Принципы и формы налогообложения в России

Наибольший удельный вес в 2012 году припадает на НДС, его удельный вес составляет 52,51%, далее доля страховых выплат- 46,04% и наименьший удельный вес занимает налог на прибыль — 1,45%, как и в предыдущих периодах.

Структуру налоговых платежей за 2012 год, представим на рисунке 2.

2.

Рис. 2.2 Структура налоговых платежей ООО «Южная ночь» за 2012 год

Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение всех налогов и сборов предприятия с показателями деятельности предприятия. Данные по расчету налоговой нагрузки, сведем в таблицу 2.

2.

Таблица 2.2

Анализ налоговой нагрузки ООО «Южная ночь»

Показатель Порядок расчета 2010 год 2011 год 2012 год Отклонение 2012 к 2011 гг. Отклонение 2011 к 2010 гг. 1. Выручка 30 809 000 32 116 000 62 747 000 30 631 000 1 307 000 2. Налоговые издержки 3 160 375 3 293 085 4 132 866 839 781 132 710 3. Налоговая нагрузка Стр. 2 / стр. 1 0,1 0,1 0,06 0,04 0,00

Из данных, приведенных в таблице видно, что налоговая нагрузка на выручку от реализации в 2012 году составила — 6%, в 2011 году — 10% и в 2010 году — 10%. Соотношение выручки от реализации и налоговых платежей представим на рисунке 2.

3.

Рис. 2.

3. Соотношение величины выручки и налоговых платежей ООО «Южная ночь» за 2010;2012 гг.

Итак, ООО «Южная ночь» находясь на общей системе налогообложения в 2012 году заплатило в бюджет налогов на сумму 4 132 866 руб., в том числе и налога на прибыль в сумме 59 911 руб. Можно сказать, что предприятие оплачивает 6% выручки от реализации.

Налоговая нагрузка ООО «Южная ночь» в 2010 и 2011 годах не изменилась и составляла 10%, а в 2012 году налоговая нагрузка снизилась на 4% и составляет 6%.

Стоит обратить внимание на тот факт, что налоговые органы при планировании налоговых проверок, основываются на ряд параметров, значительное отклонение, которых может являться основанием для проверки. Само собой основным критерием является налоговая нагрузка. В случае если налоговая нагрузка предприятия ниже более чем на 10% от среднеотраслевой, то это будет являться основанием для проверки.

В приказе ФНС России от 30.

05.07 № ММ-3−06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции приказа ФНС России от 08.

04.2011 № N ММВ-7−2/258) установлено, что оптимальной нагрузкой для предприятий, в 2011 году является показатель 7,6%, а в 2012 году — 3,8%.

Налоговая нагрузка ООО «Южная ночь» выше установленных показателей, соответственно анализируемое предприятие не подлежит выездной проверке. Налоговая нагрузка ООО «Южная ночь» в 2010 и 2011 годах не изменилась и составляла 10%, а в 2012 году налоговая нагрузка снизилась на 4% и составляет 6%.

Итак, по результатам проведенного анализа можно сказать следующее ООО «Южная ночь» находясь на общей системе налогообложения в 2012 году заплатило в бюджет налогов на сумму 4 132 866 руб., в том числе и налога на прибыль в сумме 59 911 руб.

Заключение

По результатам проведенного исследования, можно сделать ряд выводов.

Налоги связаны непосредственно с функционированием государства. Для их мобилизации разработаны различные методы налогообложения и виды налогов. Отличаются налоги и налоговые платежи по: форме содержания, названию, элементам и методам налогообложения. Все они выступают средством изъятия определенной части доходов у юридических и физических лиц в пользу государства.

В практической части работы был проведен анализ применяемой системы налогообложения на примере ресторан «Южная ночь». Ресторан является обществом с ограниченной ответственностью. Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке.

Согласно действующему законодательству оптимальная налоговая нагрузка на предприятия в 2012 году составляет 3,8% от выручки, у ООО «Южная ночь» это показатель больше почти в два раза, это говорит о том, что предприятию необходимо совершенствовать систему налогообложения и налогового режима. Налоговая нагрузка «Южная ночь» в 2010 и 2011 годах не изменилась и составляла 10%, а в 2012 году налоговая нагрузка снизилась на 4% и составляет 6%.

Итак, по результатам проведенного анализа можно сказать следующее: ООО «Южная ночь» находясь на общей системе налогообложения в 2012 году заплатило в бюджет налогов на сумму 4 132 866 руб.

