Управление финансовым циклом

руб., в 2011 году -39 183 тыс.

руб., в 2012 году (оценка)-64 003 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «Авто-Моторс"определяется по формуле: (7)где ТРсг — среднегодовой темп роста, %;Вn, В1 — соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;n — количество периодов. Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «Авто-Моторс» составил 140,3%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 40,3%. Выручка от продажи на планируемый год: 64 003 * 1,403 = 89 800 тыс.

руб. Следовательно, выручка, рассчитанная исходя из среднегодового темпа роста, составит 89 800 тыс.

руб., что выше фактического показателя 2011 года на 25 797 тыс.

руб. (89 800−64 003).

2 метод — на основе взаимосвязи выручки и фондоотдачи. Необходимо проследить зависимость выручки от изменения фондоотдачи на основе построения уравнения регрессии. Решить уравнение регрессии (8) можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений: (8)где х — значения факторного признака, в данном случае -фондоотдачи;y — значения результативного признака — выручки;n — число парных значений факторного и результативного признаков = 4. В таблице 8 представлены данные для расчетов. Таблица 8 — Данные для расчета параметров уравнения регрессии

ГодФондоотдача, руб. (х)Выручка от продажи, тыс.

руб. (y)12345620090,21 295 410,04416203,6 126 237,8220100,24 325 260,05767806,2 433 775,5320110,28 391 830,078410971,2 443 825,832012 (оценка)

0,35 640 030,122522401,561 413,83Итого1,81 652 530,302647382,14 165 253,01Итоговые данные граф 2−5 подставляем в систему нормальных уравнений (8):4 *0,27Каждый член первого уравнения умножаем на 0,27, и из второго вычитаем первое:

1,080,011= 2763,83.Подставляем значение в первое уравнение и найдем параметр: Уравнение регрессии примет вид:. Подставляя в него значения х, можно определить выровненные значения. Так, при уровне фондоотдачи0,21 руб. () выровненное значение выручки от продажи составит: И так далее. Выровненные значения помещены в таблицу 7 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, в данном случае 165 253 ≈ 165 253,01 тыс.

руб.По причине того, что новые основные средства приобретать не планируется, можно спрогнозировать уровень фондоотдачи на основе среднегодового ее темпа роста, темп роста составит: По ООО «Авто-Моторс» в 2013 году планируется фондоотдача в размере: 0,35*118,6/100 =0,42 руб. На основе составленного уравнения регрессии сбудет спрогнозирована выручка ООО «Авто-Моторс» на будущий год: На рисунке 8 представлена выручка от продаж — прогнозные уровни и фактическая. Рисунок 8 — Выручка от продаж ООО «Авто-Моторс» фактическая и прогнозируемая на 2013 год

Как видно по данным рисунка 7, наиболее реальная выручка рассчитана на основе регрессионного анализа в размере 79 002 тыс.

руб., что выше показателя фактического за 2012 год (по оценке) на 23,4% (79 002/64003*100−100).В таблице 9 представлен бюджет продаж по видам основной продукции, работ услуг. Всю продукцию, работы, услуги ООО «Авто-Моторс» можно разделить на три группы: — 1 группа: автомобили на комиссии;

— 2 группа: различныеавтотовары;

— 3 группа: прочие услуги. Таблица 9 — Бюджет продаж по группам продукции (работ, услуг) ООО «Авто-Моторс» по кварталам на 2013 год

Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал

Итого за год

Автомобили на комиссии1 520 616 633 167 331 700 244 480

Автотовары281 330 783 096 314 724 352

Прочие услуги3 013 293 313 351 296

Итого1 832 020 040 201 602 076 770 304

На рисунке 9 представлен объем продаж по кварталам на 2013 год. Рисунок 9 — Прогноз объема продаж по кварталам 2013 года по ООО «Авто-Моторс» Сумма запасов в среднем прогнозируется по опыту прошлых лет на уровне 23 000 тыс.

руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 31 000 тыс.

руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 50 033 тыс.

