Учет расчетов с покупателями и заказчиками

видео Менеджмент" осуществляется следующими способами, представленными в таблице 2.

4.Таблица 2.4Погашение задолженности покупателей и заказчиков в ООО «М.видео Менеджмент» в декабре 2012 года

Виды погашения задолженности

Сумма денежных средств, тыс. руб. Удельныйвес, %Наличные денежные средства (касса, эквайринг)

31 99 019,7Расчетный счет (безнал, потреб кредитование)

77 50 047,69Зачет аванса53 32,62Итого погашенной задолженности162 490 100,00Таким образом, можно сделать вывод, что основным способом погашения задолженности покупателей является перечисление денежных средств на расчетный счет. В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность предприятие ООО «М.видео Менеджмент» согласно 402 — ФЗ отражает в бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и раскрывает в «Пояснениях в бухгалтерской отчетности». По счету 62 отражается числящаяся на отчетную дату задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию и товары, выполненные работы, оказанные услуги. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков учитывается по сумме выставленных покупателям расчетных документов на основании условий договоров на продажу продукции, товаров, работ, услуг.

2.3 Анализ состояния расчетов с покупателями и заказчиками

По данным бухгалтерской отчетности, ООО «М.видео Менеджмент» имеет только краткосрочную дебиторскую задолженность, причем задолженность покупателей и заказчиков, с которыми заключены договора с условием отсрочки платежа. Состояние дебиторской задолженности, а также абсолютные и относительные показатели ее изменения представлены в таблице 2.

5.Таблица 2.5Показатели дебиторской задолженности ООО"М.видео Менеджмент" запериод 2010; 2012гг. Показатели

ПериодОтклонение к2010 г. 2011 г.2012 г. 2011 /2012 /2010 г. 2011 г. Выручка от реализации, тыс. руб., N4366200256364190673404871270218810976297

Величина дебиторской задолженности, тыс. руб., Eдз23 517 374 106 832 522 186 573 105 736 974 336

Величина текущих активов, тыс. руб., А14 140 803 235 342 351 969 402 210 365 810 409 472

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, Ко = N/Eдз18.

5713.

7212.92−4.84−0.81Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней (Т=360дней), До = Eдз*T/N19.

3926.

2327.

876.

841.64Доля дебиторской задолженности в текущих активах на конец года, %, Едз/А0.

170.

170.

200.

000.03Доля сомнительной дебиторской задолженности, %, дз (сомн)

0,120,080,06−0,04−0,02Из данных таблицы 2.5 видно, что выручка с 2010 г. по 2011 г. увеличилась на 28% (+ 12 702 188 тыс, руб.), а в 2012 г. относительно 2011 г. на 19% (+10 976 297 тыс.

руб.). Величина дебиторской задолженности с 2010 г. по 2011 г. увеличилась более чем в 2 раза (+ 1 755 095 тыс. руб.), а в 2012 г.

относительно 2011 г. на 25% (+ 1 105 750 тыс.

руб.). Все это говорит об увеличении объемов продаж компании, но при этом покупатели организации не спешат переводить денежные средства на счета компании. Наряду с этим, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился. Это связано с ростом суммы дебиторской задолженности за последний отчетный период. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 г. по сравнению с 2010 выросла на 6,84 дня и в 2012 по сравнению с 2011 продолжает расти на 1,64 дня.

что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов относительно базисного 2010 г. в 2011 г. не выросла, а с 2012 г.

на 0,03%. Просроченная дебиторская задолженность является только краткосрочной, что является положительным фактом, так как компания не копит безнадежные дебиторские задолженности. На конец 2012 года просроченная краткосрочная дебиторская задолженность повышается в сумме, но снижается в структуре от общего объема. Это снижение составило -0,02% относительно 2011 года, что говорит об продолжении политики невозврата со стороны клиентов компании. Состояние расчетов с покупателями в 2012 году по сравнению с 2011 годом ухудшилось, также, как и выросла оборачиваемость дебиторской задолженности.

Это связано с расширением деятельности ООО"М.видео Менеджмент" и желанием сохранить постоянных покупателей (таблица 2.6).Таблица 2.6Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО"М.видео Менеджмент" за 2010 — 2012 гг. Показатель

ДатыОтклонения, +;

— 31. 12.

