Технико-экономические параметры оборудования. 
Расчет общецеховых расходов

Исходные данные

1. Предприятие выполняет механосборочные работы.

2. Годовая программа выпуска изделий А 9500 штук и Б 5000 штук.

3. Предприятие работает в две смены.

4. Длительность производственного цикла равна 88 ч.

Таблица 1. Данные по основному оборудованию и технологическому процессу

Таблица 2. Дополнительные данные

1. Определение технико-экономических параметров основного оборудования

Годовую программу запуска в производство изделий А и Б рассчитываем следующим образом:

NЗ = NВ?(1+ПН/100),(1.1)

где NВ — годовая программа выпуска изделий (А, Б);

ПН — технически неизбежные потери (см. табл. 2).

NЗА = 9500?(1+3/100) = 9785 ед.,

Годовую трудоемкость изделий А и Б по і-му наименованию оборудования определяем по формуле:

ТГі = Ті?NЗ,(1.2)

где Ті — трудоемкость выполнения работ на і-м оборудовании для изделий, А и Б, чел.-ч;

NЗ — годовая программа запуска в производство изделий А и Б, шт.

Годовая трудоемкость изделий, А и Б по всем наименованиям оборудования:

ТТГ = ТГ1+ТГ2+ТГ3+ТГ4+ТГ5. (1.3)

ТТГА = 68 495+78280+48 925+58710+39 140 = 293 550 чел.-ч,

ТТГБ = 31 200+26000+10 400+20800+15 600 = 104 000 чел.-ч,

ТТГ = 99 695+104280+59 325+79510+54 740 = 397 550 чел.-ч.

Расчетное количество оборудования по каждой операции находим по формуле:

ОРі = ТГі/(ГДТОі?КВНі?КОі),(1.4)

где ТГі - годовая трудоемкость і-й операции по обоим изделиям, чел.-ч.

ГДТОі — годовое действительное время работы оборудования на і-й операции, ч;

КВНі — коэффициент выполнения норм выработки на і-й операции (принимаем равным 1);

КОі — количество одновременно работающих на данном оборудовании (принимаем КО = 1 при расчетах в курсовом проекте).

ОР1 = 99 695/(4140?1?1) = 24,08шт.

Принятое количество оборудования получаем округлением до целого числа в сторону увеличения, т. е. ОП1 = 25 шт.

ОР2=10 428|(4140?1?1)=25,19 ОП2=26шт.

ОР3=59 325|(4015?1?1)=14,78 ОП3=15шт.

ОР4=79 510|(4015?1?1)=19,8 ОП4=20шт.

ОР5=54 740|(4015?1?1)=13,63 ОП5=14шт.

Коэффициент загрузки оборудования определяем делением расчетного количества оборудования на принятое количество оборудования:

КЗі = ОРi/ОПі.(1.5)

КЗ1 = 24,08/25 = 0,96.

КЗ2= 25,19/26 =0,97

КЗ3=14,78/15=0,99

КЗ4=19,8/20=0,99

КЗ5=13,63/14=0,97

Полученные результаты расчетов представляем в виде табл. 3.

Для принятого количества оборудования рассчитываем общую потребляемую мощность МО, общую ремонтную сложность РСО и общую стоимость СО:

МО = М1?ОП1+М2?ОП2+М3?ОП3+М4?ОП4+М5?ОП5;(1.6)

МО = 0?25+0,5?26+4?15+8?20+3?14 = 275 КВт;

РСО = РС1?ОП1+рс2?ОП2+РС3?ОП3+РС4?ОП4+РС5?ОП5;(1.7)

РСО = 0,5?25+1?26+7?15+5?20+2?14 = 271,5 ед.;

СО = С1?ОП1+С2?ОП2+С3?ОП3+С4?ОП4+С5?ОП5, (1.8)

СО = 1000?25+1500?26+10 000?15+5500?20+3500?14 = 371 500 грн.,

где М1, М2, М3, М4, М5 — потребляемая электрическая мощность (см. табл. 1);

РС1, РС2, РС3, РС4, РС5 — ремонтная сложность (см. табл. 1);

С1, С2, С3, С4, С5 — цена оборудования (см. табл. 1);

ОП1, ОП2, ОП3, ОП4, ОП5 — принятое количество оборудования

(см. табл. 3).

Таблица 3. Количество основного оборудования

2. Расчет численности работников цеха по категориям работающих

К промышленно-производственному персоналу предприятия относятся следующие работники: производственные (основные) и вспомогательные рабочие, специалисты (инженерно-технические работники), служащие, младший обслуживающий персонал.

Количество производственных (основных) рабочих рассчитываем по видам рабочих мест с учетом годовой трудоемкости работ на этих местах:

ЧПРрi = ТГi / (ГДТРi х КВНi),(1.9)

ЧПРр1 = 99 695 / (1800×1) = 55,39 чел.,

ЧПРр2=104 280/(1800?1) = 57,93 чел.