руб. (81 033−31 000).Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 20 000 тыс.

руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 58 043 тыс.

руб. Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства. Итого общая сумма оборотных средств будет равной:

23 000 + 50 033 + 58 043 = 131 076 руб. Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 62 тыс.

руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 724 — 62 = 662 тыс.

руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2012 году 21 974 тыс.

руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189 123+45 — 21 974;5,35 = 167 189 тыс.

руб. Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23 300 тыс.

руб., они составят: 223 360 — 23 300 = 200 060 тыс.

руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:

662 + 167 189 + 200 060 = 367 911 тыс.

руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:

131 076 + 367 911 = 498 987 тыс.

руб.Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:

56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:

23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «Авто-Моторс» повысится на 20,9%, составит:

52 669*120,9/100 = 63 677 тыс.

руб.Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2012 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:

79 002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.

руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.

руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:

9991 + 305 = 10 296 тыс.

руб. В таблице 10 представлен бюджет затрат на 2013 год. Таблица 10 — Бюджет затрат на 2013 год по ООО «Авто-Моторс"Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал

Итого за год

Себестоимость по группам продукции

Автомобили на комиссии1 225 612 407 134 871 397 335 040

Автотовары22 672 481 249 525 379 072

Прочие услуги2 432 652 672 701 045

Итого себестоимость1 476 615 153 162 491 793 506 304

Коммерческие расходы257 425 742 574 257 405 952

Итого затрат1 734 017 727 188 232 090 681 344

Затраты по кварталам представлены на рисунке 10. Рисунок 10 — Бюджет затрат по кварталам на 2013 год по ООО «Авто-Моторс"Прибыль от продаж составит: 79 002 — 73 973 = 5029 тыс.

руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11 000 тыс.

руб., он составит: 24 300 — 11 000 = 13 300 тыс.

руб.Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2011 году составили: 618/24 300*100 = 2,54%.Следовательно, проценты к уплате составят: 13 300*2,54/100 = 337 тыс.

руб.Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2011 года 297 тыс.

руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду. Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «Авто-Моторс» дополнительный доход в сумме 23 300 тыс.

руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:

297 + 23 300 = 23 597 тыс.

руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.

руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 — 337 + 23 597 — 500 = 28 092 тыс.

руб.Налог на прибыль: 28 092*20/100 = 5618 тыс.

руб. Чистая прибыль: 28 092 — 5618 = 22 474 тыс.

руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22 000 тыс.

руб., она будет равной: 219 321 + 22 000 = 241 321 тыс.

руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23 300 тыс.

руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300 145−23 300=276845 тыс.

руб.Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 11. Таблица 11 — Показатели ООО «Авто-Моторс» до и после рекомендуемых мероприятий (тыс.

руб.)Показатели

До мероприятий

После мероприятий

ОтклонениеВыручка640 037 900 214 999

Прибыль от продаж323 753 322 095

Прибыль до налогообложения20 132 809 226 080

Чистая прибыль14 332 247 421 041

Запасы273 672 3000(4367)Дебиторская задолженность810 335 0033(31 000)Денежные средства380 435 804 320 000

Коэффициент абсолютной ликвидности0,1100,2000,09Коэффициент текущей ликвидности0,4340,4520,018Срок оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов), дни640,35 605,59(34,76)Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни313,36 303,041(9,995)Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни1073,5 291 002,623(70,906)Рентабельность продаж, %5,066,751,69На рисунке 11 представлены стоимостные показатели до и после рекомендуемых мероприятий. Рисунок 11 — Показатели ООО «Авто-Моторс» до и после мероприятий

Представленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности ООО «Авто-Моторс» и повышении ликвидности его баланса, а также деловой активности и рентабельности. Это доказывает эффективность нормирования и контроля за формированием оборотных средств. Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени: — часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;

— обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру. В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:

для улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и особенно денежными активами. Был сделан вывод о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;

— для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты:

согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке);использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т. д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;