201 031.

12.

201 131.

12.2012к годамсумма, тыс.

р.уд.вес, %сумма, тыс.

р.уд.вес, %сумма, тыс.

р.уд.вес, %2010/2011 г.2012/2011 г.

1. Расчеты с покупателями и заказчиками1 881 398 369 615 952 178 315 264

Авансы выданные117 586 850 184 807 443 517 669 376−5-53. Прочая задолженность (оплата банков; претензии поставщикам)

9 877 304 218 891 434 371 030 450 176ИТОГО235 173 710 041 068 317 003 877 449 728- -Из анализа состава и структуры дебиторской задолженности ООО «М.видео Менеджмент» за 2010 — 2012 гг., представленного в табл. 2.6видно, что наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты по прочей дебиторской задолженности: в 2010 году — 42%, а в 2011 году — 46%, 2012 — 50%. Наименьшая доля приходится на расчеты с покупателями и заказчиками, которая 2012 г. составляет 10%и в удельном весепроисходят небольшие изменения в 2011 г. 9%, в 2010 г. 8% году, т.к. при розничной торговле отгрузка товара происходит в момент оплаты, а изменения связаны с увеличением договоров с отсрочкой платежа. В компании происходит тенденция роста задолженности по претензиям поставщикам, что является негативным фактом и говорит о том, что поставщики компании не оплачивают выставленные счета по предъявленным претензиям. Таким образом, расчетыспокупателямиизаказчикамиявляютсяважнымиисточникамифинансированиядеятельностиорганизацийииграютбольшуюрольвобеспеченииеефинансово-хозяйственнойдеятельности.Вкачествепервичныхдокументов, наоснованиикоторыхфиксируетсяфактсовершенияоперацийпорасчетамспокупателямиизаказчиками, используютсядоговора, товарныенакладныенаотгрузкупродукции, платежныедокументынаперечислениеденежныхсредствотпокупателей. Дляуспешногоуправленияпросроченнойдебиторскойзадолженностьюнеобходиморегламентироватьпроцессвнутреннимидокументамиисоздатьдляперсоналакомпанииусловия, позволяющиеследоватьданномурегламенту.

3. Основные направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками

ООО «М.видео Менеджмент"3.

1. Мероприятия по формированию системы инвентаризации дебиторской задолженности в ООО «М.видео Менеджмент"В работе было отмечено, что ООО «М.видео Менеджмент» осуществляет свою деятельность с 1993 года. Следовательно, организация имеет огромный документооборот, который должен быть выстроен в порядке, установленном в организации. Нарушение (отсутствие) сроков инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками влияет на финансовый результат компании, а значит и на ее финансовое состояние. Для совершенствования контроля и достоверности данных по учету расчетов с покупателями и заказчиками рекомендуется разработать график проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками. Данный график регламентирует проведение инвентаризации в компании четыре раза в год (один раз в квартал). Данное нововведение позволит усилить контроль над расчетами с покупателями и заказчиками, а также сократить количество времени на проведение инвентаризации. Для улучшения контроля за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками предлагается организовать аналитический учет в разрезе каждого контрагента. Поэтому рекомендуется для утверждения учетной политики внести следующие изменения:

Добавить аналитику к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками"в рабочий План счетов организации. Согласно применяемого Плана счетов, аналитический учет продаж товара ведется без разграничения по покупателям. Вместе с тем организация работает как с физическими лицами, так и с юридическими лицами. И как ранее уже говорилось, существует практика заключения договоров на продажу товара с отсрочкой платежа. Поэтому предлагается к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыть следующие субсчета:

62.1. 2 «Расчеты с покупателями от продажи товара физическим лицам»; 62.

1.3 «Расчеты с покупателями от продажи товара юридическим лицам»; Для аналитического учета в учетной системе SAP/R3 завести справочник контрагентов — покупателей (юридических лиц).В соответствии с учетом расчетов на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предлагается разделить и выручку. Поэтому к счету 90 «Продажи» следует открыть субсчета:

90.1. 2 «Выручка от продаж товара физическим лицам», 90.