ЧПРр3=59 325/(1800?1)=32,96 чел.

ЧПРр4=79 510/(1800?1) =44,17чел.

ЧПРр5=54 740/(1800?1) =30,41чел.

гдеТГi — годовая трудоемкость i-й операции (см. табл. 3);

ГДТРi — годовое действительное время работы рабочих (1800 ч);

КВНi — коэффициент выполнения норм выработки (КВН = 1).

Таблица 4. Численность производственных (основных) рабочих

Численность вспомогательных рабочих определяем, используя нормативы в таблице 5, а количество специалистов, служащих и МОП в цехе рассчитываем по должностям в таблице 6.

Таблица 5. Численность вспомогательных рабочих

Таблица 6. Численность специалистов, служащих и МОП

3. Определение среднемесячного заработка по категориям работающих

При расчете заработной платы за основу принимаем общепринятую ее структуру: основная зарплата с часовыми доплатами и дополнительная зарплата, состоящая из дневных и месячных доплат.

Укрупненно основную заработную плату производственных рабочих определяем, исходя из суммарной годовой трудоемкости работ и средней часовой ставки:

ОЗПР = ТГхСЧС = 397 550?3,8 = 1 510 690 грн.,(1.10)

гдеТГ — суммарная трудоемкость годового объема работ цеха, чел.-ч,

СЧС — средняя часовая ставка основных рабочих, грн./чел.-ч.

Средняя часовая ставка соответствует среднему разряду работ, выполняемых в цехе. Средние величины получаем на основе данных таблицы 7.

Таблица 7. Данные для расчета среднего разряда и средней часовой ставки

Вычисляем средний разряд работ в цехе и среднюю часовую ставку по формулам:

СР = У (Р?ЧПР)/УЧПР = 874/218 = 4,01;(1.11)

СЧС = У (ЧПР?ЧС)/УЧПР =828,64/218 = 3, 8(1.12)

где числитель и знаменатель взяты из таблицы 7.

Рассчитываем основную, дополнительную и общую заработные платы основных рабочих с помощью формул:

ОЗПР = (1+(НУТ+НИТ)/100)хТГхСЧС = (1.13)

= (1+(5+10)/100)х397 550×3,8 = 1 737 293,5 грн.,

гдеНУТ — норматив доплат за условия труда, %,

НИТ — норматив доплат за интенсивность труда, %.

ДЗПР = 0,3хОЗПР; ГОТПР = ОЗПР+ДЗПР, (1.14)

ДЗПР = 0,3?1 737 293,5 = 521 188,05 грн.; ГОТПР =1 737 293,5+521 188,05 = 2 258 481,55 грн.

ОЗПР — основная заработная плата производственных рабочих цеха, грн.;

ДЗПР — дополнительная заработная плата производственных рабочих цеха, грн.;

ГОТПР — общая зарплата (фонд оплаты труда) заработная плата производственных рабочих цеха, грн.

Заработную плату вспомогательных рабочих определяем в зависимости от их разрядов, вида оплаты труда и отработанного времени по следующим формулам:

ОЗВР = ЧВРх (1+(НУТ+НИТ)/100)хВРхСЕВ, (1.15)

ДЗВРкон = 0,3хОЗВР = 0,3?218 711 = 65 613,3 грн.; (1.16)

ГОТВРкон = ОЗВР+ДЗВР = 218 711+65613,3 = 284 324,3 грн., (1.17)

ОЗВРкон = 39?(1+(5+10)/100)?1800?2,71 = 218 711 грн.;

где ВР — количество времени, отрабатываемое рабочим за год, час.;

СЕВ — ставка оплаты за единицу времени (в гривнах за час или месяц);

ЧВР — численность вспомогательных рабочих данной профессии, чел.

Рассчитанные величины заработной платы вспомогательных рабочих записываем в табл. 8.

Таблица 8. Заработная плата вспомогательных рабочих

Труд специалистов, служащих и МОП оплачивается по должностным окладам, которые приведены в таблице 6.

Расчеты основной, дополнительной и общей заработных плат за год для данных категорий работников определяем по таким формулам:

ОЗ = ЧРх11хСМ; ДЗ = ОЗх0,3; ГОТ = ОЗ+ДЗ,(1.18)

где ЧР — численность работников (специалистов, служащих или МОП), чел.;

СМ — ставка (месячный оклад), грн.;

ОЗ, ДЗ, ГОТ — основная, дополнительная и общая зарплаты за год соответствующих работников, грн.

Расчет численности специалистов, служащих представлен в табл. 9 и 10.

Таблица 9. Численность и фонд оплаты труда специалистов

Таблица 10. Численность и фонд оплаты труда служащих

Среднемесячную заработную плату определяем по всем категориям работающих: основные рабочие, вспомогательные рабочие, специалисты, служащие.

ЗПСМ = ГОТ/(12хЧР),(1.19)

оборудование себестоимость производственный экономический

гдеГОТ — зарплата за год работников соответствующей категории;

ЧР — количество работников соответствующей категории.

