Учет затрат на производство
Процесс производства является основополагающим в хозяйственной деятельности любого предприятия. Характер производства определяет и виды основной деятельности предприятия, и содержание его фирменных знаков, и наименование. Помимо этого, уставный капитал формируется в соответствии с условиями, которые позволят предприятию осуществлять производственные процессы. Процесс производства непосредственно… Читать ещё >
Учет затрат на производство (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Процесс производства является основополагающим в хозяйственной деятельности любого предприятия. Характер производства определяет и виды основной деятельности предприятия, и содержание его фирменных знаков, и наименование. Помимо этого, уставный капитал формируется в соответствии с условиями, которые позволят предприятию осуществлять производственные процессы. Процесс производства непосредственно влияет на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: прибыли или убытки.
Как и любым процессом, процессом производства на предприятии необходимо управлять. При этом большая роль отводится бухгалтерскому учету, который сплошь, непрерывно и взаимосвязано отражает все подтвержденные документами хозяйственные операции, тем самым обеспечивает достоверность, своевременность и точность информации. Учет является неотъемлемой функцией системы управления, так как для управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия необходима детальная учетная информация обо всех процессах функционирования предприятия.
На сегодняшний день одна из самых актуальных проблем бухгалтерского учета — это определение состава текущих издержек производства и обращения, учета и калькулирования себестоимости продукции, работ или услуг, а также порядок формирования финансовых результатов деятельности предприятия.
Учет и анализ в России долгое время развивались параллельно, независимо друг от друга. Данные учета служили в основном для составления внешней отчетности, калькуляции и ведения ведомостей, на которых, в свою очередь, и был построен анализ. И учет, и анализ лишь незначительно влияли на процесс принятия управленческих решений на уровне предприятия.
С развитием рыночных отношений расширилась самостоятельность предприятий и в вопросах установления цен на свою продукцию, в результате чего изменились задачи, решаемые при помощи бухгалтерского учета и его подсистемы — калькулирования. Задача, решаемая в процессе калькулирования, — не просто установить фактическую себестоимость изделия, а рассчитать такую себестоимость, которая могла бы обеспечить определенную прибыль. Исходя из рассчитанного уровня себестоимости нужно организовать производство таким образом, чтобы обеспечить этот уровень и возможность его постоянного снижения. Поэтому учет и калькулирование должны способствовать выявлению резервов для снижения себестоимости продукции, а также обеспечить своевременное и полное отражение фактических затрат.
1 . Теоретические аспекты учета затрат на производство
1.1 Задачи и принципы учета затрат
Заинтересованность предприятий в наращивании прибыли, их самостоятельность и ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности в условиях конкуренции обуславливают необходимость снижения издержек производства, систематического анализа и прогнозирования затрат как в тактическом, так и в стратегическом плане.
В этом свете можно определить основные задачи учета затрат на производство следующим образом:
1) Своевременное, полное и достоверное отражение в учете производственных затрат, а также непроизводственных расходов и потерь на отдельных его участках.
2) Контроль за эффективным использованием сырья, полуфабрикатов, материалов, топлива, энергии, фонда оплаты труда, соблюдением смет расходов на обслуживание и управление производством.
3) Выявление результатов деятельности структурных подразделений и других центров затрат по снижению себестоимости продукции.
4) Выявление резервов снижения себестоимости продукции.
5) Учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям.
6) Калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости.
Должны соблюдаться следующие принципы учета затрат на производство:
1) Согласование с плановыми и нормативными показателями.
2) Неизменность принятой методологии в течение года.
3) Полное отражение в учете нормативных затрат и их отклонений.
4) Единообразие состава и классификации затрат, объектов калькулирования и методов распределения затрат.
5) Разграничение затрат на текущие и капитальные.
6) Регламентация состава себестоимости.
Исчисление себестоимости продукции, которая выражает в денежной форме затраты на ее производство и реализацию, имеет следующие цели:
1) Оценка выполнения плана по данному показателю и его динамики.
2) Определение рентабельности производства и отдельных видов продукции.