1.3 «Выручка от продаж товара юридическим лицам». При введении данных субсчетов появляется возможность определения финансового результата от продаж по каждому виду деятельности, определения доли продаж в объеме всей выручки и отражения информации в отчете о финансовых результатах организации. Такая информация по основной деятельности поможет проводить анализ по покупателям и своевременно отслеживать дебиторскую задолженность. Эффективноеуправлениедебиторскойзадолженностьюорганизацииявляетсяоднойизглавныхиактуальныхзадач, длярешениякоторойтребуетсяпровестианализдебиторскойзадолженности. Проведениеанализапозволяетоценить, насколькоэффективноорганизацияинвестируетсвоисредствавкредитованиепокупателей, атакжевыявитьдобросовестныхпокупателейипокупателей, вотношениикоторыхследуетпроводитьопределенныемероприятия. Крометого, результатыпроведенногоанализамогутслужитьосновойдляразработкиполитикикредитованияпокупателейнаперспективу.

3.2. Мероприятия по управлению и снижению дебиторской задолженности компании ООО «М.видео Менеджмент"Учитывая наличие постоянной конкуренции среди компаний и сложности реализации продукции, предприятие должно в обязательном порядке прогнозировать существующее состояние дебиторской задолженности. Оценку управления дебиторской задолженностью лучше всего начать с составления реестра старения счетов дебиторов (табл. 3.1).Таблица 3.1Реестр «старения» счетов дебиторов за 2012 год. Наименование дебиторов0−30 дней30−60 дней60−90 дней

Свыше 90 дней

ВсегоДоля, %ООО «Мальвина» 24 240.

24ИП Никонов К. М 196 1961.

98ООО «Кристалл» 854 8548.

63ИП Малинкин И. С. 1236 123 612.

49ООО «Аргентум» 6 470 647 065.

39ИП Тимохина В. С. 177 1771.

79Прочие дебиторы91 522 9379.

47Всего915 419 209 064 709 881 856

Доля, %9.

254.

2321.

1265.

39 100 В соответствии с типовыми условиями предоставления отсрочки платежа в системе управления дебиторской задолженностью была реализована возможность учета периода отсрочки платежа. На основании этих данных менеджеры по продажам, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов. В большинстве договоров на поставку товаров с рассрочкой платежа критический срок оплаты менеджеры Общества определяют путем прибавления установленного количества дней к дате возникновения дебиторской задолженности. В рамках снижения уровня дебиторской задолженности компании предлагается ввести систему штрафов для клиентов компании с целью своевременного перевода необходимой суммы платежей с учетом кредитной ставки банков на рассчитываемый период, равной 45,36%. В настоящее время на просроченную задолженность будет начисляться процент в размере = годовая ставка/12 месяцев = 45,36%/12 месяцев = 3,78% в месяц или ставка в месяц/30 дней = 3,78%/30 = 0,126% за день просрочки. В процессе управления дебиторской задолженностью не обойтись без различных внутренних документов. Формы этих документов станут частью кредитной политики и будут утверждаться вместе с ней. Пример формы отчета приведен в таблице 3.

2.Штраф за просрочку по договору 10: 50 дней * 0,126% штрафа в день * 350 000 рублей = 22 050 рублей. Штраф за просрочку по договору 16: 29 дней * 0,126% штрафа в день * 2 300 000 рублей = 84 042 рубля. Таблица 3.

2. Отчет по расчетам с дебиторами

КонтрагентДоговор

Счет/ ТТНДата возникновения дебиторской задолженности

Сумма платежа тыс. руб

Срок оплаты по договору

Период просрочки, день

Дата платежа

Штраф за просрочку

ООО «Мальвина"1 214 251 410.

04.12 100 20.

04.13 020.

04.130 руб. Продолжение табл.

3.2 123 456 789ИП Никонов К. М1 414 523 120.

04.12 150 30.

04.13 029.

04.130 руб. ООО «Кристалл"1 012 452 120.

02.12 350 03.

03.1350

Формирование документов для обращения в суд50*0,126%*350 000 = 22 050 руб. ООО «Аргентум"161 414 520.

02.122 300 30.

03.1329 29.