ЗПСМ осн. раб. = 2 258 481,55/ (12×218) = 863,33 грн.;

ЗПСМ всп. раб. = 284 324,3/ (12×39) = 607,53 грн.;

ЗПСМ спец. = 129 343,5 / (12×13) = 829,12грн.;

ЗПСМ служ. = 28 743/ (12×4) = 598,81грн.

4. Определение первоначальной стоимости основных средств цеха

При выполнении курсовой работы основные средства производства подразделяем на пять групп: здания и сооружения; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы; универсальные дорогостоящие инструменты и приспособления; дорогостоящий производственный и хозяйственный инвентарь.

Стоимость здания определяем по объему помещений соответствующего назначения и удельной стоимости единицы объема:

ЦЗ = ОКхСК+ОПхСП = 9600×50+1350×150 = 682 500 грн.,(1.20)

гдеОК — объем производственного корпуса, где расположены производственные вспомогательные и складские помещения, м³.

ОП — объем многоэтажной пристройки, где находятся конторские, бытовые, прочие помещения, отделы и службы, м³.

СК — стоимость 1 м³ производственного корпуса, грн.;

СП — стоимость 1 м³ пристройки, грн.

Таким образом, вся площадь цеха по своему назначению делится на производственную, вспомогательную, складскую, конторско-бытовую и прочую. Эти площади, кроме производственной рассчитываем укрупнено в процентах от производственной площади через коэффициент Кпл.

Результаты расчетов площадей цеха и стоимости здания цеха представляем в табл. 11.

Таблица 11. Расчет стоимости здания цеха

Затраты на приобретение основного оборудования цеха определены ранее (см. формулу (1.8)). К этой стоимости прибавляем 10% на транспортировку и монтаж оборудования:

ОС = 371 500+371500×10% = 408 650 грн.

Данные о стоимости основных средств и амортизационных отчислениях от этой стоимости заносим в табл. 12.

Таблица 12. Стоимость основных средств и годовая амортизация

5. Расчет нормативов косвенных расходов на содержание оборудования и общецеховых расходов

При составлении сметы затрат на производство предварительно рассчитываем сметы косвенных расходов цеха, состоящие из сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и сметы расходов на управление цехом (так называемые общецеховые расходы). Нормативы рассчитаем по формулам:

НРСЭО=РСЭО?100/ОЗПР=401 149,18?100/1 737 293,5=23,09грн.

НОЦР=ОЦР?100/ОЗПР=718 000,59?100/1 737 293,5=41,33грн.

5.1 Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования представим в виде таблицы 13.

Таблица 13. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Просуммируем расходы по элементам затрат и представим их в виде шести слагаемых:

РСЭО = ВМО+ЭО+ГОТО+НЗО+АО+ПРО = (1.21)

= 34 385+82500+94 406+35402,25+123 006,37+31 449,56 = 401 149,18 грн.

гдеВМО — затраты на вспомогательные материалы, грн.;

ЭО — затраты на топливо и энергию для технологических целей, грн.;

ГОТО — годовая оплата труда, грн.;

НЗО — начисления на заработную плату, грн.;

АО — амортизационные отчисления, грн.;

ПРО — прочие расходы, грн.

Для составления в дальнейшем бизнес-проекта представим РСЭО, состоящие из трех слагаемых: зарплата с начислениями, амортизационные начисления и другие расходы:

ЗПНО = ГОТО+НЗО = 94 406+35402,25= 129 808,25 грн.;(1.22)

ДРО = ВМО+ЭО+ПРО = 34 385+82500+31 449,56 = 148 334,56 грн.;(1.23)

РСЭО = ЗПНО+АО+ДРО = 129 808,25+123 006,37+148 334,56 = 401 149,18 грн.(1.24)

5.2 Расчет общецеховых расходов

Таблица 14. Расходы на управление цехом.

Просуммируем расходы по элементам и представим их в виде шести слагаемых:

ОЦР = ВМУ+ЭУ+ГОТУ+НЗУ+АУ+ПРУ =(1.25)

=6825+68 250+348004,8+130 501,79+123 006,37+41 412,63 = 718 000,59 грн.,

гдеВМУ — затраты на вспомогательные материалы, грн.;

ЭУ — затраты на топливо и энергию, грн.;

ГОТУ — годовая оплата труда, грн.;

НЗУ — начисления на заработную плату, грн.;

АУ — амортизационные отчисления, грн;

ПРУ — прочие расходы, грн.

Для составления в дальнейшем бизнес-проекта представим ОЦР состоящим из трех слагаемых: зарплата с начислениями, амортизационные отчисления и другие.