3) Осуществление внутрипроизводственного хозрасчета.
4) Выявление резервов снижения себестоимости продукции.
5) Определение цен на продукцию.
6) Исчисление национального дохода в масштабах страны.
7) Расчет экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий.
8) Основание решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.
1.2 Понятия и определения
Затраты — это стоимость ресурсов, использованных в определенных целях. При этом необходимо учитывать, что:
· затраты определяются величиной использованных ресурсов;
· величина должна быть представлена в денежном выражении;
· затраты должны соотноситься с конкретными целями и задачами.
От понятия затрат необходимо отделить понятие расходов, заложенное в ПБУ 10/99 «Расходы организаций» и Налоговом кодексе РФ, согласно которым расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.
Не признается расходами предприятия выбытие следующих активов:
· в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов;
· вклады в уставные или складочные капиталы других предприятий, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью продажи и перепродажи;
· по договорам комиссий, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и им подобных;
· в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов (здесь и далее — МПЗ) и иных ценностей, работ, услуг;
· в виде авансов, задатков в счет оплаты МПЗ и иных ценностей, работ, услуг;
· в погашение кредита, займа, полученных предприятием.
Не все затраты будут признаны в бухгалтерском учете расходами. Понятие расходов предусматривает строгое соответствие целям использования ресурсов.
Помимо понятий о затратах и расходах в учетной политике используется понятие издержек обращения, применяемое предприятиями торговли и общественного питания и соответствующее понятию расходов по обычным видам деятельности, то есть затратам производственных предприятий.
1.3 Классификация расходов по видам деятельности
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности предприятия подразделяются следующим образом:
1) Расходы по обычным видам деятельности — расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. Рассматриваемые расходы состоят из расходов, связанных с приобретением МПЗ, а также возникающих непосредственно в процессе их переработки для целей производства и продажи.
2) Прочие расходы — расходы, не связанные с основной деятельностью предприятия, отраженные в ПБУ 10/99.
1.4 Признание расходов в бухгалтерском учете
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы предприятия признаются в бухгалтерском учете при наличии нижеприведенных условий:
1) Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота.
2) Сумма расходов может быть определена.
3) Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод предприятия.
Если в отношении любых расходов предприятия не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления оплаты.
Предприятие, являющееся субъектом малого бизнеса, может принять в учетной политике порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, товар, работу, услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты. В этом случае расходы признаются после осуществления погашения задолженности.
2 . Методика учета затрат на производство
2.1 Система счетов и организация учета затрат на производство
Общая схема учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность учета и включает следующие этапы:
2.1.1 Первый этап
Отражение всех фактических расходов, которые отражаются на основных калькуляционных и собирательно-распределительных счетах (Таблица 1.0.).
Таблица 1.0
Отражение всех фактических расходов
Дебет | Кредит | ||
20 «Основное производство» | 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. | Прямые затраты по изготовлению продукции основного производства. | |
23 «Вспомогательные производства» | 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. | Прямые затраты вспомогательного производства. При простом производстве все затраты вспомогательного рассматриваются как прямые по дебету счета 23 | |
25 «Общепроизводственные расходы» | 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. | Расходы на обслуживание, организацию структурного подразделения предприятия. | |
26 «Общехозяйственные расходы» | 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. | Расходы на общее обслуживание и организацию производства, на управление предприятием. | |
28 «Брак в производстве» | 10, 51, 60, 69, 70 и т. д. | Расходы по исправлению брака. | |
97 «Резервы будущих периодов» | 51, 60, 76 и т. д. | Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. | |
96 «Резервы предстоящих расходов» | 10, 23, 60, 69, 70 и т. д. | Расходы, произведенные за счет созданных резервов. | |
2.1.2 Второй этап
Суммирование и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Учтенные предварительно на счетах 25 и 26 расходы сначала распределяются между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства пропорционально их нормативной величине.
Затем расходы распределяются между отдельными видами продукции с помощью специальных расчетов (ведомостей).
