Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии

руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 58 043 тыс.

руб. Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства. Итого общая сумма оборотных средств будет равной:

23 000 + 50 033 + 58 043 = 131 076 руб. Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 62 тыс.

руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 724 — 62 = 662 тыс.

руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2012 году 21 974 тыс.

руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189 123+45 — 21 974;5,35 = 167 189 тыс.

руб. Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23 300 тыс.

руб., они составят: 223 360 — 23 300 = 200 060 тыс.

руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:

662 + 167 189 + 200 060 = 367 911 тыс.

руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:

131 076 + 367 911 = 498 987 тыс.

руб.Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:

56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:

23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «Авто-Моторс» повысится на 20,9%, составит:

52 669*120,9/100 = 63 677 тыс.

руб.Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2012 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:

79 002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.

руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.

руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:

9991 + 305 = 10 296 тыс.

руб. В таблице 7 представлен бюджет затрат на 2013 год. Таблица 7 — Бюджет затрат на 2013 год по ООО «Авто-Моторс"Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал

Итого за год

Себестоимость по группам продукции

Автомобили на комиссии1 225 612 407 134 871 397 335 040

Автотовары22 672 481 249 525 379 072

Прочие услуги2 432 652 672 701 045

Итого себестоимость1 476 615 153 162 491 793 506 304

Коммерческие расходы257 425 742 574 257 405 952

Итого затрат1 734 017 727 188 232 090 681 344

Затраты по кварталам представлены на рисунке 4. Прибыль от продаж составит: 79 002 — 73 973 = 5029 тыс.

руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11 000 тыс.

руб., он составит: 24 300 — 11 000 = 13 300 тыс.

руб.Рисунок 4 — Бюджет затрат по кварталам на 2013 год по ООО «Авто-Моторс"Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2011 году составили: 618/24 300*100 = 2,54%.Следовательно, проценты к уплате составят: 13 300*2,54/100 = 337 тыс.

руб.Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2011 года 297 тыс.

руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду. Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «Авто-Моторс» дополнительный доход в сумме 23 300 тыс.

руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:

297 + 23 300 = 23 597 тыс.

руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.

руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 — 337 + 23 597 — 500 = 28 092 тыс.

руб.Налог на прибыль: 28 092*20/100 = 5618 тыс.

руб. Чистая прибыль: 28 092 — 5618 = 22 474 тыс.

руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22 000 тыс.

руб., она будет равной: 219 321 + 22 000 = 241 321 тыс.

руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23 300 тыс.

руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300 145−23 300=276845 тыс.

руб.Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 8. Таблица 8 — Показатели ООО «Авто-Моторс» до и после рекомендуемых мероприятий (тыс.

руб.)Показатели

До мероприятий

После мероприятий

ОтклонениеВыручка640 037 900 214 999

Прибыль от продаж323 753 322 095

Прибыль до налогообложения20 132 809 226 080

Чистая прибыль14 332 247 421 041

Запасы273 672 3000(4367)Дебиторская задолженность810 335 0033(31 000)Денежные средства380 435 804 320 000

Коэффициент абсолютной ликвидности0,1100,2000,09Коэффициент текущей ликвидности0,4340,4520,018Срок оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов), дни640,35 605,59(34,76)Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни313,36 303,041(9,995)Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни1073,5 291 002,623(70,906)Рентабельность продаж, %5,066,751,69На рисунке 5 представлены стоимостные показатели до и после рекомендуемых мероприятий. Представленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности ООО «Авто-Моторс» и повышении ликвидности его баланса, а также деловой активности и рентабельности. Это доказывает эффективность нормирования и контроля за формированием оборотных средств. Рисунок 5 — Показатели ООО «Авто-Моторс» до и после мероприятий

Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени: — часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;

— обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру. Заключение

В работе представлены теоретические и практические основы бюджетирования на предприятия. В процессе выполнения работы автором были уточнены определения понятия финансового планирования и бюджетирования, его места в системе финансового менеджмента субъектов хозяйствования в условиях рыночной экономики:

финансовый менеджмент представляет собой система форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта;

— финансовое планирование является планированием всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового планирования выступают: установление соответствия между наличием финансовых ресурсов субъекта хозяйствования и потребностью в них, выбор наиболее эффективных источников формирования финансовых ресурсов и оптимальных направлений их использования;

— в качестве объекта исследования автором выбрано производственное предприятие ООО «Авто-Моторс». Проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил сделать следующие выводы. было выявлено увеличение прибыли до налогообложения на 1791тыс.

руб., или более чем в 9 раз Увеличение данной прибыли произошло за счет роста прибыли от продаж на 4389тыс.

руб.;

— в течение года собственный капитал предприятияповысился на 29 362тыс.