ЗПНУ = ГОТУ+НЗУ =348 004,8 +130 501,79 = 478 506,59 грн.;(1.26)

ДРУ = ВМУ+ЭУ+ПРУ = 6825+68 250+41412,63 =116 487,63 грн.;(1.27)

ОЦР = ЗПНУ+АУ+ДРУ = 478 506,59+123 006,37+116 487,63 = 718 000,59грн.(1.28)

После расчета косвенных расходов цеха определяем их нормативы по формулам:

НРСЭО = РСЭОх100/ОЗПР = 401 149,18х100 /1 510 690 = 26,55%;(1.29)

НОЦР = ОЦРх100/ОЗПР =718 000,59 х100 /1 510 690 = 47,52%,(1.30)

гдеРСЭО — годовые расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования, грн.;

ОЦР — годовые расходы цеха, связанные с его управлением (общецеховые расходы), грн.;

ОЗПР — основная заработная плата производственных рабочих цеха за год (см. формулу (3.13)), грн.;

НРСЭО, НОЦР — соответствующие нормативы, %.

6. Составление сметы затрат цеха на годовой объем работ

Годовую смету затрат на производство рассчитываем по калькуляционным статьям:

СЗП = РМ-ВО+ОЗПР+ДЗПР+НЗПР+РСЭО+ОЦР+

+ИСП+РОП+ОЗР+СИ+МС+ППР+ВПР = (1.31)

= 5 350 000−155 500+1737293,5+521 188,05+846 930,58+401 149,18+718 000,59+260 594,02+

+283 491,74+1 389 834,8+86 864,68+34 745,87+173 729,35+198 279,67 = 6 807 602,03 грн.,

гдеРМ — расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, грн.;

ВО — возвратные отходы, грн.;

ОЗПР — основная заработная плата производственных рабочих, грн.;

ДЗПР — дополнительная заработная плата производственных рабочих, грн.;

НЗПР — начисления на зарплату производственных рабочих, грн.;

РСЭО — расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования, грн.;

ОЦР — общецеховые расходы, грн.;

ИСП — величина износа специальных приспособлений, грн.;

ОЗР — общезаводские расходы, грн.;

РОП — расходы на освоение производства, грн.;

СИ — обязательное страхование имущества, грн.;

МС — обязательное медицинское страхование персонала, грн.;

ППР — прочие производственные расходы, не вошедшие в

предыдущие статьи, грн.;

ВПР — внепроизводственные расходы, грн.;

Расходы на сырье и материалы определяем следующим образом:

РМ = НМАхЦМА?NЗА+НМБхЦМБ?NЗА =200?1,5?9500+250?2?5000=5 350 000грн.

где НМА и НМБ — масса заготовок для изделий, А и Б (см. табл. 2);

ЦМА и ЦМБ — средняя стоимость материалов (см. табл. 2);.

Возвратные отходы рассчитываем так:

ВО= (НМА-НГА)хЦМА?NЗАх0,1+(НМБ-НГБ)хЦМБ?NЗАх0,1 = (200−140)?1,5?9500?0,1+(250−180)?2,0?5000?0,1=155 500грн.(1.33)

Где НГА и НГБ — масса готовых изделий, А и Б (см. табл. 2), кг;

ЦМАх0,1 и ЦМБх0,1 — цена килограмма отходов, грн.

Основную заработную плату производственных рабочих ОЗПР для изделий, А и Б, дополнительную заработную плату ДЗПР, начисления на заработную плату НЗПР (37,5% от ОЗПР и ДЗПР), расходы на содержание и эксплуатацию оборудования РСЭО, общецеховые расходы ОЦР рассчитаны выше по формулам. Возмещение износа приспособлений и инструмента специального (целевого) назначения ИСП определяем по величине затрат на специальную оснастку при списании за один год по формуле:

ИСП = ОЗПРхНСО/100 = 1 737 293,5?15/100=260 594,02грн.(1.34)

НСО — норматив затрат на специальную оснастку (см. табл. 2).

Расходы на освоение производства изделий РОП находим по нормативам НОП в процентах от материальных затрат и основной зарплаты производственных рабочих:

РОП = (РМ+ОЗПР)хНОП/100 = (5 350 000+1737293,5)х4/100 = 283 491,74 грн.

гдеРМ — расходы на сырье и материалы (см. формулу 1.32):

ОЗПР — основная зарплата производственных рабочих, грн.;

НОП — норматив затрат на освоение производства (см. табл. 2).

Общезаводские расходы ОЗР определяем по нормативам НОЗР в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

ОЗР = ОЗПРхНОЗР/100 =1 737 293,5×80/100 = 1 389 834,8 грн.,(1.36)

гдеНОЗР — норматив общезаводских расходов (см. табл. 2).

Расходы на обязательное страхование имущества СИ вычисляем по нормативу в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

СИ = ОЗПРхНИС/100 = 1 737 293,5×5/100 = 86 864,68 грн.,(1.37)

гдеНИС — норматив расходов на страхование имущества (см. табл. 2).

Расходы на обязательное медицинское страхование персонала МС вычисляем по нормативу в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

МС = ОЗПРхНМС/100 = 1 737 293,5×2/100 = 34 745,87 грн.,(1.38)

гдеНМС — норматив обязательного медицинского страхования персонала (см. табл. 2).