Налоговая система Российской Федерации должна быть конкурентоспособна по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций в национальные экономики. Процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных плательщиков налогов.

Необходимы последовательные действия по предотвращению попыток уклонения от уплаты налогов. Налоговая нагрузка воспринимается болезненней добросовестными плательщиками налогов, когда другие, работающие в тех же экономических условиях, уклоняются от уплаты налогов. Дело не только в недополучении бюджетом доходов, которые могли бы быть использованы в интересах общества, но и в неравенстве условий экономической деятельности.

Правительство Российской Федерации должно принять конкретные меры противодействия уклонению от уплаты налогов, исходя из того, что при увеличении в результате осуществления этих налоговых мер налоговых доходов могут быть приняты решения о снижении существующей налоговой нагрузки.

В целях сокращения неоправданных административных издержек плательщиков налогов следует обеспечить упрощение налогового учёта и возможность использования документов бухгалтерского учёта при подготовке и представлении налоговой отчётности.

Список используемой литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.

07.2013 N 248-ФЗ). Часть вторая от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.

07.2013 N 251-ФЗ).

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.

07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.

11.2013).

Федеральный закон «Об оществах с ограниченной ответственностью от 14.

02.1998 (ред. от 23.

07.2013 N 210-ФЗ).

Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2011. — 344 с.

Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. — М.: Проспект, 2010. — 843 с.

Грищенко А. В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование. — 2010. — № 1. — С.

3.

Кузьмин И. Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. — 2011. — N 1. — с.4- 10.

Любушин Н.П., Ивасюк Р. Я. Анализ систем налогообложения, // Экономический анализ. 2013. — № 2. С. 2 — 12.

Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 270 с.

Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 215 с.

Налоги и налогообложение/ Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 501 с.

Никулкина И. В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. — М: Эксмо, 2010. — 240 с.

Нестеров Г. Г. Налоговый учёт: учебник / Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. — М.: Рид Групп, 2011. — 304 с.

Островенко Т. Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. — 2011. — № 9. — С.10

Сайт Министерства Финансов Российской Федерации,

http://info.minfin.ru/fbisp.php

Приложение 1

Поступления доходов в федеральный бюджет России на 01.

01.2012, руб.

Наименование показателя Исполнено Структура, % Доходы федерального бюджета — всего 11 367 652 622 657,70 100,00 в том числе: 1. Налоговые и неналоговые доходы 11 337 998 165 519,30 99,74 Налоги на прибыль, доходы 342 601 799 376,73 3,01 Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1 985 020 404 914,97 17,46 Налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации 1 543 752 871 824,50 13,58 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 2 046 892 439 269,79 18,01 Государственная пошлина 65 835 485 195,38 0,58 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 1 056 991 732,17 0,01 Доходы от внешнеэкономической деятельности 4 664 731 177 230,67 41,04 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 382 023 935 182,01 3,36 Платежи при пользовании природными ресурсами 82 996 321 475,24 0,73 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 154 097 509 942,17 1,36 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 22 515 503 643,05 0,20 Административные платежи и сборы 6 726 066 902,68 0,06 Штрафы, санкции, возмещение ущерба 22 975 376 019,30 0,20 Прочие неналоговые доходы 16 772 282 810,68 0,15

Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012, с.

14.

Любушин Н.П., Ивасюк Р. Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2013. — № 2. С. 2 — 12.

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.

07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.

11.2013)

Сайт Министерства Финансов Российской Федерации,

http://info.minfin.ru/fbisp.php

Сайт Министерства Финансов Российской Федерации,

http://info.minfin.ru/fbisp.php

Сайт Министерства Финансов Российской Федерации,

http://info.minfin.ru/fbisp.php

Сайт Министерства Финансов Российской Федерации,

http://info.minfin.ru/fbisp.php

Сайт Министерства Финансов Российской Федерации,

http://info.minfin.ru/fbisp.php

Принципы налого-обложения

принцип равенства и справедливости

принцип эффективности налогообложения

принцип универсализации налогообложения

принцип одновременности обложения

принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика

принципа четкого разделения налогов принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика

по уровням государственного управления принцип удобства и времени взимания налогов, четкого разделения налогов по уровням государственного управления

а для налогоплательщика принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов, принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика

гов научный подход к установлению конкретной величины ставки налогов, принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов