Технико-экономический анализ деятельности предприятия

1. Анализ выпуска продукции

1.1 Абсолютный прирост товарной продукции относительно предшествующего года Объем товарной продукции оценивается в стабильных оптовых ценах для исчисления влияния цен.

Решение задания выполняется в таблице 2.1. Исходные данные:

Таблица 2.1

Скорость изменения объема производства за анализируемый период (абсолютный прирост) была наибольшей в течение второго года (466), а наименьшей — в течение третьего года (2). В четвертом и пятом году сонна постепенно уменьшалась 395 и 330 соответственно).

Интенсивность и направление изменения объема выпуска продукции за 5 лет (темп роста и темп прироста) постепенно год от года уменьшался. В третьем году прироста практически не было, темп роста оставался неизменным.

Весомость темпов прироста объема производства по каждому году за 5 лет (абсолютное значение 1% прироста) была наименьшей в течение третьего года 3,77), а наибольшей — в течение четвертого года (607,7).

1.2 Анализ влияния качества продукции на изменение объема продукции продукция затрата трудоемкость финансовый Исходные данные:

Цена изделия:

А — 300 рублей;

В — 450 рублей.

Для определения влияния изменения качества продукции на изменение объема продукции рассчитывается средневзвешенная цена по плану и фактически.

Средневзвешенная цена по плану:

Р = = 349 руб.

Средневзвешенная цена фактически:

Р = = 357 руб.

Изменение за счет качества:

?V = (357−349) * (19 770+12240) = 256 080

1.3 Анализ ритмичности выпуска продукции Исходные данные:

Ритмичность выпуска продукции анализируется по декадам за любой период (год равен сумме трех декад).

Коэффициент ритмичности, при которой учитывается только выпуск продукции в пределах плана, определяется:

где V — выпуск продукции в тыс. руб.

Кр = = 0,93

Коэффициент аритмичности учитывает как выполнение плана, так и перевыполнение, а также позволяет определить резервы увеличения выпуска продукции.

.

Кар. = ((750−820)+(780−830)+(800−855)) = -70−50−55 = -175

Общая величина резерва равна сумме явного и скрытого резервов.

Величина явного резерва равна сумме недовыпущенной продукции в результате невыполнения плана за отдельные декады.

Для определения скрытых резервов определяют процент выполнения плана по декадам. Наибольший процент выполнения плана указывает на величину скрытых резервов увеличения выпуска продукции за счет незапланированного использования производственной мощности. Расчет производится по формуле:

где — скрытые резервы увеличения выпуска продукции;

— плановый выпуск продукции за период;

— наибольший процент выполнения плана по декадам;

— сумма продукции, выпущенной сверх плана по декадам.

1 декада:

?Vср. = 820*(93,98−100) — 0 = -4936,4

2 декада:

?Vср. = 830*(93,98−100) — 0 = -4996,6

3 декада:

?Vср. = 855*(93,98−100) — 0 = -5147,1

2. Анализ использования ресурсов

2.1 Определение влияния степени использования рабочего времени на изменение объема производства Исходные данные:

Таблица 2.2

Влияние факторов на объем выпуска продукции можно определить при помощи метода разниц в абсолютных величинах.

За счет изменения численности рабочих:

?Vr = -60*226*7,75*10,15 = -1 066 664

где — численность рабочих, чел.

За счет изменения целодневных потерь рабочего времени:

*^* Условные обозначения приводятся в таблице 2.2, где 1 — фактические показатели; 0 — плановые показатели.

?Vт = 640*(227−226)*7,75*10,15 = 50 344

За счет изменения внутрисменного использования времени:

?Vс = 640*227*(7,6−7,75)*10,15 = -221 189

За счет изменения среднечасовой выработки:

?Vw = 640*227*7,6*(10,4−10,15) = 276 032

Общее изменение:

?V = -1 066 664 + 50 344 — 221 189 + 276 032 = -961 477

2.2 Анализ производительности труда Исходные данные:

Решение задания в табличной форме.

Таблица 2.3

Расчет влияния факторов на годовую выработку одного рабочего определяется:

1. Влияние изменения количества дней отработанных одним рабочим в течение всего года:

Iт = = 1,0044

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

Ic = = 0,9806

3. Влияние изменения среднечасовой выработки:

Iw = = 1,0246

2.3 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Решение задачи следует выполнять в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Процент снижения (повышения) себестоимости продукции (КS) вследствие опережения (отставания) темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы определяется по формуле:

Кs = 38,12*11,8 = 4,4982

где U — плановый удельный вес зарплаты в себестоимости, %;

Q — экономия (перерасход) фонда зарплаты из-за разрыва в темпах роста производительности труда и средней зарплаты, %:

Q = (215,44−133,31) / 215,44 = 38,12

где КV и КД — темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с планом, %.

2.4 Анализ заработной платы Исходные данные:

Для определения влияния на изменение часового фонда оплаты труда методом разниц рассчитаем следующие изменения:

а) изменение ФЗП за счет изменения количества выпущенной продукции:

?ФЗПg = (1290−1250)*4,8*20 + (1370−1340)*7*19,3 + (1430−1410)*6,6*17,4 = 10 189,8

где g1 и g0 — количество выпущенной продукции соответственно по факту и по плану;

Т0 — трудоемкость по плану;

t0 — часовая ставка за один нормо-час, руб.;

б) за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции:

?ФЗПт = 1290*(4,3−4,8)*20 + 1370*(7,8−7)*19,3 + 1430*(6,9−6,6)*17,4 = 15 717,4

в) за счет изменения часовой расценки за 1 нормо-час;

?ФЗПt = 1290*4,3*(20,9−20) + 1370*7,8*(19,7−19,3) + 1430*6,9*(17,8−17,4) = 13 213,5

2.5 Анализ трудоемкости выпуска продукции Исходные данные:

На изменение среднегодовой трудоемкости влияет фактор выполнения плана внедрения оргтехмероприятий.

Для определения влияния этого фактора:

Определяют плановую и фактическую экономию в нормо-часах по каждому мероприятию.

Для этого ¼ часть условно-годовой экономии умножают на число кварталов полного внедрения мероприятия по плану и фактически.

Определяют отклонения фактически полученной экономии от плановой по каждому мероприятию и всего.

Решение оформить в таблице 2.5.

Таблица 2.5

По результатам расчетов определяют резервы снижения трудоемкости выпуска продукции и делают выводы.

2.6 Анализ влияния факторов, не связанных с использованием основных фондов, на изменение фондоотдачи Исходные данные:

Исходную информацию оформим в виде таблицы 2.6.

Таблица 2.6

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

где Ф — фондоотдача;

Кос — удельный вес основной продукции, соответствующей профилю предприятия;

Км — коэффициент использования среднегодовой мощности, исчисленной на основе продукции;

Фа — фондоотдача активной части основных фондов (из расчета среднегодовой производственной мощности);

Ка — удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости.

Влияние факторов на уровень фондоотдачи определяется по формулам:

а) в результате сокращения непрофильной продукции:

Ф1 = (1/0,6604 — 1/0,3715)*0,37*0,8129*1,1 = -0,3896

б) в связи с повышением активной части основных фондов:

Ф2 = 1/0,6604*(0,5217−0,37)*0,8129*1,1 = 0,2054

в) в результате повышения коэффициента использования среднегодовой мощности:

Ф3 = 1/0,6604*0,5217*(0,8125−0,8129)*1,1 = -0,0001

г) в связи с увеличением удельного веса активной части в общей стоимости основных фондов:

Ф4 = 1/0,6604*0,5217*0,8125*(1,397−1,1) = 0,1906

д) общее изменение фондоотдачи должно равняться сумме влияния факторов:

Ф = -0,3896+0,2054;0,0001+0,1906 = 0,0061

2.7 Анализ влияния факторов, связанных с использованием основных фондов, на изменение фондоотдачи Исходные данные:

Фондоотдача определяется по формуле:

где Соб — стоимость оборудования, млн. руб.;

Т — число дней работы единицы оборудования;

Ксм — коэффициент сменности;

g — продолжительность смены, ч;

В — часовая выработка единицы оборудования, тыс. руб.

Влияние факторов на уровень фондоотдачи определяется следующим образом:

средней стоимости единицы продукции оборудования;

Ф1 = (1/7000−1/6600)*157*2,1*6,6*61 = -13,2858

числа дней работы единицы оборудования;

Ф2 = 1/7000*(161−157)*2,1*6,6*61 = 0,3233

коэффициента сменности;

Ф3 = 1/7000*161*(2,3−2,1)*6,6*61 = 1,2871

продолжительности смены;

Ф4 = 1/7000*161*2,3*(6,8−6,6)*61 = 1,2871

часовой выработки единицы оборудования.

Ф5 = 1/7000*161*2,3*6,8*(59−61) = -0,5039

За счет всех факторов:

Ф = -13,2858+0,3233+1,2871+1,2871−0,5239 = -10,9122

3. Анализ себестоимости

3.1 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции Исходные данные:

На изменение затрат влияют следующие факторы:

а) структурные сдвиги в составе продукции;

б) уровень затрат на единицу продукции;

в) изменение цен (в том числе на материальные затраты т готовую продукцию).

Рассчитанные показатели заносят в таблицу 2.7.

Таблица 2.7

Общее изменение затрат состоит из:

1) влияния структурных сдвигов в составе продукции:

?Зстр = 1,08 — 1,1571 = -0,0771

2) влияния изменения уровня затрат:

?Зз = 1,0581 — 1,08 = -0,0219

3) влияние изменения цен:

?Зц = 1,0414 — 1,0581 = -0,0167

Для определения влияния изменения цен материальных затрат и цен на готовую продукцию на 1 руб. товарной продукции необходимо определить показатель затрат при условии, что цены на материальные затраты будут фактические, а цены на готовую продукцию плановые:

З' = 15 700 / 16 400 = 0,9573

Тогда, влияние на изменение цен на материальные ресурсы:

где — затраты на 1 рубль товарной продукции.