— планируемые направления финансовой политики ООО «Авто-Моторс» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «Авто-Моторс». Вся предложенная система совершенствования финансового цикла ООО «Авто-Моторс» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния. Заключение

В процессе выполнения работы автором были уточнены определения понятия финансового цикла, его места в системе финансового менеджмента субъектов хозяйствования в условиях рыночной экономики:

финансовый менеджмент представляет собой система форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта;

— финансовое планирование является планированием всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового планирования выступают: установление соответствия между наличием финансовых ресурсов субъекта хозяйствования и потребностью в них, выбор наиболее эффективных источников формирования финансовых ресурсов и оптимальных направлений их использования;

— в качестве основных методов планирования финансовых показателей автором рассмотрены методы:

расчетно-аналитический;

нормативный;балансовый;

оптимизации плановых решений;

экономико-математического моделирования;

— автором рассмотрены основные уровни финансового планирования: первый уровень финансового планирования — составление стратегического плана, второй уровень финансового планирования — разработка тактического плана, в котором должны отражаться конкретные мероприятия по реализации стратегических целевых нормативов, предложенных на высшем уровне;

— в работе представлен анализ финансового состояния предприятия как основы разработки финансового плана. Под финансовым состояниемпонимают способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы рыночному субъекту для нормального функционирования, целесообразным их размещением и оптимальным использованием, финансовыми взаимоотношениями с иными физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, а также финансовой устойчивостью. Основная цель анализа финансового состояния — определение возможностей улучшения его показателей в будущем периоде;

— в качестве объекта исследования автором выбрано предприятие ООО «Авто-Моторс». Проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил сделать следующие выводы. было выявлено увеличение прибыли до налогообложения на 1791тыс.

руб., или более чем в 9 раз Увеличение данной прибыли произошло за счет роста прибыли от продаж на 4389тыс.

руб.;

— можно констатировать факт роста выручки от продажи в 2011 году на 63,6% при росте валюты баланса на 94,5%. Это свидетельствует о нерациональном расходовании средств, так как большие вложения капитала приносят меньшую выручку. Положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2011 года 73,46%. Это говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. В оборотных активах повысилась доля дебиторской задолженности на 4,45%, она стала равной 14,35%, а в сумме составила 81 033 тыс.

руб. Это не очень хорошо характеризует ликвидность баланса, так как эти средства не работают на предприятие;

— в течение года собственный капитал предприятияповысился на 29 362тыс.

руб. Это произошло из-за ростанераспределенной прибыли. В большей степени наблюдается только прирост нераспределенной прибыли в 2011 году на 29 362тыс.

руб. За рассматриваемый период произошло уменьшение доли капитала и резервов: в 2011 году на 13,27%, в 2011 году — на 26,59%, она стала равной 38,85%. Следовательно, менее 50% имущества предприятия принадлежит собственникам, что отрицательно характеризует финансовую устойчивость;

На основе проведенного анализа финансового состояния автором были выявлены проблемы повышения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, и меньшая сумма дебиторской в сравнении с кредиторской задолженностью, что свидетельствует о нерациональности политики финансовой на предприятии. Был сделан вывод о необходимости улучшения процесса финансового планирования на предприятии включением в него политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В работе были разработаны основные направления политики управления финансовым циклом для ООО «Авто-Моторс», среди которых:

необходимость предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;

— планируемые направления финансовой политики ООО «Авто-Моторс» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «Авто-Моторс». Все направления совершенствования финансового планирования, представленные автором, свидетельствуют об улучшении финансовых показателей деятельности ООО «Авто-Моторс». Список использованных источников

Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.

07.2011 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2011. — № 35.Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2010. — 400с. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дашков и Ко, 2010. -

351с.Бадманева Д. Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2011. — 472с. Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. ;

Астрахань: ЦНТЭП, 2011. — 374с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно

Рус, 2011. — 640с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2011. — 224с.

