Составление финансовой отчетности предприятия
Значение финансовой отчетности состоит в том, что она является информационной базой финансового анализа. Финансовый анализ, в свою очередь, проводится с целью получения ответа на вопрос, насколько хорошо работает данное предприятие, для чего: Проанализировать, а в случае необходимости, пересмотреть отношения с покупателями (дебиторами): разослать претензии, инициировать судебное урегулирование… Читать ещё >
Составление финансовой отчетности предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
- Введение
- 1. Исходные данные
- 2. Журнал хозяйственных операций
- 3. Аналитические данные по счетам
- 4. Оборотно-сальдовая ведомость
- Вывод
- Литература
Завершающим этапом бухгалтерского учета является составление финансовой отчетности, т. е. бухгалтерской отчетности, содержащей информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.
Значение финансовой отчетности состоит в том, что она является информационной базой финансового анализа. Финансовый анализ, в свою очередь, проводится с целью получения ответа на вопрос, насколько хорошо работает данное предприятие, для чего:
1) выявляется степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оцениваются потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на получение прибыли, повышение финансовой устойчивости предприятия и т. п.;
2) оценивается правильность использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
3) контролируются оптимальность составления финансовых потоков организации, целесообразность осуществления тех или иных затрат и т. п.
В зависимости от субъектов (пользователей) информации финансовый анализ подразделяется также на внутренний и внешний. Соответственно, анализ, проводимый внутренними пользователями, именуется внутренним, а внешними пользователями — внешним.
Основным различием между внутренним и внешним анализом является широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения. Если в рамках внешнего анализа опираются прежде всего на финансовую отчетность, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной.
1. Исходные данные
Таблица 1 — Исходные данные
Счет | Наименование счета | Сумма, грн. | |
Основные средства | |||
Износ основных средств | |||
Производственные запасы | |||
Незавершенное производство | |||
Готовая продукция | |||
Товары | |||
Краткосрочные векселя полученные | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
Резерв сомнительных долгов | |||
Расходы будущих периодов | |||
Расчеты по выданным авансам | |||
Расчеты по начисленным доходам | |||
682 Дт | Внутренние расчеты | ||
372 Дт | Расчеты с подотчетными лицами | ||
Расчеты по претензиям | |||
63 Дт | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
Касса в национальной валюте | |||
Счета в банках в национальной валюте | |||
641 Дт | Расчеты по налогам | ||
Расчеты с другими дебиторами | |||
Уставный капитал | |||
Резервный капитал | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) | |||
Неоплаченный капитал | |||
Обеспечение оплаты отпусков | |||
Краткосрочные ссуды | |||
Краткосрочные векселя выданные | |||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
Расчеты по авансам полученным | |||
Расчеты по налогам и платежам | |||
Расчеты по обязательным платежам | |||
Расчеты по страхованию | |||
Расчеты по оплате труда | |||
Внутренние расчеты | |||
Расчеты по начисленным процентам | |||
Расчеты с другими кредиторами | |||
372 Кт | Расчеты с подотчетными лицами | ||
2. Журнал хозяйственных операций
Таблица 2 — Журнал хозяйственных операций
№ | Наименование операции | Дт | Кт | Сумма | |
Приобретены основные средства (офисная мебель) | |||||
Отражён налоговый кредит по НДС | |||||
Оплачены поступившие основные средства | |||||
Оплачены затраты по доставке, дизайну и установке мебели | |||||
Отражён налоговый кредит по НДС | |||||
Включены в состав затрат на приобретение основных средств вышеуказанные затраты | |||||
Введены в эксплуатацию основные средства | |||||
Оприходован объект основных средств от учредителя в погашение задолженности по взносам в УФ (авто) | |||||
Оплачены затраты по регистрации и техосмотру в ГАИ | |||||
Включены в состав капитальных вложений вышеназванные затраты | |||||
Введён в эксплуатацию автомобиль | |||||
Безвозмездно получена оргтехника | |||||
Начислена амортизация безвозмездно полученной оргтехники | |||||
Отражён доход от безвозмездно полученных необоротных активов | |||||
Произведена продажа токарного станка | |||||
Начислены налоговые обязательства по НДС | |||||
Списана сумма износа токарного станка | |||||
Списана остаточная стоимость токарного станка | |||||
Определён финансовый результат от реализации основных средств | |||||
19а | Определён финансовый результат от реализации основных средств | ||||
Поступление денежных средств от покупателя за реализованный токарный станок | |||||
Поступили запасы от поставщика | |||||
Начислен налоговый кредит по НДС | |||||
Произведена оплата поставщику за поступившие запасы | |||||
Оприходованы МБП, ранее не учтённые на балансе | |||||
Получена предоплата от покупателя производственных запасов | |||||
Начислены налоговые обязательства по НДС | |||||
Отгружены покупателю производственные запасы | |||||
Отражена сумма налоговых обязательств по НДС | |||||
Списана первоначальная стоимость запасов | |||||
Списана на финансовый результат стоимость запасов | |||||
Списан на финансовый результат доход от реализации запасов | |||||
Произведена уценка материалов | |||||
Списаны на финансовый результат потери от уценки | |||||
Списаны запасы на производство готовой продукции | |||||
Оприходовано на склад готовую продукцию | |||||
Реализована за наличные денежные средства готовая продукция | |||||
36а | Внесены денежные средства на текущий счет | ||||
Отражена сумма налогового обязательства по НДС | |||||
Отгружена готовая продукция покупателю | |||||