Прочие производственные расходы ППР представляют собой расходы на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, обеспечение ее качества, аренду земли, содержание дорог, другие государственные сборы, и находим их по нормативу НПР в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

ППР = ОЗПРхНПР/100 =1 737 293,5×10/100 = 173 729,35 грн.,(1.39)

гдеНПР — норматив прочих расходов (см. табл. 2).

Внепроизводственные расходы ВПР (расходы на маркетинговые исследования рынка, рекламу и сбыт продукции) определяем по нормативу НВПР в процентах от производственных расходов:

ВПР = ПРхНВПР/100 =6 609 322,36?3/100 = 198 279,67 грн.,(1.40)

гдеПР — производственные расходы, грн.;

НВПР — норматив внепроизводственных расходов (см. табл. 2).

7. Определение себестоимости изделия, А и изделия Б

При расчете себестоимости продукции различают цеховую, заводскую (производственную) и полную себестоимость единицы изделия. При расчете цеховой себестоимости изделия учитываем только те затраты, которые производятся в данном цехе, без учета затрат других цехов данного завода по изготовлению этого изделия.

7.1 Определение цеховой себестоимости изделий, А и Б

Расчет цеховой себестоимости изделий, А и Б состоит в определении следующих статей затрат:

СЦ = РМ-ВО+ОЗПР+ДЗПР+НЗПР+РСЭО+ОЦР+ИСП+РОП (1.41)

Слагаемые в формуле (1.41) те же, что и в формуле (1.31), однако их рассчитываем не на годовой объем работ, а на одно изделие, А или Б.

Расходы на сырье и материалы РМ для изделий, А и Б вычисляем таким образом:

РМА = НМАхЦМА = 200×1,5 = 300 грн. и

РМБ = НМБхЦМБ = 250×2,0 = 500 грн. (1.42)

Возвратные отходы находим по формулам:

ВОА = (НМА-НГА)хЦМАх0,1 = (200−140)х1,5×0,1 = 9,00 грн. и

ВОБ = (НМБ-НГБ)хЦМБх0,1 = (250−180)х2,0×0,1 = 14,00 грн.(1.43)

Основную заработную плату производственных рабочих ОЗПР для изделий, А и Б вычисляем по следующим формулам:

ОЗПРА = (1+(НУТ+НИТ)/100)хТАхСЧС = (1+(5+10)/100)х30×3,8 = 131,1 грн. И ОЗПРБ = (1+(НУТ+НИТ)/100)хТБхСхС = (1.44)

= (1+(5+10)/100)х20×3,8 = 87,4 грн.

гдеНУТ, НИТ — нормативы доплат за условия и интенсивность труда (см. табл. 2);

ТА, ТБ — трудоемкость изготовления изделий, А и Б (определяем по данным табл. 1);

СЧС — средняя часовая ставка (см. формулу (1.12)).

Дополнительную заработную плату производственных рабочих вычисляем согласно формуле (1.14) следующим образом:

ДЗПРА = 0,3хОЗПРА = 0,3×131,1 = 39,33 грн. и

ДЗПРБ = 0,3хОЗПРБ = 0,3×87,4 = 26,22 грн. (1.45)

Начисления на заработную плату производственных рабочих, включаемые в себестоимость изделий, А и Б, рассчитываем в процентах от ОЗПР и ДЗПР по таким формулам:

НЗПРА = (ОЗПРА+ДЗПРА)хННЗП/100 = (131,1+39,33)х37,5/100 = 63,91 грн. И ПРБ = (ОЗПРБ+ДЗПРБ)хННЗП/100 = (1.46)

= (87,4+26,22)х37,5/100 = 42,6 грн.,

гдеННЗП — норматив начислений (он равен 37,5%).

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования РСЭО для изделий, А и Б определяем так:

РСЭОА = ОЗПРАхНРСЭО/100 = 131,1×23,09/100 = 30,27 грн. и

РСЭОБ = ОЗПРБхНРСЭО/100 = 87,4×23,09/100 = 20,18 грн.(1.47)

где норматив НРСЭО рассчитан ранее по формуле (1.29).

Общецеховые расходы ОЦР, относящиеся к изделиям, А и Б, вычисляем следующим образом:

ОЦРА = ОЗПРАхНОЦР/100 = 131,1×41,33/100 = 54,18 грн. и

ОЦРБ = ОЗПРБхНОЦР/100 = 87,4×41,33/100 = 36,12 грн.,(1.48)

где норматив НОЦР рассчитан ранее по формуле (1.30).

Возмещение износа приспособлений и инструмента целевого назначения ИСП вычисляем в процентах от ОЗРП по формулам:

ИСПА = ОЗПРАхНСО/100 = 131,1×15/100 = 19,67 грн. и

ИСПБ = ОЗПРБхНСО/100 = 87,4×15/100 = 13,11 грн.(1.49)

гдеНСО — норматив затрат на специальную оснастку (см. табл. 2).