руб. Это произошло из-за ростанераспределенной прибыли. В большей степени наблюдается только прирост нераспределенной прибыли в 2011 году на 29 362тыс.

руб. За рассматриваемый период произошло уменьшение доли капитала и резервов: в 2011 году на 13,27%, в 2011 году — на 26,59%, она стала равной 38,85%. Следовательно, менее 50% имущества предприятия принадлежит собственникам, что отрицательно характеризует финансовую устойчивость;

Список использованных источников

Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.

07.2011 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2011. — № 35.Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2010. — 400с. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. -

М.: Дашков и Ко, 2010. — 351с. Бадманева Д. Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2011. — 472с. Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов.

— Астрахань: ЦНТЭП, 2011. — 374с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно

Рус, 2011. — 640с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2011. — 224с.

Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование. — СПб.: Питер, 2011. — 265с. Братухина О. А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2011. — 240с. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. — 2011. — № 1.

— С. 255. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2010. 464с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2010. -

368с.Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2010. — 652с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник.

— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2011. — 462с. Дьякова Н. Е. Денежные потоки и финансовый результат. ;

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 401с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. -

М.: Юрайт, 2011. — 621с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. — М.: Инфра-М, 2013. — 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности.

— М.: Дашков и К, 2011. — 511с. Иванов Е. Н. Отчет о движении денежных средств. — М.: Экономика, 2011. — 113с. Кабанцева Н. Г. Финансы.

— Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. — 349с. Кудина М. В. Финансовый менеджмент. — М.: Инфра-М, 2011. -

256с.Ложников И. Н. Как применять ПБУ 23/2011"Отчет о движении денежных средств"// Вестник бухгалтера Московского региона. — 2011. — № 5. — С. 54. Лупей Н. А. Финансы торговых организаций. — М.: Юнити-Дана, 2011.

— 144с. Любушин Н. П., бабичева Н. Э. Финансовый анализ: Учебник. — 2-е изд., перераб. И доп.

— М.: Эксмо, 2011. — 336с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2011. -

260с.Невешкина Е. В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. — М.: Дашков и К, 2011. — 192с. Новопашина Е. А. Экономический анализ. — СПб.: Питер, 2011.

— 301с. Пименова Ю. В. Знакомьтесь — баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. — 2011.

— № 7. — С.18−21.Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Кно

Рус, 2011. — 320с. Раицкий К. А. Экономика предприятия. Учебник. — М.:Экономика, 2011 — 698. Роберт С.

Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. — М.: Вильямс, 2010.

— 464с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2013. -

459с. Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2011. — 480с. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учебное пособие. -

М.: Финансы и статистика, 2010. — 601с. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е. С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2010. -

374с.Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2011. — 590с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. — 3-е изд. — М.: Кно

Рус, 2011. — 480с. Приложения

Приложение 1Бухгалтерский балансна 31 Декабря 2012 г. К О Д ЫФорма по ОКУД710 001

Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Авто-Моторс"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид экономической деятельности по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения тыс. руб.

по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес)Дата утверждения Дата отправки / принятия Поясне-ния

Наименование показателя

На 31 декабря2012 г. На 31 декабря2011 г. На 31 декабря2010 г.

Внеоборотные активы

Нематериальные активы228 772 495

Основные средства189 123 177 116 100 960

Прочие внеоборотные активы2 233 603 774 512 464

Итого по разделу 14 147 702 155 851 134 976

Оборотные активы Запасы273 671 991 823 225

Дебиторская задолженность810 332 875 422 352

Денежные средства38 043 953 716 279

Прочие оборотные активы3 376 165 041 707

Итого по разделу 21 498 197 471 363 564БАЛАНС5 645 892 902 981 771 264

Капитал и резервы

Уставный капитал101 010

Нераспределенная прибыль219 311 189 949 139 360

Итого по разделу 32 193 211 899 591 393 280

Долгосрочные обязательства0005

Краткосрочные обязательства

Заемные средства45 123 243 008 200

Кредиторская задолженность3 001 457 603 929 507

Итого по разделу 534 526 810 033 937 728БАЛАНС564 589 290 298 177 088

Приложение 2Отчет о прибылях и убытках

ООО «Авто-Моторс"за период с 1 Января по 31 Декабря 2012 г. (тыс. руб) Показатель

За 2012 г. За 2011 г.

наименование123Выручка от продажи 6 400 339 183

Себестоимость продаж (52 669)(33 653)Коммерческие расходы (8097)(6682)Прибыль от продаж3237(1152)Прочие доходы и расходы

Прочие доходы2 611 757

Прочие расходы (1485)(384)Прибыль до налогообложения2 013 221

Текущий налог на прибыль (402,6)(44,2)Чистая прибыль отчетного периода1610,4176,8