Расходы, учтенные на счетах 25 и 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 с кредита счетов 25 и 26.
Предприятия могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.
2.1.3 Третий этап
Выявление окончательных потерь от брака, при его наличии, списываемые с кредита счета 28 в дебет счета 20.
По завершении данного этапа на счете 20 собираются все прямые и косвенные затраты на производство продукции за отчетный период.
2.1.4 Четвертый этап
Определение фактической производственной себестоимости выпущенной продукции и установление остатков незавершенного производства на конец месяца. Стоимость незавершенного производства остается как сальдо на начало следующего месяца на счете 20 «Основное производство» в разрезе каждого изделия. Остальная сумма затрат списывается на выпущенную продукцию: дебет счета 43 «Готовая продукция» и кредит счета 20 «Основное производство» .
Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется:
СФ = НЗПНП + ЗТП. — ВО — НЗПКП, где:
СФ — фактическая себестоимость (КО 20 счета);
НЗПНП и НЗПКП — остатки незавершенного производства на начало и конец периода (начальное и конечное сальдо 20 счета соответственно);
ЗТП — затраты текущего периода (ДО 20 счета);
ВО — возвратные отходы (Кт 20 счета).
2.2 Сводный учет затрат на производство
Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному или полуфабрикатному вариантам.
В первом случае ограничиваются учетом затрат по каждому цеху (переделу). В бухгалтерских записях движение полуфабрикатов не отражают, а исчисляют лишь себестоимость готового продукта.
Во втором случае, движение полуфабрикатов из цеха в цех оформляют бухгалтерскими записями и калькулируют себестоимость полуфабрикатов после каждого передела. При этом бухгалтерские записи на счете основного производства столько раз повторяют ранее учтенные производственные затраты, сколько фаз обработки проходят сырье и основные материалы.
На практике также применяют смешанный вариант, при котором полуфабрикаты отражаются в учете на первых стадиях по полуфабрикатному, на последующих стадиях — по бесполуфабрикатному варианту.
Для ведения сводного учета затрат на производство применяют ведомость сводного учета затрат на производство на основании итоговых данных ведомостей учета затрат цехов, учета затрат обслуживающих производств и хозяйств, учета потерь в производстве, учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов, расходов на продажу и других.
Затраты группируют по видам продукции и цехам. На предприятии с бесцеховой структурой управления сводный учет ведут по видам продукции.
Фактическую себестоимость готовой продукции по каждой статье затрат рассчитывают следующим образом:
СФ = НЗПНМ + ЗМ. — СБН — НЗПКП, где:
СФ — фактическая себестоимость готовой продукции;
НЗПНМ — остаток незавершенного производства на начало месяца;
ЗМ — затраты за отчетный месяц;
СБН — себестоимость окончательного брака и суммы недостач;
НЗПКП — остатки незавершенного производства на конец месяца.
2.3 Методы учета затрат на производство
На производственных предприятиях применяют следующие методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции:
1) Нормативный метод — в отраслях обрабатывающей промышленности с массовым и серийным производством. Отдельные затраты учитываются по нормам, отдельно отражают отклонение фактических затрат от текущих норм. Фактическая себестоимость определяется следующим образом:
ЗФ = ЗН + О + И, где:
ЗФ — фактические затраты, ЗН — затраты по нормам, О — величина отклонений от норм, И + величина изменений норм.
2) Позаказный методв индивидуальных, мелкосерийных и вспомогательных производствах. Объекты учета — определенные заказы. На каждый открывают отдельный аналитический счет и все затраты до окончания работ считают незавершенным производством.
3) Попередельный метод — применяется в отраслях, где сырье проходит несколько стадий обработки, — переделов. Затраты учитываются по переделам. Метод существует в двух вариантах: полуфабрикатный, бесполуфабрикатный.
4) Попроцессный (простой) метод — в отраслях с ограниченной номенклатурой продукции, где отсутствует незавершенное производство. Предприятия, применяющие попроцессный метод характеризуются:
· массовым производством одного или нескольких видов продукции,
· кратким периодом технологического процесса,
· незначительностью, отсутствием незавершенного производства.