Расходы на освоение производства изделий РОП определяем нормативом от материальных затрат и основной зарплаты производственных рабочих для изделий, А и Б:

РОПА = (РМА+ОЗПРА)хНОП/100 = (300+131,1)х4/100 = 17,24 грн. и

РОПА = (РМА+ОЗПРА)хНОП/100 = (500+87,4)х4/100 = 23,96 грн. (1.50)

гдеНОП — норматив затрат на освоение производства (см. табл. 2).

Цеховые себестоимости СЦА и СЦБ изделий, А и Б вычисляем по формуле (1.41):

СЦА = 300−9,00+131,1+39,33+63,91+30,27+54,18+19,67+17,24= 646,7грн.,

СЦБ = 500−14,00+87,4+26,22+42,6+20,18+36,12+13,11+23,96 =735,59грн.

7.2 Определение производственной себестоимости изделий, А и Б

Производственную или заводскую себестоимость рассчитываем по формуле:

СЗ = СЦ+ОЗР+СИ+МС+ППР (1.51)

гдеСЦ — цеховая себестоимость, а остальные слагаемые те же, что и в формуле (1.31), но рассчитываем их не на годовой объем работ, а на одно изделие, А или Б.

Общезаводские расходы ОЗР для изделий, А и Б определяем нормативом НОЗР от основных заработных плат производственных рабочих по каждому изделию:

ОЗРА = ОЗПРАхНОЗР/100 = 131,1×80/100 = 104,88 грн. и

ОЗРБ = ОЗПРБхНОЗР/100 = 87,4×80/100 = 69,92 грн.,(1.52)

гдеНОЗР — норматив общезаводских расходов (см. табл. 2).

Расходы на обязательное страхование имущества СИ находим по нормативу НИС следующим образом:

СИА = ОЗПРАхНИС/100 = 131,1×5/100 = 6,55 грн. и

СИБ = ОЗПРБхНИС/100 = 87,4×5/100 = 4,37 грн.,(1.53)

гдеНИС — норматив расходов на страхование имущества (см. табл. 2).

Расходы на обязательное медицинское страхование персонала МС вычисляем по нормативу НМС:

МСА = ОЗПРАхНМС/100 = 131,1×2/100 = 2,62 грн. и

МСБ = ОЗПРБхНМС/100 = 87,4×2/100 = 1,74 грн.,(1.54)

гдеНМС — норматив обязательного медицинского страхования персонала (см. табл. 2).

Прочие производственные расходы ППР рассчитываем по нормативу НПР от основной зарплаты производственных рабочих по каждому изделию:

ППРА = ОЗПРАхНПР/100 = 13,1×10/100 = 13,31 грн. и

ППРБ = ОЗПРБхНПР/100 = 87,4×10/100 = 8,74 грн.,(1.55)

гдеНПР — норматив прочих расходов (см. табл. 2).

Далее используем формулу (1.51), по которой определяем производственные (заводские) себестоимости изделий, А и Б, т. е. величины СЗА и СЗБ.

СЗА = 646,7+104,88+6,55+2,62+13,31 = 762,06 грн. и

СЗБ = 735,59+69,92+4,37+1,74+8,74 = 820,36 грн.

7.3 Определение полных себестоимостей изделий, А и Б

Полную себестоимость изделия определяем так:

СП = СЗ+ВПР,(1.56)

гдеВПР — внепроизводственные расходы, приходящиеся на одно изделие, грн.;

СЗ — заводская себестоимость (см. формулу (1.51)).

Внепроизводственные расходы ВПР рассчитываем по нормативам НВПР от заводской (производственной) себестоимости изделий, А и Б:

ВПРА = СЗАхНВПР/100 = 762,06?3/100 = 22,86грн. и

ВПРБ = СЗБхНВПР/100 = 820,36?3/100 = 24,61 грн.,(1.57)

гдеНВПР — норматив внепроизводственных расходов (см. табл. 2), а СЗА и СЗБ определены выше.

Находим полную себестоимость изделий, А и Б:

СПА = 762,06+22,86 = 784,92 грн. и

СПБ = 820,36+24,61 =844,97 грн.

7.4 Назначение цен на изделия, А и Б

После расчета полных себестоимостей СПА и СПБ назначим плановые оптовые цены на изделия, А и Б без налога на добавленную стоимость.

РЦА = 784,92×1,5 = 1177,3 грн.,

РЦБ = 844,97×1,5 = 1267,45 грн.

Округляя результат до ближайших целых чисел, кратных десяти, в сторону уменьшения, получаем, что цены изделия, А и Б будут равны:

ЦА = 1170 грн.,

ЦБ = 1260 грн.

Расчет себестоимостей и назначение цен представим в виде таблицы 15.