Бочаров В. В. Коммерческоебюджетирование. — СПб.: Питер, 2011. — 265с. Братухина О. А. Финансовыйменджмент: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2011. — 240с. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. — 2011. — № 1.

— С. 255. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2010. 464с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2010. -

368с.Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. -

М.: Эксмо, 2010. — 652с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2011. -

462с.Дьякова Н. Е. Денежные потоки и финансовый результат. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 401с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник.

— М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. -

М.: Юрайт, 2011. — 621с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. -

М.: Инфра-М, 2013. — 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дашков и К, 2011. — 511с. Иванов Е. Н. Отчет о движении денежных средств. ;

М.: Экономика, 2011. — 113с. Кабанцева Н. Г. Финансы. -

Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. — 349с. Кудина М. В. Финансовый менеджмент. — М.: Инфра-М, 2011. — 256с. Ложников И. Н. Как применять ПБУ 23/2011"Отчет о движении денежных средств"// Вестник бухгалтера Московского региона.

— 2011. — № 5. — С. 54. Лупей Н. А. Финансы торговых организаций. — М.: Юнити-Дана, 2011.

— 144с. Любушин Н. П., бабичева Н. Э. Финансовый анализ: Учебник. — 2-е изд., перераб. И доп.

— М.: Эксмо, 2011. — 336с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2011.

— 260с. Невешкина Е. В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. — М.: Дашков и К, 2011.

— 192с. Новопашина Е. А. Экономический анализ. — СПб.: Питер, 2011. -

301с.Пименова Ю. В. Знакомьтесь — баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. — 2011. — № 7. — С.18−21.Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Кно

Рус, 2011. — 320с. Раицкий К. А. Экономика предприятия. Учебник. — М.:Экономика, 2011 — 698. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ.

Инструменты для принятия бизнес-решений. — М.: Вильямс, 2010. -

464с.Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 459с.

Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2011. -

480с.Тренев Н. Н. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010. -

601с.Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е. С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2010. — 374с. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2011. — 590с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник.

— 3-е изд. — М.: Кно

Рус, 2011. — 480с. Приложения

Приложение 1Бухгалтерский балансна 31 Декабря 2012 г. К О Д ЫФорма по ОКУД710 001

Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Авто-Моторс"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид экономической деятельности по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения тыс. руб.

по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес)Дата утверждения Дата отправки / принятия Поясне-ния

НаименованиепоказателяНа 31 декабря2012 г. На 31 декабря2011 г. На 31 декабря2010 г.

Внеоборотные активы

Нематериальные активы228 772 495

Основные средства189 123 177 116 100 960

Прочие внеоборотные активы2 233 603 774 512 464

Итого по разделу 14 147 702 155 851 134 976

Оборотные активы Запасы273 671 991 823 225

Дебиторская задолженность810 332 875 422 352

Денежные средства38 043 953 716 279

Прочие оборотные активы3 376 165 041 707

Итого по разделу 21 498 197 471 363 564БАЛАНС5 645 892 902 981 771 264

Капитал и резервы

Уставный капитал101 010

Нераспределенная прибыль219 311 189 949 139 360

Итого по разделу 32 193 211 899 591 393 280

Долгосрочные обязательства0005

Краткосрочные обязательства

Заемные средства45 123 243 008 200

Кредиторская задолженность3 001 457 603 929 507

Итого по разделу 534 526 810 033 937 728БАЛАНС564 589 290 298 177 088

Приложение 2Отчет о прибылях и убытках

ООО «Авто-Моторс"за период с 1 Января по 31 Декабря 2012 г. (тыс. руб) Показатель

За 2012 г. За 2011 г.

наименование123Выручка от продажи 6 400 339 183

Себестоимость продаж (52 669)(33 653)Коммерческие расходы (8097)(6682)Прибыль от продаж3237(1152)Прочие доходы и расходы

Прочие доходы2 611 757

Прочие расходы (1485)(384)Прибыль до налогообложения2 013 221

Текущий налог на прибыль (402,6)(44,2)Чистая прибыль отчетного периода1610,4176,8