) на изменение фондоотдачи.

Рассчитаем абсолютное изменение фондоотдачи.

Фо = Фо2-Фо1

Фо = 0,88 — 0,86 = 0,02

Рассчитаем относительное изменение фондоотдачи.

Фо = (Фо2/Фо1−1)*100%

Фо = (0,88 / 0,86 — 1) * 100% = 2,33%

Таким образом, фондоотдача за рассматриваемый период возросла на 0,02 единицы или на 2,33%.

Рассчитаем фондовооруженность труда по формуле:

Фв = ОФ/Чр

Предыдущий год:

Фв1 = 3650 / 120 = 30,4

Отчетный год:

Фв2 = 3450 / 105 = 32,9

Итак, из расчета видно, что фондовооруженность предприятия выросла на 2,5 единицы.

Определим влияние фондовооруженности на фондоотдачу.

Предыдущий год:

Фо1/Фв1 = 0,86 / 30,4 = 0,028

Отчетный год:

Фо2/Фв2 = 0,88 / 32,9 = 0,027

Определим влияние производительности на фондоотдачу.

Предыдущий год:

Фо1/П1 = 0,86 / 26,4 = 0,032

Отчетный год:

Фо2/П2 = 0,88 / 29 = 0,030

В предыдущем году влияние производительности и фондовооруженности предприятия было выше, чем в отчетном году.

7. Определим влияние на изменение фондовооруженности труда механовооруженности и удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов.

Определим механовооруженность предприятия по формуле:

Мв = Об/Чр

Предыдущий год:

Мв1 = 1970 / 120 = 16,42

Отчетный год:

Мв2 = 1920 / 105 = 18,29

В отчетном году на каждого работника приходилось на 1,87 тыс. руб. оборудования больше, чем в предыдущем.

Рассчитаем удельный вес действующего оборудования в общей стоимости основных фондов по формуле:

Уд.в.об. = Об/ОФ*100%

Предыдущий год:

Уд.в.об.1 = 1970 / 3650 * 100% = 54,0

Отчетный год:

Уд.в.об.2 = 1920 / 3450 * 100% = 55,7

Итак, в отчетном году удельный вес действующего оборудования в общей стоимости основных фондов на 1,7% выше, чем в предыдущем.

Определим влияние на изменение фондовооруженности труда механовооруженности:

Предыдущий год:

Фв1/Мв1 = 30,4 / 16,42 = 1,85

Отчетный год:

Фв2/Мв2 = 32,9 / 18,29 = 1,80

В предыдущем году влияние механовооруженности на фондовооруженность было выше, чем в отчетном. Определим влияние на изменение удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов.

Предыдущий год:

Фв1/Уд.в.об.1 = 30,4 / 0,54 = 56,36

Отчетный год:

Фв2/Уд.в.об.2 = 32,9 / 0,56 = 59,04

В отчетном году удельный вес стоимость оборудования повлиял больше на фондовооруженность предприятия.

8. Построим факторную модель и определим влияние на изменение фондоотдачи следующих факторов: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, фондоотдачи действующего оборудования.

Определим долю активной части основных фондов:

Д оф.ак. = ОФ ак./ОФ

Предыдущий год:

Д оф.ак. 1 = 2300 / 3650 = 0,63

Отчетный год:

Д оф.ак. 2 = 2150 / 3450 = 0,62

В предыдущем году доля активной части основных фондов была на 1% выше, чем в отчетном году.

Определим фондоотдачу действующего оборудования:

Предыдущий год:

Фо об. 1 = 3170 / 1970 = 1,61

Отчетный год:

Фо об. 2 = 3050 / 1920 = 1,59

Фондоотдача действующего оборудования в отчетном году ниже на 0,02 единицы, чем в предыдущем.

