Сумма налоговых вычетов отчетного периода

Задание 1

Организация в отчетном месяце приобрела материалы для производственной деятельности на сумму 12 000 000 р. с учетом НДС по основной ставке. Из них в отчетном месяце оплачено поставщику 6 600 000 р.

В отчетном месяце с расчетного счета произведена предварительная оплата работ производственного характера на сумму 30 000 000 р. с учетом НДС по основной ставке. Акт приемки выполненных работ за отчетный месяц оформлен и подписан на сумму 28 800 000 р. с учетом НДС по основной ставке.

В отчетном месяце подотчетные лица организации осуществили приобретение товарно-материальных ценностей для нужд организации за счет собственных средств на общую сумму по авансовому отчету 890 000 р., в том числе НДС по основной ставке. Расчет с подотчетными лицами произведен в отчетном месяце в сумме 530 000 р., в том числе 330 000 р. было выдано в качестве аванса из кассы организации, а 200 000 р. было выдано после предоставления авансового отчета в отчетном месяце.

Согласно договору арендная плата за арендуемые производственные помещения уплачена с расчетного счета авансом за текущий квартал на сумму с учетом НДС 17 700 000 р., в том числе за отчетный месяц — 5 900 000 р.

Рассчитать сумму налоговых вычетов отчетного периода, если момент фактической реализации определяется организацией:

а) методом «по оплате»;

б) методом «по отгрузке».

Решение:

а) По оплате:

НДС к вычету из материалов: 6 600 000*20/120 = 1 100 000 рублей НДС к вычету из акта: 28 800 000*20/120 = 4 800 000 рублей Используя метод учета «по оплате» организация берет к вычету НДС от суммы оплаченных работ за месяц в том случае, если эта сумма не больше суммы самого акта. В противном случае, НДС к вычету берется от суммы акта.

НДС к вычету из ТМЦ: 530 000*20/120 = 88 333 рубля НДС к вычету из арендной платы: 5 900 000*20/120 = 983 333 рубля НДС к вычету общий = 2 000 000 + 4 800 000 + 88 333 + 983 333 = 6 971 666 рублей.

б) По отгрузке:

НДС к вычету из материалов: 12 000 000*20/120 = 2 000 000 рублей НДС к вычету из акта: 28 800 000*20/120 = 4 800 000 рублей НДС к вычету из ТМЦ: 890 000*20/120 = 148 333 рубля НДС к вычету из арендной платы: 5 900 000*20/120 = 983 333 рубля НДС к вычету общий = 2 000 000 + 4 800 000 + 148 333 + 983 333 = 7 931 666 рублей.

Задание 2

Предприятие произвело и реализовало оптом на территории Республики Беларусь 20 000 бутылок водки емкостью 0,5 л, крепостью 40° по фиксированной оптовой цене 9 500 р. за бутылку. Оптовая скидка 12%.

Рассчитать сумму налогов и отчислений, начисленных из выручки.

Решение:

В отпускную стоимость включается — себестоимость, акцизы, НДС, надбавка.

1) Надбавка 1 бутылка = 12*9 500/100 = 1 140 рублей Итого надбавка = 1 140 * 20 000 = 22 800 000 рублей Цена без надбавки = 9 500 — 1 140 = 8 360 рублей

2) НДС = 8 360 * 16,67 / 100 = 1 394 рубля НДС всего = 1 394 * 20 000 = 27 880 000 рублей

3) Акциз = Объем продукции * Ставка акциза Ставка = 40 000 рублей за 1 литр 100% этилового спирта Акциз = 0,5*40/100*40 000 = 8 000 рублей Акциз всего = 8 000 * 20 000 = 160 000 000 рублей

Задание 3

Организацией начислено работникам за отчетный месяц:

— заработная плата — 30 126 000 р.;

— премия за производственные результаты 20% от начисленной заработной платы;

— отпускные за отчетный месяц — 6 982 000 р.;

— компенсация за неиспользованный отпуск — 1 246 000 р.;

— материальная помощь к отпуску — 3 110 000 р.;

— материальная помощь в связи со смертью близкого родственника работника — 250 000 р.;

— пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью работников — 1 255 000 р.;

— пособия по уходу за ребенком до 3-х лет — 531 000 р.;

Рассчитать налоги и отчисления, производимые данной организацией от фонда оплаты труда работников (индивидуальный и отраслевой коэффициенты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве — 1).

Решение:

Рассчитаем фонд оплаты труда (ФОТ):

ФОТ = 30 126 000 + 30 126 000*20/100 + 6 982 000 + 1 246 000 + 3 110 000 = 47 489 200 рублей ФСЗН = 47 489 200 * 34/100 = 16 146 328 рублей Пенсионный фонд = 47 489 200 * 1/100 = 474 892 рубля Белгосстрах = 47 739 200 * 1/100 = 474 892 рубля Налоговой базой обязательных отчислений на страхование является валовая сумма заработной суммы.

Задание 4

Предприятие использует земельный участок площадью 2,5 га земли в Могилеве для размещения производственных корпусов и административного здания (кадастровая стоимость 1 га земли — 236 млн. р.), а также 5,5 га земли для размещения испытательного полигона в 20 км от Могилева (кадастровая стоимость 1 га земельного участка — 56,5 млн. р.).

Государственным актом на право временного пользования земельным участком в Могилеве (2005 год) установлена площадь землепользования в размере 2,3 га, а площадь полигона — 5,5 га.

Рассчитать земельный налог за отчетный год.

Решение:

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Так как земельный участок предоставлен для производственных целей и его кадастровая стоимость превышает 109 млн руб., то применяем ставку земельного налога в размере 1,1% от кадастровой стоимости земельного участка.