04.1329*0,126%*2 300 000 = 84 042 руб. Также компании необходимо рассчитать допустимый размер дебиторской задолженности для компании и для каждого клиента компании в отдельности. Данный расчет будет производится при помощи параметра общего лимита дебиторской задолженности компании используя объемы выручки компании за рассматриваемый период, срок кредитования клиентов и времени получения выручки компании. При возникновении ситуации просрочки больше положенного периода необходимо подавать документы в суд, для возврата дебиторской задолженности. Заключение

В процессе работы над курсовой работой достигнута цель и решены задачи, поставленные во введении. Расчетыспокупателямиизаказчикамиявляютсяважнымиисточникамифинансированиядеятельностиорганизацийииграютбольшуюрольвобеспеченииеефинансово-хозяйственнойдеятельности.Объектом исследования работы явилось Общество с ограниченной ответственностью «М.видео Менеджмент» — одна из крупнейших российскихкомпаний по продаже электроники и бытовой техники. ООО «М.видео Менеджмент» осуществляет свою деятельность с 1993 года

На примере ООО «М.видео Менеджмент» было изучено состояние системы бухгалтерского учета и проведен анализ расчетов с покупателями и заказчиками. По состоянию на 31 декабря 2012 г. дебиторская задолженность в ООО «М.видео Менеджмент» составила 5,212,582 тысяч рублей. Основную долю в общем объеме дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков. Поэтому в организации ООО «М.видео Менеджмент» должна проводиться инвентаризации больше чем 1 раз в год. Список используемых источников

Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп.);Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (с изм. и доп.);Федеральный закон О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.

12.2011 N 402-ФЗ;Федеральный закон от 30.

12.2008 года № 307З «Об аудиторской деятельности"//Российская газета.

2008 г.(с изм. и доп.);Федеральный закон Российской Федерации «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.

07.10 г. № 208-ФЗПоложение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.

11.2010 № 142н); Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008

Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н. (обновление № 2 от 19.

01.2012);Алкаметов Н. А. Аудиторская проверка отчетности. //"Аудиторские ведомости", 2011, № 12. — С. 18−21; Андреев В. Д. и др. Практикум по аудиту: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2011. 345 с. Аудит: Учеб.

пособие для вузов / Ерофеева В. А., Пискунов В. А, Битюкова Т. А. / М.: Юрайт, 2010. — 248 с. Аудит в России. Антология российского аудита / Под ред. A.B.

Крикунова. 2-е издание. М.: Маркет ДС, 2009. — 315 с. Аудит: Учеб. для вузов / Под ред. Подольского В. И. / М.: Экономиста, 2011. 186 с. Бабаев Ю. А., Друцкая М. В., Кеворкова Ж. А., Листопад Е. Е., Петров A.M. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник/ Под ред.

д.э.н.Ю. А. Бабаева.

М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. — 542 с. Бочаров В. В. Финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2010. — 240 с. Бондарчук Н. В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / Н. В. Бондарчук, З. М. Карпасова. -

М.: Вершина, 2009. -

192 с. Бухгалтерский учет. / П. С. Безруких, Н. П. Кондраков и др.; Под ред.П. С. Безруких. — М.: «Бухгалтерский учет», 2009. — 590 с. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. -

СПб.: Издательский дом Герда, 2010. — 288с. Козлова Е. П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 720 с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет.

— М.: Инфра-М, 2009 — 640 с. Патров В. В. Бухгалтерский учет товара // М.: ИНФРА-М, 2009. — 455с. Рогуленко Т. М. Аудит./Рогуленко Т.М., Пономарева С.В.-М.:Кно

Рус, 2010;416 с. Россоловский А. Мошенничество с финансовой отчетностью. //" Консультант", 2010;№ 1 — С. 8−10.Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит. -

М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009. — 239 с. Базарова А. С. Выручка организации: порядок признания и учета. / Современный бухучет.

— 2010. — № 4. — С.

8−10.Греков Д. Б. Автоматизация без проблем. // Бухгалтер и компьютер. — 2011.

— № 6. — C. 51−53.Славченко Н. Г. Тесты системы внутреннего контроля на предприятии. // Аудиторские ведомости. -

2009. — № 4. — C. 28−32.Филина Ф. А. Резервы по сомнительным долгам. //

Российский бухгалтер — 2011. //www.rosbuh.ru/