Затраты учитываются по установленным статьям калькуляции по всему производственному процессу или по его отдельным стадиям. По окончании отчетного периода совокупные затраты делят на количество единиц выпущенной продукции и исчисляют себестоимость одной калькуляционной единицы.
Заключение
Успех деятельности и даже вопрос дальнейшего существования предприятия напрямую зависят от целесообразности производственных затрат, которые необходимо учитывать, анализировать и конкретизировать с целью обеспечения повседневного контроля за эффективностью использования ресурсов и формированием себестоимости продукции. Поэтому ведущая роль в бухгалтерском учете отводится учету затрат на производство и формированию себестоимости продукции, работ, услуг.
Бухгалтерский учет затрат на производство продукции будет поставлять собственникам предприятия реальную фактическую информацию об издержках производства, что позволит управлять себестоимостью продукции и отпускными ценами в условиях рыночной экономики.
В зависимости от сферы деятельности предприятия затраты могут выражаться в форме себестоимости либо в форме издержек обращения. Калькулирование себестоимости — один из основных вопросов бухгалтерского учета. С одной стороны, достоверный и детальный расчет себестоимости необходим внутренним пользователям бухгалтерской информации: администрации, учредителям, собственникам. Эти данные позволяют определить, насколько выгоден тот или иной вид деятельности в определенных экономических условиях, эффективна ли существующая система организации производственного процесса, что можно и нужно изменить, в каком направлении развиваться. С другой стороны, состав производственных затрат предприятия — один из важнейших показателей, необходимых для расчета и уплаты обязательных налоговых платежей, прежде всего — налога на прибыль. Ошибки в расчёте себестоимости могут привести к серьёзным налоговым последствиям.
учет затрата калькуляция производство
Список использованных источников
1. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. (ред. от 28.11.2011 г.).
2. Гражданский кодекс РФ. Части I-IV. В редакциях последующих изменений и дополнений.
3. Налоговый кодекс РФ. Части I-II. В редакциях последующих изменений и дополнений.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 33н. В редакциях последующих изменений и дополнений.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н. В редакциях последующих изменений и дополнений.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 499). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н. В редакциях последующих изменений и дополнений.
8. Кеворкова Ж. А., Сапожникова Н. Г., Савин А. А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 1000 проводок: практическое пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2013 — 592 с.
9. Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. М.: Проспект, 2013 — 280 с.
10. Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие. М.: Проспект, 2013 — 640 с.
11. Черемисина С. В., Тюленева Н. А., Земцов А. А. Бухгалтерский и налоговый учет: учебное пособие. Томск: Ветер, 2010. — 672 с.
Приложение А
Учет операций по счетам затрат на производство на примере предприятия ООО «Рабочий»
Общие сведения о предприятии
Приборостроительный завод ООО «Рабочий».
Производство массовой продукции:
· сварочные аппараты типа СА;
· трансформаторы.
Основное производство:
· сборочный цех № 1 по производству сварочных аппаратов типа СА;
· сборочный цех № 2 по производству трансформаторов.
Затраты каждого цеха учитываются в отдельной ведомости по статьям расходов. Общехозяйственные расходы учитываются по заводу в отдельной ведомости по статьям расходов.
Аналитический учет по каждому виду изделий ведется по статьям затрат в специальных машинограммах или на карточках.
Остатки средств по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2012 г. приведены в Таблице 1.1.
Таблица 1.1
Остатки средств по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2012 г.
Шифр счета субсчета | Наименование счета | Дебет | Кредит | |
10−1,3 10−9 10−11 | Материалы (материалы, топливо) Инвентарь и хоз. принадлежности Амортизация инвентаря и хоз. принадлежностей Основное производство Расчеты по социальному страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда Резервы предстоящих расходов | 1 667 000 130 000 ; 1 872 544 ; ; ; | ; ; 65 000 ; 60 000 150 000 5 000 | |
Итого: | 3 669 544 | 280 000 | ||
Таблица 1.2
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011 г.