?Зцм = 0,9573 — 1,0581 = -0,1008

Влияние изменения цен на готовую продукцию:

?Зцп = 1,0414 — 0,9573 = 0,0841

Сумма влияния факторов должна равняться общему изменению затрат на 1 руб. товарной продукции:

?З = -0,0771−0,0219−0,1008+0,0841 = -0,1157

3.2 Анализ влияния на изменение материальных затрат факторов норм и цен Исходные данные:

Для решения необходимо воспользоваться формулой материальных затрат (МЗ):

где Рi — расход материалов в натуральном выражении;

Цi — цена за единицу в руб.

По плану:

МЗ = 29 400*22,4+1300*56,4+900*120+870*7 = 845 970

Фактически:

МЗ = 9700*23+1500*62+1000*120,5+1100*7 = 444 300

За счет изменения количества:

МЗ = (9700−29 400)*22,4 + (1500−1300)*56,4 + (1000−900)*120 + (1100−870)*7 = -416 390

За счет изменения цены:

МЗ = 29 400*(23−22,4) + 1300*(62−56,4) + 900*(120,5−120) + 870*(7−7) = 25 370

?МЗ = -416 390 + 25 370 = -391 020

4. Анализ финансовых результатов

4.1 Анализ прибыли Исходные данные:

Для решения задания необходимо определить прибыль от реализации (см. таблицу 2.8).

Таблица 2.8

Общее изменение прибыли:

ДПобщ = -25 400-(-25 700) = 300

Влияние факторов можно определить с помощью формул:

Влияние изменения цен на готовую продукцию:

где — фактическая выручка от реализации;

— выручка фактическая по плановым ценам (гр.3).

ДПцен = 78 600 — 74 000 = 4600

Влияние изменения уровня себестоимости:

,

где — плановая себестоимость фактически реализованной продукции (гр.3);

— фактическая себестоимость.

ДПс = 97 000 — 104 000 = -7000

Влияние изменения объема продукции:

,

где К1 — изменение объема реализованной продукции в расчете по себестоимости:

,

где Спл — себестоимость реализованной продукции по плану.

ДПv = -25 700*(97 000/98000−1) = 262

Влияние изменения структуры определяется с помощью коэффициента изменения объема реализации К2:

,

где Впл — выручка от реализации по плану.

Влияние этого фактора складывается из двух частей:

а) ;

ДПстр. = -25 700*(1,0236−0,9898) = -869

б) .

ДП’стр. = 98 000*(1,0236−0,9898) = 3312

Сумма факторов, влияющих на изменение прибыли, должна равняться общему изменению объема прибыли:

ДПобщ. = 4600 — 7000 + 262 — 869 + 3312 = 305

4.2 Анализ рентабельности Исходные данные:

При анализе рентабельности необходимо:

определить влияние на изменение общей рентабельности продукции факторов индивидуальной рентабельности и изменения структуры выпуска;

определить влияние на изменение индивидуальной рентабельности изделия факторов цены и стоимости.

Для решения задания необходимо заполнить таблицу 2.9.

Таблица 2.9

Показатели в таблице 2.9 являются расчетными.

Индивидуальная рентабельность изделий:

,

где Цi — цена изделия;

Сi — себестоимость изделия.

Для изделия А: Rп = = 0,2616

Rф = = 0,3637

Для изделия В: Rп = = 0,9584

Rф = = 0,2703

Стоимость выпуска:

,

где gi — выпуск изделий в натуральном выражении.

Для изделия А: Вп = 820*900 = 738 000

Вф = 900*1000 = 900 000

Для изделия В: Вп = 1410*1300 = 1 833 000

Вф = 940*1480 = 1 391 200

Доля в общем выпуске продукции:

Для изделия А: dп = 738 000 / (738 000 + 1 833 000) = 0,2870

dф = 900 000 / (900 000 + 1 391 200) = 0,3928

Для изделия В: dп = 1 833 000 / (738 000 + 1 833 000) = 0,7130

dф = 1 391 200 / (900 000 + 1 391 200) = 0,6072

Рентабельность всего выпуска продукции

Rп = 0,2616*0,287 + 0,9584*0,713 = 0,7585

Rф = 0,3637*0,3928 + 0,2703*0,6072 = 0,3071

ДR = 0,3071 — 0,7585 = -0,4514

Изменение рентабельности за счет изменения структуры выпуска продукции:

ДRd = (0,3928−0,287)*0,2616 + (0,6072−0,713)*0,9584 = -0,0737

Влияние изменения индивидуальной рентабельности на общую рентабельность:

ДRr = 0,3928*(0,3637−0,2616) + 0,6072*(0,2703−0,9584) = -0,3778

Влияние изменения себестоимости на изменение индивидуальной рентабельности:

Для изделия А: Дrc = = -0,1212

Для изделия В: Дrc = = 0,6351

8. Влияние изменения цены на индивидуальную рентабельность:

Для изделия А: Дrц = = 0,1212

Для изделия В: Дrц = = -0,6351