Практикум. 
Налоговый учет и отчетность

Вопросы и задания для самоконтроля

• 1. Кто является плательщиком НДПИ?
• 2. В чем заключаются особенности постановки па учет плательщиков НДПИ?
• 3. Что является объектом налогообложения НДПИ? Какие полезные ископаемые не являются объектом налогообложения?
• 4. Как определяется количество добытого полезного ископаемого? В чем особенность косвенного метода и когда он применяется?
• 5. Как рассчитывается налоговая база, но НДПИ?
• 6. Как определяется величина прямых и косвенных расходов для определения налоговой базы расчетным методом?
• 7. В каком случае применяется адвалорная ставка при расчете НДПИ?
• 8. В чем особенность расчета НДПИ, но нефти и газу?
• 9. Зачем и в каком случае применяются коэффициенты, корректирующие налоговую ставку НДПИ?
• 10. В каком случае применяется нулевая ставка НДПИ?
• 11. Определите основные требования государства к пользователям недрами.
• 12. Определите, какие налоги, кроме НДПИ, платят пользователи недр в соответствии с требованиями НК РФ.
• 13. В соответствии с существующим законодательством перечислите особенности определения количества добытой нефти в целях налогообложения НДПИ.
• 14. Определить общие условия установления цены сделки в целях налогообложения, в том числе и по сделкам между взаимозависимыми лицами.
• 15. Каким методом можно распределить на затраты прямые и косвенные расходы налогоплательщика НДПИ для расчета стоимости полезного ископаемого. При каком методе и при каких условиях расчетная стоимость полезного ископаемого будет меньше?
• 16. Как рассчитывается стоимость драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе уникальных?
• 17. Перечислите все возможные варианты определения стоимости добытого углеводородного сырья на новом морском месторождении.
• 18. По каким параметрам определяется целесообразность введения нулевой ставки НДПИ и какие существуют ограничения?
• 19. Как узнать средний уровень цен марки «Юралс», применяемого для корректировки налоговой ставки?
• 20. Изучите ст. 342.4 НК РФ и определите нюансы расчета налоговой ставки по газу горючему и газовому концентрату.
• 21. Приведите примеры применения метода расчета коэффициента Кt.

Тесты

• 1. Налогоплательщики НДПИ должны встать на учет…
• а) в налоговой инспекции по месту регистрации основной деятельности;
• б) по месту жительства индивидуального предпринимателя или руководителя организации;
• в) не должны вставать на учет как плательщики НДПИ;
• г) по месту нахождения участка недр, предоставленного им в собственность.
• 2. Какие виды ставок применяются при налогообложении НДПИ?
• а) адвалорные;
• б) специфические;
• в) адвалорные и специфические;
• г) смешанные.
• 3. Налоговый период по НДПИ — это:
  • а) календарный год;
  • б) месяц;
  • в) квартал;
  • г) определяется в отдельности для каждого полезного ископаемого.
• 4. В отношении каких полезных ископаемых налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых?
• а) в отношении всех добытых полезных ископаемых;
• б) в отношении всех полезных ископаемых кроме нефти, газа, газового концентрата, угля.
• 5. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется …
• а) налогоплательщиком самостоятельно, исходя из затрат на его добычу;
• б) исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых (с учетом или без учета субсидий);
• в) исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
• 6. В какой бюджет уплачивается сумма НДПИ в случае, если его добыча осуществлялась за пределами России?
• а) в федеральный бюджет;
• б) в бюджет по месту нахождения организации или индивидуального предпринимателя;
• в) в бюджет того региона, где осуществлялась добыча полезного ископаемого.
• 7. Определение количества добытого полезного ископаемого осуществляется …
• а) прямым методом;
• б) косвенным методом;
• в) косвенным методом только в том случае, если прямым методом невозможно;
• г) определить количество добытого полезного ископаемого невозможно.
• 8. В каком порядке облагаются НДПИ технологические потери полезных ископаемых?
• а) не облагаются налогом;
• б) облагаются по нулевой ставке;
• в) нс облагаются только в пределах нормативов;
• г) облагаются, но пониженной ставке.
• 9. Применяется ли при налогообложении НДПИ нулевая ставка налога?
• а) применяется;
• б) не применяется;
• в) применяется по решению Правительства РФ;
• г) применяется только в случаях, предусмотренных НК РФ.
• 10. Коэффициент Кц характеризует…
• а) динамику мировых цен на нефть и курса доллара к рублю;
• б) динамику российских цен на нефть;
• в) динамику добычи нефти;
• г) динамику мировых цен на нефть.
• 11. Какое из перечисленных полезных ископаемых не является объектом налогообложения Н Д П И?
• а) полезное ископаемое, извлеченное из отходов добывающего производства;
• б) общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд;
• в) горючий природный газ, добываемый из нефтяных скважин;
• г) соль природная.

Ответы на тесты

1—г; 2—г; 3—б; 4—6; 5—6; 6—6; 7—в; 8—в; 9—г; 10—а; 11—6.