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
дебет | кредит | ||||
Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости | |||||
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции | |||||
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой | 90/2 | ||||
Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС | 90/1 | ||||
Списана себестоимость реализованной продукции | 90/2 | ||||
Начислен НДС по реализованной продукции | 90/3 | ||||
Списаны коммерческие расходы | 90/2 | ||||
Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы | 91/1 | ||||
Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат | 91/2 | ||||
Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта | 91/1 | ||||
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей | |||||
Получено безвозмездно оборудование: а) первоначальная стоимость; б) износ. | 98/2 | 98/2 91/1 | |||
Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа: а) первоначальная стоимость; б) износ на момент выбытия; в) оприходован металлолом от ликвидации объекта. | 01/9 91/2 10/6 | 01/1 91/1 | |||
Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств | 91/1 | ||||
Проданы нематериальные активы: а) первоначальная стоимость; б) амортизация на момент продажи; в) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС; г) начислен НДС по реализованным активам. | 04/9 91/2 91/2 | 04/1 91/1 | |||
Возвращен кредит банку | |||||
Начислена заработная плата производственным рабочим | |||||
Начислен ЕСН на заработную плату | |||||
Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца | 90/9 | ||||
Определен финансовый результат по прочим операциям | 91/9 | ||||
Начислен налог на прибыль за декабрь | 5882.4 | ||||
Произведена реформация баланса | 18 627.6 | ||||
Закрыты субсчета к 90 и 91 счету | 91/1 91/9 90/9 90/9 90/1 | 91/9 91/2 90/3 90/2 90/9 | |||
Таблица 1.3
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.
№ счета | Сальдо на 01.12.2011 | Обороты за декабрь | Сальдо на 01.01.2012 | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
930 000 | 46 800 | 30 000 | 946 800 | ||||
193 430 | 9 500 | 6 500 | 190 430 | ||||
3 350 | 2 800 | 1 950 | |||||
1 500 | ; | ||||||
5 340 | 20 000 | 20 000 | 5 340 | ||||
280 800 | ; | 281 600 | |||||
3 200 | ; | ; | 3 200 | ||||
100 100 | 31 620 | 28 400 | 103 320 | ||||
; | 29 000 | 29 000 | ; | ||||
386 200 | 29 000 | 10 200 | 405 000 | ||||
; | |||||||
; | ; | ||||||
487 980 | 20 600 | 7 000 | 501 580 | ||||
30 000 | ; | ||||||
238 100 | ; | ; | 238 100 | ||||
380 200 | 25 016 | 20 100 | 385 116 | ||||
28 400 | ; | ; | 28 400 | ||||
7 000 | 7 000 | ; | ; | ||||
7 140 | ; | 10 458,4 | 17 598 | ||||
5 300 | ; | 5 120 | 10 420 | ||||
28 600 | ; | 20 000 | 48 600 | ||||
2 600 | ; | ; | 2 600 | ||||
4 000 | 2 990 | 4 500 | 3 490 | ||||
1 850 000 | ; | ; | 1 850 000 | ||||
38 500 | ; | ; | 38 500 | ||||
185 670 | ; | 18 627,6 | 204 298 | ||||
; | ; | 24 200 | 24 200 | ; | ; | ||
; | ; | 21 336 | 21 336 | ; | ; | ||
; | 6 500 | 20 000 | 13 500 | ||||
28 460 | 24 510 | 24 510 | ; | 28 460 | |||
Итого | 2 615 090 | 2 615 090 | 298 902 | 298 902 | 2 672 496 | ||
Таблица 1.4
Состав незавершенного производства по видам изделия (руб.)