Таблица 15. Себестоимости и цены изделий, А и Б

8. Расчет нормированной величины оборотных средств и обобщающих экономических показателей предприятия

В курсовом проектировании нормируемую часть оборотных средств рассчитываем по восьми элементам. Сводные данные расчетов потребности в оборотных средствах по элементам представим в таблице 16.

Таблица 16. Расчет величины оборотных средств

Годовая потребность в сырье и материалах была рассчитана ранее как величина РМ (см. формулу (1.32)).

Годовую потребность во вспомогательных материалах определяем по данным табл. 13 и 14 путем суммирования величин ВМ.

Годовую потребность в топливе рассчитываем по данным табл. 13 и 14 путем суммирования величин Э.

Годовую потребность в запасных частях определяем как 5% от стоимости оборудования (см. табл. 12).

Годовую потребность в малоценных и быстроизнашивающихся предметах рассчитываем как 50% от суммы стоимости инструмента, приспособлений и инвентаря (см. табл. 12).

Годовая потребность в специальной оснастке была рассчитана ранее как величина ИСП (см. формулу (1.34)), так как оснастка списывается за один год.

Нормированную величину заделов незавершенного производства определяем умножением величины годовой сметы затрат без внепроизводственных расходов на коэффициент готовности:

ГНЗП = (СЗП-ВПР)хКГ = (6 807 602,03−198 279,67)х0,5 = 3 304 661,18 грн.(1.58)

гдеСЗП и ВПР см. в разделе 6;

КГ — коэффициент готовности, равный 0,5.

Годовая величина готовой продукции на складе равна годовой смете затрат на производство СЗП (см. разд. 6).

Норму запаса в днях для незавершенного производства определяем делением длительности производственного цикла в часах, на длительность работы двух смен.

Обобщающие экономические показатели предприятия представляем в табл. 17.

Таблица 17. Обобщающие экономические показатели предприятия

Годовой доход от реализации ГДР определяем по формуле:

ГДР = ЦАхNВА+ЦБхNВБ = (1.59)

= 1170×9500+1260×5000 = 17 415 000 грн.,

гдеЦА, ЦБ — цены изделий, А и Б;

NВА, NВБ — годовая программа выпуска изделий, А и Б.

Балансовую прибыль вычисляем по формуле:

БПП = ГДР-СЗП = 17 415 000−6 807 602,03 = 10 607 397,97 грн., (1.60)

Годовую оплату труда ГОТ рассчитываем суммированием годовых сумм оплаты труда всех категорий работников предприятия.

Площадь зданий предприятия S представлена в табл. 11.

Производительность ПТ рассчитываем путем деления годового дохода от реализации на численность работающих.

Капиталоотдачу КО определяем делением годового дохода от реализации на стоимость основных средств.

Рентабельность оборота РО вычисляем по формуле:

РО = БППх100/ГДР = 10 607 397,97×100/17 415 000 = 60,9%,(1.61)

Прибыльность П определяем таким образом:

П = ГДРх100/СЗП = 17 415 000×100/6 807 602,03 = 255,8%(1.62)

Рентабельность капитала РК рассчитываем по формуле:

РК = БППх100/(СОС+ВОС) = (1.63)

= 10 607 397,97?100/(123 006,37+368 616,49) = 2157,62%

гдеСОС, ВОС — стоимость основных средств и стоимость оборотных средств.

Оборачиваемость капитала ОК определяем так:

ОК = ГДР/(СОС+ВОС) = 17 415 000 / (123 006,37+368 616,49) =35,42 .(1.64)

9. Финансово-экономическая экспертиза проекта инвестиций

Финансово-экономическая экспертиза проекта инвестиций в курсовой работе предполагает определение следующих пяти показателей: размер критической программы выпуска (точка безубыточности), ликвидационная стоимость предприятия, интегральный экономический эффект, максимальный денежный отток, период возврата капитальных вложений. Расчет данных показателей описан ниже.

9.1 Размер критической программы выпуска

Размер критической программы выпуска годового объема продукции — это минимальный размер программы выпуска продукции, при котором доход от продаж ГДР равен издержкам производства СЗП, т. е. прибыль равна нулю. Размер программы выпуска определяем аналитически и графически для условия полного освоения проектной мощности предприятия.

Аналитически размер критической программы РКП рассчитываем таким образом:

РКП = ГПОИ / (ЦИ-ПЕИ),(1.65)

гдеГПОИ — годовые постоянные издержки;

ПЕИ — переменные издержки;

ЦИ — цена одного изделия.

Годовые постоянные издержки ГПОИ определяем вычитанием из полной себестоимости СП первых семи видов издержек без возвратных отходов (см. табл. 15) и умножением этой разности на годовой объем производства NВ, заданный в исходных данных для изделий, А и Б.