Задачи

1. В налоговом периоде налогоплательщиком добыто 560 т полезного ископаемого, за этот же период было реализовано 630 т полезных ископаемых, добытых в отчетном и предыдущих периодах, па сумму 920 000 руб. без 11ДС. Сумма расходов на доставку продукции до потребителя составила 245 000 руб.

Определите стоимость единицы полезного ископаемого и налоговую базу для исчисления НДПИ.

2. В налоговом периоде организацией добыто 1500 г золотосодержащего полуфабриката, в котором, но данным лаборатории организации содержится 1350 г химически чистого золота. В налоговом периоде реализовано 1480 г аффинированного золота на сумму 510 000 руб. без НДС, расходы на аффинаж составили 15 000 руб., расходы на доставку золота покупателю — 5000 руб.

Определите стоимость единицы химически чистого золота, используемую в целях налогообложения НДПИ, долю содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом и стоимость единицы добытого полезного ископаемого с учетом доли содержания золота в концентрате. Исходя из полученных данных, определите налоговую базу по НДПИ.

3. Организация добывает подземную минеральную воду на двух участках недр, находящихся в различных субъектах РФ. В налоговом периоде на участках недр добыто соответственно 270 000 куб. м и 550 000 куб. м воды. Цена реализации 1000 куб. м воды в данном налоговом периоде составила 50 руб. без НДС.

Определите суммы НДПИ по субъектам РФ.

4. В налоговом периоде организацией на одном месторождении добыто 850 т руды (включая потери полезного ископаемого), из которых фактические потери составили 90 т при нормативе 85 т. На втором месторождении добыто 200 т руды, включая потери в количестве 20 т при нормативе 15 т. В отношении полезных ископаемых, добытых на втором месторождении, организация вправе применять коэффициент 0,7 к сумме налога.

Определите налоговую базу по НДПИ. Какое количество руды облагается налогом по ставке 0% ?

• 5. В сентябре 2014 г. ООО «АБМ» осуществило добычу 300 т полезного ископаемого. В этом же месяце 200 т этого или аналогичного полезного ископаемого было реализовано, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):
  • — 60 т по цене 130 руб. за 1 т;
  • — 100 т по цене 100 руб. за 1 т;
  • — 40 т по цене 120 руб. за т.

Определите средневзвешенную цену реализации и стоимость добытого в сентябре 2014 г. полезного ископаемого.

6. 000 осуществляет добычу йодобромной воды для переработки в йод технический. Предприятие не реализует йодобромную воду, а готовой продукцией является йод технический и йодосодержащие препараты. ООО считает, что добытым полезным ископаемым является йодобромная вода, так как йод технический является продуктом технологического передела. Ввиду того что в ООО отсутствует реализация йодобромной воды, оценка стоимости добытого полезного ископаемого осуществляется исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, т.с. йодобромной воды. При этом налогоплательщик не представил технический проект разработки месторождения, стандарт качества и лицензию.

Определите правильность поведения налогоплательщика, определяющего НДПИ исходя из расчетной стоимости йодобромной воды.

7. В марте 2015 г. организация добыла 500 т нефти на территории Самарской области и 400 т на территории Волгоградской области.

Определите сумму НДПИ (данные для расчета возьмите в гл. 26 НК РФ).

8. Организация имеет лицензию на добычу нескольких видов полезных ископаемых (уголь каменный, торф, апатит — нефелиновые руды), которую осуществляют ее обособленные подразделения. В соответствии с Законом РФ «О недрах» при добыче каменного угля организация была освобождена от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, следовательно, имеет право на применение понижающего коэффициента (НК РФ). В 2015 г. организация получила еще одну лицензию на добычу угля каменного, которая осуществляется другим подразделением на территории другого субъекта РФ. В налоговом периоде (январь 2015 г.) добыто торфа 100 т, угля каменного на старом месторождении — 100 т, на новом месторождении — 100 т, апатит — нефелиновой руды — 100 т. Все добытые полезные ископаемые реализованы в этом налоговом периоде. Стоимость 1 т каждого из добытых полезных ископаемых составляет 1000 руб.

Произведите расчеты НДПИ за налоговый период (ставки взять в НК РФ).

9. Налогоплательщиком в налоговом периоде добыто 620 т полезного ископаемого, за этот же период было реализовано 540 т полезного ископаемого, добытого в отчетном и предыдущих периодах на сумму 860 000 руб. без НДС. Сумма расходов на доставку продукции до потребителя составила 300 000 руб.

Определите налоговую базу по полезному ископаемому за налоговый период.

• 10. В налоговом периоде налогоплательщиком добыто 500 т полезного ископаемого. В том же периоде 500 т полезного ископаемого было реализовано:
  • — 100 т по цене 500 руб. за 1 т;
  • — 120 т по цене 700 руб. за 1 т;
  • — 90 т по цене 900 руб. за 1 т.

Цены указаны без НДС и расходов на доставку.

Определите стоимость добытого полезного ископаемого, используемую для расчета НДПИ.