Статьи затрат | На 1 января | На 1 февраля | |||||
АС | АБ-1 | АБ-2 | АС | АБ-1 | АБ-2 | ||
Сырье и материалы | 357 390 | 550 720 | 263 380 | 426 890 | 534 000 | 241 000 | |
ТЗР | 12 510 | 19 270 | 9 220 | 14 700 | 13 000 | 8 600 | |
Возвратные отходы (-) | 10 720 | 16 520 | 7 900 | 9 000 | 11 000 | 7 200 | |
Итого материалы | 359 180 | 553 470 | 264 700 | 432 590 | 536 000 | 242 400 | |
Основная заработная плата производственных рабочих | 40 000 | 105 000 | 50 000 | 24 000 | 38 000 | ||
Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 2 400 | 6 000 | 3 000 | 3 400 | 4 000 | 2 000 | |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение | 15 730 | 41 181 | 19 663 | 10 165 | 32 277 | 14 840 | |
Общепроизводственные расходы | 61 200 | 147 020 | 70 010 | 36 720 | 116 200 | 53 200 | |
Общехозяйственные расходы | 28 800 | 69 300 | 33 000 | 17 280 | 54 780 | 25 000 | |
Специальные инструменты | -; | -; | -; | -; | -; | -; | |
Потери от брака | -; | -; | -; | -; | -; | -; | |
Прочие расходы | -; | -; | -; | -; | -; | -; | |
Итого | 507 310 | 921 971 | 440 373 | 524 155 | 826 257 | 375 440 | |
Таблица 1.5
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 г.
№ п/п | Документ и краткое содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||
Дебет | Кредит | ||||
1. | Ведомость распределения заработной платы по цеху № 1 за январь. Начислена заработная плата: производственным рабочим за аппараты АС производственным рабочим за отпуска вспомогательным рабочим, аппарату управления и прочему цеховому персоналу Начислены пособия за счет фонда социального страхования Итого: | 20АС 96−1 25−1 69−1 | 56 000 5 000 33 000 3 000 97 000 | ||
2. | Ведомость распределения отчислений на социальное страхование и обеспечение по цеху № 1 за январь. Произведены отчисления на социальное страхование от начисленной заработной платы работников цеха № 1 за январь: производственных рабочих за аппараты АС производственных рабочих за отпуска, вспомогательных рабочих, аппарата управления и прочего цехового персонала Итого: | 20АС 96−1 25−1 | 20 776 1 855 12 243 34 874 | ||
Ведомость распределения отчислений на оплату отпусков рабочим по цеху № 1 за январь. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим: создающим аппараты АС вспомогательным рабочим Итого: | 20АС 25−1 | 7 677,6 1 508,1 9 185,7 | |||
Таблица 1.6
Ведомость затрат по цеху № 1 за январь 2012 г.
В дебет счетов | Кредитуемые счета | |||||||||||||
10−1, 3 | 10−9 | Разные | Итого | По смете | ||||||||||
20АС | 351 117,5 | 4 310 | 131 296,1 | 4642,5 | 7677,6 | 575 819,7 | ||||||||
28АС | 4642,5 | 4 642,5 | ||||||||||||
25 ст. 1 | 26 400 | 26 700 | ||||||||||||
25 ст. 2 | 2764,2 | 5 506,2 | 6 000 | |||||||||||
25 ст. 3 | 9411,3 | 15 380,3 | ||||||||||||
25 ст. 5 | 11 459 | 12 000 | ||||||||||||
25 ст. 9 | 21 936 | 20 000 | ||||||||||||
25 ст. 10 | 8 226 | 6 000 | ||||||||||||
25 ст. 11 | 6 870 | 6 870 | 7 000 | |||||||||||
25 ст. 12 | 5 000 | 5 000 | ||||||||||||
25 ст. 13 | 4 368 | 5392,6 | 27 861,6 | 28 000 | ||||||||||
25 ст. 16 | ||||||||||||||
25 ст. 17 | 2 637 | 2 637 | 3 000 | |||||||||||
25 ст. 18 | ||||||||||||||
Итого по сч.25 | 33 270 | 6 224 | 14 096 | 22 568,1 | 131 296,1 | |||||||||
Всего | 33 270 | 361 984 | 18 406 | 131 296,1 | 4642,5 | 30 245,7 | ||||||||
Таблица 1.7
Листок-расшифровка по цеху № 1 за январь 2012 г.
Статьи общепроизводственных расходов | В дебет счета 25 с кредита счетов | ||||||
96−1 (отпуска) | 96−2 (резерв на ремонт) | 60 (вода) | 60 (электроэнергия) | 60 (газ) | Итого | ||
Ст. 2 Ст. З Ст. 12 Ст. 13 | 274,2 411,3 822,6 | 2 492 5 000 | 1 120 | 9 000 | 3 110 | 2 764,2 9 411,3 5 000 5 392,6 | |
Итого | 1 508,1 | 7 490 | 1 120 | 9 340 | 3 110 | 22 568,1 | |
Таблица 1.8
Карточка аналитического учета производственных затрат Изделие АС (количество выпуска — 50 штук).
Статья затрат | Незавершенное производство на 01.01 | Затраты за месяц | Итого | Списано | |||
Себестоим. оконч. брака | Себестоим. выпуска | Незаверш. Произв. на 01.02 | |||||
Сырье и материалы | 357 390 | 339 500 | 696 890,00 | 270 000 | 426 890 | ||
ТЗР | 12 510 | 11 617,5 | 24 127,50 | 9 427,5 | 14 700 | ||
Возвратные отходы | 10 720 | 1 300 | 12 020,00 | 3 020 | 9 000 | ||
Итого материалы | 380 620,00 | 352 417,50 | 733 037,50 | 282 447,50 | 450 590,00 | ||
Основная зарплата производственных рабочих | 40 000 | 54 000 | 94 000,00 | 70 000 | 24 000 | ||
Дополнительная зарплата производственных рабочих | 2 400 | 2 000 | 4 400,00 | 1 000 | 3 400 | ||
Отчисления на социальное страхование и обеспечение | 15 730 | 20 776 | 36 506,00 | 26 341 | 10 165 | ||
Общепроизводственные расходы | 61 200 | 131 296,1 | 192 496,10 | 155 776,1 | 36 720 | ||
Общехозяйственные расходы | 28 800 | 23 906,93 | 52 706,93 | 35 426,93 | 17 280 | ||
Специальные инструменты | 4 310 | 4 310,00 | 4 310 | ||||
Потери от брака | _ | 4 642,5 | 4 642,50 | 4 642,5 | _ | ||
Прочие расходы | 7 677,6 | 7 677,60 | 7 677,6 | _ | |||
Итого | 528 750,00 | 601 026,63 | 1129 776,63 | 587 621,63 | 542 155,00 | ||
Таблица 1.9
Сводные записи по счетам за январь 2012 г.
Дебет счетов | С кредита счетов | ||||||||||||||
10−1,3 | 10−9 | Разные | Итого | ||||||||||||
2 500 | |||||||||||||||
1 450 | 1 450 | ||||||||||||||
2 155 738,09 | 2 155 738,09 | ||||||||||||||
15 000 | |||||||||||||||
76−2 | 30 000 | ||||||||||||||
34 275 | |||||||||||||||
Итого | 1 450 | 2 155 738,09 | 2 239 913,09 | ||||||||||||
По производственным счетам | 71 350 | 8423,11 | 87 695,05 | 22 192,81 | 138 939,5 | 192 125,59 | 456 325,9 | 96 955,89 | |||||||
Всего | 72 800 | 2 166 661,2 | 87 695,05 | 53 142,81 | 148 214,5 | 192 125,59 | 456 325,9 | 96 955,89 | |||||||
Таблица 1.10
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.