Определим влияния на фондоотдачу:

доли активной части основных фондов:

Предыдущий год:

Фо1/Д оф.ак. 1 = 0,86 / 0,63 = 1,36

Отчетный год:

Фо2/Д оф.ак. 2 = 0,88 / 0,62 = 1,41

Предыдущий год:

удельного веса действующего оборудования:

Фо1/Уд.в.об.1 = 0,86 / 0,54 = 1,59

Отчетный год:

Фо2/Уд.в.об.2 = 0,88 / 0,56 = 1,57

фондоотдачи действующего оборудования:

Предыдущий год:

Фо1/Фо об. 1 = 0,86 / 1,61 = 0,53

Отчетный год:

Фо2/Фо об. 2 = 0,88 / 1,59 = 0,55

Итак, на фондоотдачу в предыдущем году менее влияли доля активной части основных фондов и фондоотдача действующего оборудования, чем в отчетном. Но удельный вес действующего оборудования сильнее влиял на фондоотдачу в предыдущем году.

9. Определим влияние на изменение фондоотдачи изменения сменности работы действующего оборудования, загруженности оборудования в течение смены.

Определим изменение сменности работы действующего оборудования:

Ксм = 1,98−1,92 = 0,06.

Определим изменение загруженности оборудования в течение смены:

Кз.о. = 0,69−0,69 = 0

Определим влияние на изменение фондоотдачи изменения сменности работы действующего оборудования:

Фо/Ксм = 0,02/0,06 = 0,33

Определим влияние на изменение фондоотдачи изменения загруженности оборудования:

Фо/Кз.о. = 0,02/0 = 0

Таким образом, влияние на изменение фондоотдачи оказывает сменность оборудования, но не оказывает изменение загруженности оборудования.

10. Определим размер влияния на фондоотдачу следующих факторов: сменности работы, загрузки оборудования.

Определим размер влияния на фондоотдачу сменности работы:

Предыдущий год:

Фо1/Ксм1 = 0,86 / 1,92 = 0,45

Отчетный год:

Фо2/Ксм2 = 0,88 / 1,98 = 0,44

Определим размер влияния на фондоотдачу загрузки оборудования:

Предыдущий год:

Фо1/Кз.о.1 = 0,86 / 0,69 = 1,25

Отчетный год:

Фо2/Кз.о.2 = 0,88 / 0,69 = 1,28

Итак, влияние загруженности оборудования выше, чем влияние сменности работы. В предыдущем году сменность работы влияла сильнее на фондоотдачу, нежели в отчетном году. И в предыдущем году влияние загруженности оборудования было ниже, чем в отчетном.

11. Определим влияние среднесписочной численности персонала и среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение фонда оплаты труда.

Предыдущий год:

Чр1/ФОТ1 = 120 / 900 = 0,13

Отчетный год:

Чр2/ФОТ2 = 105 / 850 = 0,12

Предыдущий год:

ЗП1/ФОТ1 = 7,5 / 900 = 0,008

Отчетный год:

ЗП2/ФОТ2 = 8,1 / 850 = 0,010

Влияние заработной платы на фонд оплаты труда выше, чем влияние численности рабочих.

12. Проведем факторный анализ фондоотдачи. Рассчитаем влияние на фондоотдачу изменения:

доли активной части основных фондов:

Фо/Доф.ак. = 0,02/-0,02 = -1

удельного веса действующего оборудования:

Фо/Уд.в. об.= 0,02/0,02 = 1

сменности:

Фо/Ксм = 0,02/0,06 = 0,33

загрузки оборудования, производительности оборудования:

Фо/Кз.о. = 0,02/0 = 0

Итак, сильное положительное влияние на изменение фондоотдачи оказывает удельный вес оборудования, отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказало изменение доли активной части основных фондов.

13. Определим влияние на изменение объема продукции материалоемкости и материальных затрат.

Рассчитаем материалоемкость продукции по формуле:

Ме = МЗ/V

Предыдущий год:

Ме1 = 1200 / 3170 = 0,38

Отчетный год:

Ме2 = 1120 / 3050 = 0,37

Ме = 0,37 — 0,38 = -0,01

Определим влияние на изменение объема продукции материалоемкости:

V/Ме = -120 / -0,01 = -12 000

При изменение материалоемкости на 0,01 единицу, объем продукции увеличится на 12 000 тыс. руб.