Рассчитаем земельный налог:

ЗН=236*1,1/+56,5*1,1/100=2,596+0,6215=3,2175 млн руб.

Задание 5

За отчетный период предприятием получены следующие результаты:

— выручка от реализации продукции (без НДС и отчислений в целевые бюджетные фонды) составила 241 251 200 р., затраты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении прибыли, — 182 952 800 р.;

— выручка от реализации имущества предприятия (без НДС) — 2 551 300 р., остаточная стоимость реализованного имущества -1 859 400 р., затраты по реализации имущества — 129 800 р.;

— штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам, — 1 418 700 р.;

— штрафы, полученные по хозяйственным договорам (без НДС) — 321 000 р.;

— судебные расходы по хозяйственным делам — 910 000 р.;

— пени, уплаченные в бюджет за несвоевременное перечисление налогов, — 18 100 р.

В отчетном периоде предприятие перечислило на расчетный счет городской детской больницы 7 500 000 р. в порядке оказания благотворительной помощи.

Рассчитать прибыль к налогообложению и налог на прибыль.

Решение:

Валовая прибыль = ±Прибыль от реализации продукции ± Прибыль от реализации имущества + Доходы внереализационные — Расходы внереализационные Прибыль от реализации продукции = 241 251 200 — 182 952 800 = 58 298 400 рублей Прибыль от реализации имущества = 2 551 300 — 1 859 400 — 129 800 = 562 100 рублей Доходы внереализационные = 321 000 рублей Расходы внереализационные = 1 418 700 + 910 000 = 2 328 700 рублей Валовая прибыль = 58 298 400 + 562 100 + 321 000 — 2 328 700 = 56 852 800 рублей.

Так как организация перечислила на счет городской детской больницы 7 500 000 рублей в порядке оказания благотворительной помощи, то у организации 5% от валовой прибыли подпадает под льготу:

5% Валовой прибыли = 56 852 800 * 5 / 100 = 2 842 640 рублей Прибыль к налогообложению = 56 852 800 — 2 842 640 = 54 010 160 рублей НП = 54 010 160 * 24 / 100 = 12 962 438 рублей

Задание 6

Розничное торговое предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, получило за отчетный период следующие результаты:

— выручку от реализации товаров в сумме 45 215 тыс. р.;

— доходы от внереализационных операций — 112 тыс. р.;

— издержки обращения за отчетный период — 2 958 тыс. р.

— расходы от внереализационных операций — 16 тыс. р.

Себестоимость приобретения реализованных товаров составила 34 780 тыс. р.

Среднесписочная численность работающих 9 чел.

Укажите ставки налога, которые может применять данная торговая организация. Рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, при применении упрощенной системы налогообложения за отчетный период по разным ставкам.

Составьте соответствующую налоговую декларацию по любому из вариантов.

Решение:

Данная торговая организация может применять ставку 6% (с НДС) и ставку 8% (без НДС).

а) с НДС:

Налоговая база = 45 215 — 45 215*20/120 + 112 = 37 791 тыс.р.

УСН = 37 791 * 6 / 100 = 2 267,47 тыс.р.

б) без НДС:

Налоговая база = 45 215 + 112 = 45 327 тыс.р.

УСН = 45 327 * 8 / 100 = 3 626, 2 тыс.р.

Еще данная организация может применять ставку (3) процента — для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республик Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

Налоговая декларация находится в Приложении А.

Задание 7

Работник предприятия (основное место работы) в январе получил следующие доходы:

— заработная плата по действующим системам оплаты труда — 940 000 р.;

— премия в размере 30% заработной платы;

— доплата за руководство бригадой в размере 20% заработной платы;

— ценный подарок на сумму 25 базовых величин в связи с 40-летием;

— специальное питание, выдаваемое в соответствии с законодательством на сумму 50 тыс. р.;

— компенсация за использование личного инструмента в производственных целях в сумме 118 150 р.;

— путевку в детский оздоровительный лагерь для своего ребенка 10 лет стоимостью 420 000 р.

Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию у работника за январь, если он имеет на иждивении двоих детей в возрасте 2-х и 10-ти лет. Уход за ребенком в возрасте 2-х лет осуществляет жена работника, получающая соответствующее пособие.

Решение:

Доход = 940 000 + 940 000*30/100 + 940 000*20/100 + 118 150 = 1 058 150 рублей Стандартный вычет = 292 000 + 2*81 000 + 81 000 = 535 000 рублей Налогооблагаемая база = 1 058 150 — 535 000 = 523 150 рублей Подоходный налог = 523 150 * 12/100 = 62 778 рублей Таблица. Декларация о самостоятельной работе

Список использованных источников

1.Волчек, А. В. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств. — Минск: Регистр, 2005.

2.Налоги и налогообложение: учебник / под общ. ред. Н. Е. Заяц и Бондарь Т. Е. — Минск: Вышэйшая школа, 2005.

3.Налоги и налогообложение: методические указания / под ред. А. А. Щербаковой. — Могилев: Могилевск. гос. ун-т продовольствия, 2011.

4.Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: учебное пособие / С. И. Адаменкова. — Минск: Элайда, 2005 г.

5.Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование: пособие / Адаменкова С. И. и др. — Минск: Элайда, 2007.

6.Общие требования и правила оформления учебных текстовых документов: СТП СМК 4.2.3−01−2011. — Введ. 2011;04−07. — Могилев.: Могилевск. гос. ун-т продовольствия, 2011. — 43 с.

Приложение А

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) по налогу при упрощенной системе налогообложения Таблица. Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения тыс.руб.

Таблица. Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки (тыс.руб.)

Таблица. Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)

выручка налог вычет прибыль