№ счета | Сальдо на 01.12.2011 | Обороты за декабрь | Сальдо на 01.01.2012 | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
930 000 | 46 800 | 30 000 | 946 800 | ||||
193 430 | 9 500 | 6 500 | 190 430 | ||||
3 350 | 2 800 | 1 950 | |||||
1 500 | ; | ||||||
5 340 | 20 000 | 20 000 | 5 340 | ||||
280 800 | ; | 281 600 | |||||
3 200 | ; | ; | 3 200 | ||||
100 100 | 31 620 | 28 400 | 103 320 | ||||
; | 29 000 | 29 000 | ; | ||||
386 200 | 29 000 | 10 200 | 405 000 | ||||
; | |||||||
; | ; | ||||||
487 980 | 20 600 | 7 000 | 501 580 | ||||
30 000 | ; | ||||||
238 100 | ; | ; | 238 100 | ||||
380 200 | 25 016 | 20 100 | 385 116 | ||||
28 400 | ; | ; | 28 400 | ||||
7 000 | 7 000 | ; | ; | ||||
7 140 | ; | 10 458,4 | 17 598 | ||||
5 300 | ; | 5 120 | 10 420 | ||||
28 600 | ; | 20 000 | 48 600 | ||||
2 600 | ; | ; | 2 600 | ||||
4 000 | 2 990 | 4 500 | 3 490 | ||||
1 850 000 | ; | ; | 1 850 000 | ||||
38 500 | ; | ; | 38 500 | ||||
185 670 | ; | 18 627,6 | 204 298 | ||||
; | ; | 24 200 | 24 200 | ; | ; | ||
; | ; | 21 336 | 21 336 | ; | ; | ||
; | 6 500 | 20 000 | 13 500 | ||||
28 460 | 24 510 | 24 510 | ; | 28 460 | |||
Итого | 2 615 090 | 2 615 090 | 298 902 | 298 902 | 2 672 496 | ||
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н Бухгалтерский баланс на 01 января 2012 г.
Дата (год, месяц, число) 2012 01 01
Организация ООО «Рабочий»
Форма по ОКУД 710 001
Коды по ОКПО 12 345 678
по ОКОПФ/ОКФС 00 00
по ОКЕИ 000 (000)
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности Производство по ОКВЭД 00.00
Организационно-правовая форма/форма собственности ООО, частная
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
Местонахождения (адрес) 634 000, г. Томск, ул. Улица, д. 1
Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, Нематериальные активы | ||||
Незавершенное строительство | ||||
Основные средства | ||||
Доходные вложения в материальные ценности | ; | ; | ||
Финансовые вложения | ; | ; | ||
Отложенные налоговые активы | ; | ; | ||
Прочие внеоборотные активы | ; | ; | ||
Итого по разделу I | ||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | ||||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||||
животные на выращивании и откорме | ; | ; | ||
затраты в незавершенном производстве | ||||
готовая продукция и товары для перепродажи | ||||
товары отгруженные | ; | ; | ||
расходы будущих периодов | ; | ; | ||
прочие запасы и затраты | ; | ; | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
Дебиторская задолженность | ||||
в том числе покупатели и заказчики | ||||
Финансовые вложения | ; | ; | ||
Денежные средства | ||||
Прочие оборотные активы | ; | ; | ||
Итого по разделу II | ||||
БАЛАНС | ||||
Форма 710 001 с. 2
Пассив | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ. Уставный капитал | ||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | (-) | (-) | ||
Добавочный капитал | ||||
Резервный капитал | ; | ; | ||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | ; | ; | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ; | ; | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
Итого по разделу III | ||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, Займы и кредиты | ; | |||
Отложенные налоговые обязательства | ; | ; | ||
Прочие долгосрочные обязательства | ; | ; | ||
Итого по разделу IV | ; | |||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, Займы и кредиты | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
в том числе: поставщики и подрядчики | ||||
задолженность перед персоналом организации | ||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||
задолженность по налогам и сборам | ||||
прочие кредиторы | ; | |||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | ; | ; | ||
Доходы будущих периодов | ; | |||
Резервы предстоящих расходов | ; | ; | ||
Прочие краткосрочные обязательства | ; | ; | ||
Итого по разделу V | ||||
БАЛАНС | ||||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | ||||
Арендованные основные средства | ; | ; | ||
в том числе по лизингу | ; | ; | ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ; | ; | ||
Товары, принятые на комиссию | ; | ; | ||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ; | ; | ||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | ; | ; | ||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | ; | ; | ||
Износ жилищного фонда | ; | ; | ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | ; | ; | ||
Нематериальные активы, полученные в пользование | ; | ; | ||