Определим влияние на изменение объема продукции материальных затрат:

V/МЗ = -120 /-80 = 1,5

При снижение материальных затрат на 1 руб., объем продукции падает на 1,5 руб.

14. Определим влияние на изменение материальных затрат изменений следующих факторов:

Объема выпуска продукции:

МЗф/Vф=-80/-120 = 0,66

При снижение объема продаж на 1 руб., материальные затраты снижаются на 0,66 руб. Структуры производства продукции:

МЗф/Vпл.= -80/-20 = 4

При снижении плановой структуры продаж материальные затраты снизятся в 4 раза, при фактической в 0,66 раз.

Удельного веса расхода сырья:

Определим удельный вес расхода сырья по формуле:

Уд.в.р.с. = МЗ/Сс

Предыдущий год:

Уд.в.р.с. 1 = 1200 / 2680 = 0,45

Отчетный год:

Уд.в.р.с. 2 = 1120 / 2550 = 0,44

Уд.в.р.с. = 0,44−0,45 = -0,01

МЗф/ Уд.в.р.с = -80/-0,01 = 8000

При снижение удельного веса расходы сырья материальные затраты снизятся на 8000 тыс. руб.

Цен на материальные ресурсы:

МЗф/ МЗпл = -80 / -100 = 0,8

МЗф/ МЗф. пл = -80 / -100 = 0,8

Сокращение цен на материальные ресурсы снизит материальные затраты в 0,8 раз.

Отпускных цен на продукции.

МЗф/Vф.пл= -80/-95 = 0,84

При снижение плановых отпускных цен на продукцию на 1 руб. материальные затраты снизятся на 0,84 руб., при снижение фактических цен на 0,66.

15. Определим влияние на изменение материалоемкости продукции следующих факторов:

Материалообеспеченности фондов:

Рассчитаем материалообеспеченности по формуле:

факторный математический финансовый хозяйственный

Мо = МЗ/ОФ

Предыдущий год:

Мо1 = 1200 / 3650 = 0,33

Отчетный год:

Мо2 = 1120 / 3450 = 0,32

Мо = 0,32 — 0,33 =- 0,01

Ме/Мо = -0,01/-0,01 = 1

Трудоемкости фондов:

Ме/Т = -0,01/-6,8 = 0,0014

Фондоемкости продукции:

Рассчитаем фондоемкость по формуле:

Фе = ОФ/V

Предыдущий год:

Фе1 = 3650 / 3170 = 1,15

Отчетный год:

Фе2 = 3450 / 3050 = 1,13

Фе = 1,13 — 1,15 = -0,02

Ме/Фе = -0,01/-0,02= 0,5

Фондовооруженности труда:

Ме/Фв = -0,01/2,5 = 0,004

Таким образом, на изменение материалоемкости оказали следующие факторы: материалообеспеченность при ее снижение на 0,01 единицу, снизится на 1 единицу., трудоемкость, при снижение на 6,8 увеличится на 0,14 единиц, фондоемкость, при ее снижение на материалоемкость увеличится на 0,5 единиц, фондовооруженность, при ее увеличение материалоемкость увеличится на 0,004 единицы.

16. Дадим оценку влияния

Материалоемкости:

Сс/Ме = - 130/-0,01 = 13 000

Трудоемкости:

Сс/Т = - 130/-6,8 = 19,1

Фондоемкости:

Сс/Фе = - 130/-0,02 = 6500

Уровня прочих расходов на себестоимость продукции:

Сс/ПР = - 130/20 = -6,5

На себестоимость продукции влияют следующие факторы: материалоемкость, трудоемкость, фондоемкость, уровень прочих расходов.

При изменение материалоемкости на единицу, себестоимость увеличится на 13 000 тыс. руб. При снижение трудоемкости себестоимость снизится в 19,1 раз. При снижение фондоемкости на единицу себестоимость увеличится в 6500 раз. При увеличение прочих расходов на единицу, себестоимость снизится в 6,5 раз.

17. Проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции под воздействие рентабельности издержек и себестоимости реализованной продукции.

Рассчитаем прибыль от реализации продукции по формуле:

П = V — Cc

Предыдущий год:

П1 = 3170 — 2680 = 490

Отчетный год:

П2 = 3050 — 2550 = 500

П = 500 — 490 = 10

Рассчитаем рентабельность издержек по формуле:

Ри = П/Сс

Ри1 = 490 / 2680 = 0,18

Отчетный год:

Ри2 = 500 / 2550 = 0,20

Ри = 0,20 — 0,18 = 0,02

Рассчитаем рентабельность издержек по формуле:

Рс = V/Сс

Предыдущий год:

Рс1 = 2680 / 3170 = 0,85

Отчетный год:

Рс2 = 2550 / 3050 = 0,84

Рс = 0,84 — 0,85 = -0,01

Определим изменение прибыли от реализации под воздействием рентабельности издержек:

П/Ри = 10/0,02= 500

Определим изменение прибыли от реализации под воздействием рентабельности себестоимости:

П/Рс = 10/-0,01 = -1000

При увеличение рентабельности издержек на 1 единицу прибыль увеличится в 500 раз, при увеличение рентабельности себестоимости прибыль снизится в 1000 раз.

18. Определим влияние на изменение прибыли следующих факторов:

Удельного веса в себестоимости материальных затрат:

П/ Уд.в.р.с. = 10/0,01 = 1000

Амортизации:

П/ А = 10/-20 = -0,5

Затрат на оплату труда:

П/ ФОТ = 10/-50=-0,2

Удельного веса прочих расходов:

П/ ПР= 10/20=0,5

При увеличение удельного веса прибыль увеличится в 1000 раз, при снижение амортизации прибыль снизится в 0,5 раз, при снижение затрат на оплату труда прибыль снизилась в 0,2 раз, при увеличение прочих расходов прибыль увеличится в 0,5 раз.

19. Определим влияние на изменение ресурсоотдачи следующих факторов: зарплатоотдачи, амортизациоотдачи основного капитала и материалоотдачи.

Рассчитаем ресурсоотдачу по формуле:

Ро = V/Cc

Предыдущий год:

Ро1 = 3170 / 2680 = 1,18

Отчетный год:

Ро2 = 3050 / 2550 = 1,20

Ро = 1,20 — 1,18 = 0,02

Рассчитаем зарплатоемкость по формуле:

Зо = V/ФОТ

Предыдущий год:

Зо1 = 3170 / 900 = 3,52

Отчетный год:

Зо2 = 3050 / 850 = 3,59

Зо = 3,59 — 3,52 = 0,07

Рассчитаем амортизациоотдачи по формуле:

Ао = V/А

Предыдущий год:

Ао1 = 3170 / 365 = 8,68

Отчетный год:

Ао2 = 3050 / 345 = 8,84

Ао = 8,84 — 8,68 = 0,16

Определим влияние на изменение ресурсоотдачи зарплатоотдачи:

Ро/Зо= 0,02/0,07 = 0,28

Определим влияние на изменение ресурсоотдачи амортизациоотдачи:

Ро/Ао= 0,02/0,16 = 0,13

Определим влияние на изменение ресурсоотдачи материалоотдачи:

Ро/Мо= 0,02/-0,01 = 2

На ресурсоотдачу оказывает положительное влияние увлечение зарплатоотдачи и амортизациоотдачи, отрицательное влияние оказывает материалоотдача.

20. Дадим комплексную оценку направлению развития производства (таблица 2), сделаем выводы и предложим мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности.

Таблица 2 Комплексная оценка развития производства

В целом производство имеет тенденцию к снижению. Комплексная оценка направления развития производства позволяет сделать вывод, что необходимо произвести мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности фирмы — повышение производительности труда. Предприятие функционирует без особых отклонений, о чем свидетельствует увеличение прибыли продукции за отчетный период, среднегодовой заработной платы.

2. Финансовый анализ ООО «Сварка74»

2.1 Обзор экономического и финансового положения субъекта

Проведем финансовый анализ на примере коммерческого предприятия ООО «Сварка74». Основные виды деятельности компании — поставка, внедрение в производство и сервисное обслуживание сварочного, газорезательного и фильтровентиляционного оборудования, а также расходных и сварочных материалов лучших зарубежных и российских производителей; проведение обучения и аттестация персонала в области сварочного производства; осуществление аттестаций сварочных материалов, технологий и оборудования. Основная деятельность компании ведется на территории Уральского федерального округа. Сегодня «Сварка 74» — один из лидеров уральского рынка сварочного производства, занимающийся проведением аттестаций сварочного оборудования, материалов и технологий, проведением аттестаций специалистов в области сварочного производства и неразрушающего контроля, обучением сотрудников современным технологиям сварочного процесса. «Сварка 74» — это динамично развивающаяся компания с большими планами и перспективами.

Главная ценность компании — это ее сотрудники. На предприятии «Сварка 74» внимание уделяется не только материальной компенсации сотрудников. На предприятие реализуется комплекс социальных программ и мероприятий, составляющих социальный пакет. Регулярно проводятся корпоративные праздники. Особое внимание в компании уделяется системе развития и обучения персонала. Осуществляется помощь сотрудникам раскрыть свой потенциал и постоянно повышать профессиональный уровень. Большое внимание в компании уделяется работе со студентами и молодыми специалистами.

Сварочный центр «Сварка-74» обладает большим опытом внедрения сварочного и вентиляционного оборудования, оборудования для термической резки, оборудования для контроля качества сварного шва. В коллективе работает квалифицированный персонал, имеющий специальное образование в области сварочных технологий. Большое внимание уделяется послепродажному обслуживанию оборудования. С момента основания компании создан сервисный центр, способствующий обеспечению бесперебойной работы производств, благодаря оперативному реагированию на возникшие неполадки с поставленным оборудованием. Специалистами выполняются все виды работ по ремонту и обслуживанию оборудования любой сложности отечественных и иностранных производителей: диагностика и ремонт, восстановление, модернизация, пуско-наладка сварочного оборудования, фильтро-вентиляционного оборудования, согласование различных устройств, подготовка рекомендаций по правильной эксплуатации. Благодаря опыту в проектировании и эксплуатации источников питания для сварки и значительному объему статистических данных по отказам различного оборудования, организацией направляются предложения производителям о внесении изменений в конструкцию оборудования, и совместно с производителями были достигнуты улучшения эксплуатационных характеристик предлагаемого оборудования. Организационно-правовая форма предприятия — общество с ограниченной ответственностью. Фирмы, образованные на основе общества с ограниченной ответственностью, — это производственные и иные коммерческие организации, созданные по соглашению юридическими лицами и гражданами путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности и получения дохода. Такие общества являются юридическими лицами. Согласно российскому законодательству, число участников общества с ограниченной ответственностью не должно превышать предела, установленного для подобного общества. В противном случае в течение года оно подлежит преобразованию в акционерное общество. Помимо того, общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Участники общества с ограниченной ответственностью несут материальную ответственность в пределах их вкладов. Каждое общество имеет фирменное наименование, в котором указываются вид и предмет его деятельности. Общества могут от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцами и ответчиками в арбитраже, суде, третейском суде. Общество может создавать филиалы, действующие в качестве его обособленных подразделений, и открывать представительства на территории России. При этом филиалы и представительства не пользуются статусом юридического лица. В то же время общество может иметь дочерние и зависимые от него хозяйственные структуры с правами юридического лица.

Высшим органом общества является общее собрание. Члены общества могут участвовать в управлении в порядке, определяемом учредительными документами, получать часть прибыли (дивиденды) от деятельности общества, а также информацию об этой деятельности. Участники общества обязаны вносить вклады в порядке, размере и способами, предусмотренными учредительными документами. Проводя анализ бухгалтерского баланса за период 2008;2010 гг. было выявлено, что основные средства предприятия за рассматриваемый период имеют тенденцию к снижению. Так же снижается сумма денежных средств предприятия. Снижаются краткосрочные кредиты предприятия. Имеют тенденцию к увеличению коммерческие расходы, что отрицательно влияет на чистую прибыль организации.