ГПОИА = (СП-РМ-ОЗПР-ДЗПР-НЗПР-ИСП-РОП)?NВ = (1177,3−300−131,1−39,33−63,91−19,64−17,24)?9500 = 5 757 475 грн.;

ГПОИБ = (СП-РМ-ОЗПР-ДЗПР-НЗПР-ИСП-РОП)?NВ = (1.66)

= (1267,45−500−87,4−26,22−42,6−13,11−23,96)?5000 = 2 870 800 грн.;

обозначения в формуле (1.66) такие же как в (1.41).

Переменные издержки ПЕИ, приходящиеся на одно изделие, состоят из суммы издержек первых семи пунктов (см. табл. 15) отдельно для каждого изделия, А и Б, но за вычетом возвратных отходов:

ПЕИА = РМ-ВО+ОЗПР+ДЗПР+НЗПР+ИСП+РОП = 300−9+131,1+39,33+63,91+19,64+17,24 = 562,22 грн.

ПЕИБ = РМ-ВО+ОЗПР+ДЗПР+НЗПР+ИСП+РОП =(1.67)

= 500−14+87,4+26,22+42,6+13,11+23,96= 679,29грн.

Цены на изделия рассчитаны ранее в подразделе 7.4.

РКПА = 5 757 475 / (1170−562,22) = 9472,95грн.;

РКПБ = 2 870 800 / (1260−679,29) = 4943,6 грн.

Графически критическую программу производства определяем как проекцию точки пересечения двух прямых: годового дохода от реализации ГДР и годовых издержки производства СЗП (рис. 1 и 2).

Рис. 1. Определение критической программы выпуска изделия А

Рис. 2. Определение критической программы выпуска изделия Б

9.2 Ликвидационная стоимость предприятия

Ликвидационную стоимость предприятия рассчитываем как сумму остаточной стоимости основных средств для каждого года и нормируемой величины оборотных средств. Остаточную стоимость основных средств и годовую амортизацию определяем по пяти годам реализации проекта (табл. 18).

Таблица 18. Остаточная стоимость и годовая амортизация

Ликвидационная стоимость основных средств — это остаточная стоимость средств на каждый год. Величина остаточной стоимости основных средств для каждого года (см. табл. 18) плюс величина оборотных средств (см. табл. 16) представляют собой ликвидационную стоимость предприятия по годам реализации проекта.

Ликвидационную стоимость проекта на конец пятого года определяем по формуле:

ЛСП = ОСЗ+ОСО+ОСДС+НВОС =(1.68)

= 528 105,51+175 673,55+26 183,13+368 616,49 = 1 098 578,68 грн.,

гдеОСЗ, ОСО, ОСДС — остаточная стоимость здания, оборудования и других основных средств на пятый год;

НВОС — нормируемая величина оборотных средств (см. табл. 16).

9.3 Интегральный экономический эффект

Интегральный экономический эффект или кумулятивную текущую стоимость рассчитываем для каждого года реализации бизнес-проекта.

Расчет потребности в инвестициях на пять лет расчетного периода бизнес-проекта представим в виде табл. 19.

Таблица 19. Общие инвестиции в проект

Источники финансирования проекта состоят из капитала учредителей предприятия (70%) и заемного капитала (30%). Покажем капитал, представленный в табл. 19, по двум источникам.

В табл. 20 рассчитываем издержки производства по годам выпуска продукции, т. е. со второго по пятый годы бизнес-проекта.

Таблица 20. Издержки производства по годам выпуска продукции

Прямые издержки на персонал ПИП представляют собой основную зарплату ОЗПР, дополнительную зарплату ДЗПР и начисления на нее НЗПР:

ПИП = (1+(НУТ+НИТ)/100)хТГхСЧСх1,3×1,375 =(1.69)

= (1+(5+10)/100)?397 550?3,8?1,3?1,375 = 3 105 412,13грн.

Обозначения в формуле (1.69) соответствуют обозначениям в формуле (1.13).

Суммируя по годам прямые издержки на материалы, прямые издержки на персонал и накладные цеховые расходы, получаем производственные издержки.

Сумма функционально-административных издержек, финансовых затрат и амортизации составляет полные издержки.

В табл. 21 рассчитываем прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия, т. е. чистую прибыль.

Таблица 21. Чистая прибыль по годам производства

В табл. 22 определяем денежные потоки по годам расчетного периода.

Чистый денежный поток рассчитываем как разность между притоком и оттоком. Для определения дисконтированного чистого денежного потока необходимо чистый денежный поток по годам умножить на соответствующий коэффициент дисконтирования, приведенный в табл. 22. Кумулятивный дисконтированный чистый денежный поток определяем интегрированием (непрерывным суммированием) дисконтированного чистого денежного потока.

Таблица 22. Денежные потоки по годам расчетного периода

9.4 Максимальный денежный отток и период возврата капитальных вложений

В курсовой работе кумулятивный дисконтированный чистый денежный поток представим в виде графика (рис. 3), который называется финансовым профилем проекта или интегральным экономическим эффектом.

На рис. 3 наибольшее отрицательное число представляет собой максимальный денежный отток, а точка пересечения графика с осью времени — период возврата капитальных вложений.