38а | Оплачена готовая продукция покупателем | ||||
Начислены налоговые обязательства по НДС | |||||
Списана себестоимость реализованной готовой продукции | |||||
Произведены и оплачены расходы на рекламу | |||||
41а | |||||
Списаны на финансовый результат: | |||||
— сумма полученного дохода | |||||
— себестоимость реализованной готовой продукции | |||||
— затраты на сбыт | |||||
Начислена заработная плата: | |||||
— АУП | |||||
— Рабочим | |||||
Начислены отчисления на социальные мероприятия | |||||
— взносы в пенсионный фонд; | |||||
— взносы на страхование в связи с временной потерей трудоспособности; | 255,2 | ||||
— взносы на страхование от несчастного случая на производстве; | |||||
— взносы на страхование на случай безработицы. | |||||
44а | Начислены отчисления на социальные мероприятия от заработной платы: | ||||
— взносы в пенсионный фонд; | |||||
— взносы на страхование в связи с временной потерей трудоспособности; | 965,7 | ||||
— взносы на страхование от несчастного случая на производстве; | |||||
— взносы на страхование на случай безработицы. | 632,7 | ||||
Удержано из заработной платы работников предприятия: | |||||
— подоходный налог | |||||
— взносы на пенсионное страхование | |||||
— взносы на страхование в связи с временной потерей нетрудоспособности | |||||
— взносы на страхование на случай безработицы | 210,5 | ||||
— профсоюзные взносы | |||||
Начислена амортизация основных средств | |||||
Начислен резерв сомнительных долгов | |||||
На расчётный счёт поступило от покупателей | |||||
С текущего счёта предприятия: | |||||
а) поступило в кассу | |||||
б) уплачено: | |||||
— Пенсионному фонду | |||||
— Фонду Социального страхования по врем. нетрудоспособности | |||||
— Фонду Социального страхования на случай безработицы | |||||
— Фонду Социального страхования от несчастного случая | |||||
Выдана из кассы предприятия заработная плата | |||||
Оплачены счета за услуги связи | |||||
Погашена задолженность по кредиту банка | |||||
Поступление денежных средств в погашение векселей полученных | |||||
Начислены и оплачены % за кредит | |||||
Начислен налог на прибыль (по данным декларации) | |||||
Начислен налог с владельцев транспортных средств | |||||
56а | Списан на финансовый результат налог с владельцев транспортных средств | ||||
С расчётного счёта перечислен НДС, подлежащий перечислению в бюджет согласно составленной декларации по НДС | |||||
Отражён финансовый результат обычной деятельности | |||||
Отчисления в резервный капитал не производятся, так как деятельность предприятия убыточна.
3. Аналитические данные по счетам
Счет 10
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 15
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 641
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
366,6667 | ||||||
Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 92
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
2793,6 | ||||||
Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |||||
Счет 745
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |||||
Счет 742
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |||||
Счет 22
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |||||
Сальдо конечное | Сальдо конечное | |||||
Счет 631
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 311
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
38а | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 301
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | ||||||
Счет 424
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 13
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 361
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
38а | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 972
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 719
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 371
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 661
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 65
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | ||||||
2793,6 | ||||||
13 735,2 | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 701
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 901
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 951
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 601
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | ||||||
Счет 98
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 44
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 38
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | ||||||
Счет 34
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 685
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | ||||||
Счет 684
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | ||||||
Счет 93
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 26
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | ||||||
Счет 23
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
13 735,2 | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 94
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 712
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 643
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Счет 20
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
Счет 79
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | Корр. счет | Сумма | № операции | Корр. счет | Сумма | |
Сальдо нач. | Сальдо нач. | |||||
1833,333 | ||||||
Оборот по | Оборот по | |||||
дебету | кредиту | |||||
Сальдо кон. | Сальдо кон. | |||||
4. Оборотно-сальдовая ведомость
№ | Сальдо на начало | Оборот за месяц | Сальдо на конец | ||||
счета | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
Итого | |||||||
Выводы
бухгалтерский отчетность денежный финансовый
В отчетном году предприятие работало стабильно с увеличением объемов выпуска и реализации продукции. Валюта баланса увеличилась на 40 706 грн.