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

Построим аналитический баланс. На основании бухгалтерской отчетности (форма № 1 и форма № 2) составим сводный бухгалтерский баланс (таблица 3) и сводный отчет о прибылях и убытках (таблица 4).

Таблица 3 Сводный бухгалтерский баланс 2008;2010 гг., тыс. руб.

Таблица 4 Сводный отчет по прибылям и убыткам 2008;2010 гг., тыс. руб.

Проведем вертикальный анализ отчетности (таблица 5).

Таблица 5 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса 2008;2010 гг.

Как видно из таблицы 5 основную долю внеоборотных активов в период 2008;2010 году составляют основные средства, так в 2010 году доля основных средств составляла 82,1%. Однако из таблицы 4 видно, что возросла доля незавершенного строительства, в 2008 году незавершенное строительство составляло 7% всех внеоборотных активов, а в 2010 го 10,5%.

Основную долю оборотных активов в 2010 году составляет дебиторская задолженность (68,8%). Однако в 2008 году основную долю оборотных активов составляли запасы 51,4%.

Рассматривая капитал и резервы предприятия за период 2008;2010 гг., можно сказать, что большую часть составляет нераспределенная прибыль.

Долгосрочные обязательства в период 2008;2010 гг. полностью состояли из отложенных налоговых обязательств.

Из таблицы 4 основную долю краткосрочных обязательств в период 2008;2010 году составляют займы и кредиты, так в 2010 году доля кредитов составляла 66,7%.

Проведем горизонтальный анализ отчетности (таблицы 6 и 7).

Таблица 6 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса 2008;2010 гг.

Таблица 7 Горизонтальный анализ прибыли и убытков 2008;2010 гг.

Как видно из таблицы 6 за рассматриваемый период 2008;2010 г. внеоборотные активы предприятия имеют тенденцию к снижению. Данное снижение обусловлено снижением стоимости основных средств. Так за рассматриваемый период основные средства снизились на 23,1%. Оборотные активы за рассматриваемый период увеличились на 52,8 млн руб. или на 72,1% это связанно с увеличением дебиторской задолженности предприятия на 155,1%. Капитал предприятия за рассматриваемый период увеличился за счет нераспределенной прибыли на 23,8 млн руб. Долгосрочные обязательства снизились за счет снижения отложенных налоговых обязательств на 25,8%. Краткосрочные обязательства имеют тенденцию к увеличению, так за два год они увеличились на 5,5 млн руб., это произошло за счет роста краткосрочных кредитов организации.

Из таблицы 7 видно, что выручка организации за рассматриваемый период возросла на 259,2 млн руб., данный рост произошло за счет роста объема продаж и роста цен на сварочную продукцию. Чистая прибыль в результате увеличения выручки возросла на 34,2 млн руб. или более чем в 5 раз.

Проведем анализ ликвидности предприятия. Ликвидность — это подвижность активов предприятий, фирм, банков, предполагающая возможность бесперебойной оплаты в срок кредитно-финансовых обязательств и законных денежных требований.

Коэффициенты ликвидности — финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчетности предприятия для определения номинальной способности компании погашать текущую задолженность за счет имеющихся текущих (оборотных) активов. На практике расчет коэффициентов ликвидности сочетается с модификацией бухгалтерского баланса компании, цель которой — в адекватной оценке ликвидности тех или иных активов

Текущая ликвидность — финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

Быстрая ликвидность — финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов не учитываются материально-производственные запасы так как при их вынужденной реализации убытки будут максимальными среди всех оборотных средств.

Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Коэффициент абсолютной ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и приравненные к ним средства.

Считается, что нормальным значение коэффициента должно быть не менее 0,2, т. е каждый день потенциально могут быть оплачены 20% срочных обязательств.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности для ООО «Сварка 74» .

Таблица 8. Анализ ликвидности 2008;2010 гг.

Текущая ликвидность предприятия в 2008 была ниже уровня и составляла 1,4 единиц. В 2009 году текущая ликвидность вышла на должный уровень в 1,71 единиц. В 2010 году текущая ликвидность составила 2,18 единиц, что говорит о высокой платежеспособности организации.

Коэффициент быстрой ликвидности за период 2008;2010 гг. возрос на 0,9 единиц и в 2010 году составил 1,58. Предприятие имеет возможность быстро погашать свои текущие обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008;2009 гг. был ниже нормы, а в 2010 году достиг значения 0,21 доли, т. е. каждый день могут быть оплачены 21% срочных обязательств.

Проведем анализ финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости — анализ состояния счетов предприятия на предмет его платежеспособности. Анализ устойчивости предприятия производится на основе построения баланса неплатежеспособности, который включает в себя показатели, характеризующие общую величину неплатежей, причины неплатежей и источники средств, ослабляющих финансовую напряженность.

Коэффициент концентрации собственного капитала — определяет долю средств, инвестированных в деятельность предприятия его владельцами. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.

Коэффициент концентрации заемного капитала — по сути очень схож с коэффициентом концентрации собственного капитала. Он показывает долю заемного капитала в структуре баланса.

Коэффициент финансовой зависимости. Чем больше коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств.

Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Сварка74» .

Таблица 9. Анализ финансовой устойчивости 2008;2010 гг.

Коэффициент концентрации собственного капитала в 2008 году составлял 70%, в 2009 году — 65%, в 2010 году — 71%. Эти показатели означают, что предприятие становится более устойчиво и финансово независимо от внешних кредиторов. Данное обстоятельства подтверждают коэффициентами концентрации заемного капитала.

Финансовая зависимость компании так же снижается, что видно из коэффициента финансовой зависимости, так как в 2008 году он составлял 43%, в 2009 — 53%, а в 2010 году — 41%.

2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования

Стабильность финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики обусловлена в значительной мере его деловой активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его деловой репутации (имиджа), степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов (капитала) и устойчивости экономического роста.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, которые в обобщенном виде представляют собой отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине средств или их источников. В отдельных случаях показатели оборачиваемости могут быть рассчитаны по состоянию на начало и конец периода оценки. Коэффициент общей оборачиваемости активов (капитала) (другое название — коэффициент трансформации) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия, т. е. показывает, сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Коэффициент оборачиваемости запасов отражает число оборотов товароматериальных запасов предприятия за анализируемый период. Снижение данного показателя свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости по расчетам). В процессе хозяйственной деятельности предприятие предоставляет товарный кредит для потребителей своей продукции, т. е. существует разрыв во времени между продажей товара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает дебиторская задолженность. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение — рост покупок в кредит. Рассчитаем коэффициенты деловой активности ООО «Сварка74» на 2008;2010 гг. (таблица 10).

Таблица 10. Анализ деловой активности 2008;2010 гг.

В целом коэффициент оборачиваемости за рассматриваемый период 2008;2010 гг. возросли за исключением оборота дебиторской задолженности, здесь наблюдается снижение. Так активы предприятия за 2010 год капитал совершил 2,4 цикла оборота. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что за 2010 год 6,36 раз обернулись средства вложенные в расчеты. Скорость оплаты задолженности предприятия выросла. Коэффициент оборота запасов показывает, что за 2010 год запасы совершили 15,73 цикла.

Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т. д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными ил и потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.

Рентабельность собственного капитала — чистая прибыль компании, выраженная в процентах к собственному капиталу.

Рентабельность продаж — отношение прибыли от реализации продукции (операционной прибыли) к объему продаж за определенный период.

Рассчитаем коэффициенты рентабельности ООО «Сварка74» на 2008;2010 гг. (таблица 11).

Таблица 11. Анализ рентабельности 2008;2010 гг.