Увеличение активов в необоротной части произошло за счет приобретения и бесплатного получения основных средств.
Уменьшение чистой реализованной стоимости дебиторской задолженности является положительным фактором. Однако, с другой стороны, на безнадежную дебиторскую задолженность начислен резерв сомнительных долгов, который списан на прочие расходы операционной деятельности.
Финансовый результат от обычной деятельности за отчетный период получен в виде убытка в сумме 23 647 грн. Существенно на получение отрицательного результата деятельности предприятия повлияли следующие хозяйственные операции:
начисление резерва сомнительных долгов — 18 000 грн.;
административные расходы-13 194 грн.
Сумма собственного капитала к концу года уменьшилась за счет погашения неоплаченного капитала (6800 грн) и полученного убытка.
Увеличились текущие обязательства предприятия, а именно возросла задолженность фондом социального страхования, бюджету, прочая кредиторская задолженность.
Для повышения эффективности работы предприятия предлагается:
1. Проанализировать, а в случае необходимости, пересмотреть отношения с покупателями (дебиторами): разослать претензии, инициировать судебное урегулирование задолженности, прекратить сотрудничество с «невыгодными для нас» контрагентами;
2. Провести анализ и сегментирование рынка, а также анализ конкурентов, пересмотреть систему ценообразования и модель поведения на рынке;
3. Разработать четко определенную стратегию поведения фирмы на основе SWOT — анализа (анализ сильных, слабых сторон предприятия, а также возможностей и угроз);
4. Заняться разработкой и внедрением новых прогрессивных технологий производства, позволяющих уменьшить себестоимость продукции;
5. Оценить возможность реорганизации предприятия в открытое акционерное общество с целью привлечения дополнительного капитала;
Принятие правильных управленческих решений требует проведения многовариантных прогнозных расчетов с целью выбора наиболее оптимальных направлений деятельности, своевременного принятия конкретных мер по предотвращению рисковых хозяйственных операций и потерь, снижению или ликвидации возможностей их возникновения. А это, в свою очередь, требует соответствующего эффективного управления формирования и распределения прибыли. Деятельность предприятия оценивается по полученной прибыли. По каждому центру прибыли ведется учет и анализ расходов, доходов, а также результатов хозяйственной деятельности (прибыли или убытков). В конце установленного отчетного периода составляется отчет о финансовых результатах производственно-хозяйственной деятельности каждого производства. Главнейшая задача, стоящая перед руководителями центров прибыли — снижение себестоимости продукции как важнейшего критерия успешной деятельности предприятия, получения максимальной прибыли.
Необходимым условием разрешения поставленных задач является создание такой системы управления центрами прибыли, которая бы позволяла осуществлять управление стоимостью, контроль за затратами производства и себестоимостью продукции. Кроме того, обеспечить повышение эффективности производства и насыщение рынка конкурентоспособной, пользующейся спросом продукцией, приносящей максимальную прибыль, необходимую для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия и усиления материальной заинтересованности работников повышения качества труда.
1 Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.99 № 996 — XIV.
2 Положение (Стандарт) бухгалтерского учёта 1 «Основные требования к финансовой отчётности» от 31.03.99 № 87.
3 Положение (Стандарт) бухгалтерского учёта 2 «Баланс» от 31.03.99 № 87.
4 Положение (Стандарт) бухгалтерского учёта 3 «Отчёт о финансовых результатах» от 31.03.99 № 87.
5 Положение (Стандарт) бухгалтерского учёта 4 «Отчёт о движении денежных средств» от 31.03.99 № 87.
6 Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 5 «Отчёт о собственном капитале» от 31.03.99 № 87.
7 Приказ Министерства финансов Украины от 29.11.2000 г. № 302 «О примечаниях к годовой финансовой отчётности».
8 Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ООО «Новое знание», 2001.
9 Кононенко О. Анализ финансовой отчётности. — Харьков: Фактор, 2001.
10 Закон Украины «О восстановлении платёжеспособности должника или признании его банкротом» от 14.05.92 г. № 2343 — XII.
11 Методические рекомендации по выявлению признаков неплатёжеспособности предприятия и признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства или доведения до банкротства, утверждённые приказом Минэкономики Украины от 17.01.2001 г. № 10.
12 Приказ МФУ и ФГИУ № 49/121 от 26.01.2001 г. «Положение о порядке осуществления анализа финансового состояния предприятий, подлежащих приватизации».